2021年注册会计师考试《经济法》章节练习(2021-07-30)

发布时间：2021-07-30

2021年注册会计师考试《经济法》考试共42题，分为单选题和多选题和案例分析题。小编为您整理第五章 合伙企业法律制度5道练习题，附答案解析，供您备考练习。


1、甲、乙、丙、丁成立一普通合伙企业,一年后甲转为有限合伙人。此前,合伙企业欠银行债务30万元,该债务直至合伙企业因严重资不抵债被宣告破产仍未偿还。对该30万元银行债务的偿还,根据合伙企业法律制度的规定,下列选项中,正确的是()。【单选题】

A.乙、丙、丁应按合伙份额对该笔债务承担清偿责任,甲无须承担责任

B.各合伙人均应对该笔债务承担无限连带责任

C.乙、丙、丁应对该笔债务承担无限连带责任,甲无须承担责任

D.合伙企业已宣告破产,债务归于消灭,各合伙人无须偿还该笔债务

正确答案:B

答案解析:(1)甲:普通合伙人转变为有限合伙人的,对其作为普通合伙人期间合伙企业发生的债务承担无限连带责任;(2)乙、丙、丁:合伙企业依法被宣告破产的,普通合伙人对合伙企业债务仍应承担无限连带责任。

2、汪、钱、潘、刘共同投资设立了一个有限合伙企业,其中汪、钱为普通合伙人,潘、刘为有限合伙人。后因该合伙企业长期拖欠供货商货款,企业资产不足以清偿到期债务。根据合伙企业法律制度的规定,下列选项中,正确的有()。【多选题】

A.债权人可以申请该合伙企业破产

B.债权人可以要求任何一个合伙人清偿全部债务

C.债权人可以要求汪、钱清偿全部债务,但不能要求潘、刘清偿全部债务

D.如果该合伙企业被宣告破产,则汪、钱仍需承担无限连带责任

正确答案:A、C、D

答案解析:合伙企业不能清偿到期债务的,债权人可以依法向人民法院提出破产清算申请,也可以要求“普通合伙人”清偿。合伙企业依法被宣告破产的,“普通合伙人”对合伙企业债务仍应承担无限连带责任。

3、根据合伙企业法律制度的规定,下列各项中,不属于普通合伙人当然退伙情形的是()。【单选题】

A.合伙人丧失偿债能力

B.合伙人被宣告死亡

C.合伙人在合伙企业中的全部财产份额被人民法院强制执行

D.合伙人未履行出资义务

正确答案:D

答案解析:选项D属于“除名”。

4、根据合伙企业法律制度的规定,下列各项中,除合伙协议另有约定外,应当由全体合伙人一致同意才能作出决议的有()。【多选题】

A.修改合伙协议

B.改变合伙企业名称

C.处分合伙企业的不动产

D.吸收新的合伙人

正确答案:A、B、C、D

答案解析:(1)选项A:修改或者补充合伙协议,应当经全体合伙人一致同意;但是,合伙协议另有约定的除外;(2)选项D:新合伙人入伙,除合伙协议另有约定外,应当经全体合伙人一致同意,并依法订立书面入伙协议。

5、下列关于普通合伙企业事务执行的表述中,符合《合伙企业法》规定的有()。【多选题】

A.除合伙协议另有约定外,处分合伙企业的不动产须经全体合伙人一致同意

B.除合伙协议另有约定外,合伙人不得自营与本企业相竞争的业务

C.除合伙协议另有约定外,改变合伙企业的名称须经全体合伙人一致同意

D.除合伙协议另有约定或者经全体合伙人一致同意外,合伙人不得同本企业进行交易

正确答案:A、C、D

答案解析:选项B:普通合伙人不得自营或者同他人合作经营与本合伙企业相竞争的业务,这是法律的强制性规定,不得由合伙协议另行约定。

下面小编为大家准备了 注册会计师 的相关考题，供大家学习参考。

甲公司与乙公司签订了一份买卖合同，合同内容对甲公司显失公平。根据法律规定，下列处理意见正确的有（ ）。

A．该合同属于可撤销的合同

B．该合同属于无效合同

C．该合同被撤销后，乙公司因该合同取得的财产，应当予以返还

D．甲公司在知道其有撤销权之后的1年多申请撤销该合同，人民法院不再保护

正确答案：ACD
本题考核点是可撤销或可变更的合同。显失公平的合同属于可撤销或可变更的合同，可撤销的合同在被撤销之前仍是有效合同。

某市区煤矿联合企业为增值税一般纳税人，主要生产开采原煤销售，假定2010年度有关经营业务如下：

(1)销售开采原煤13000吨，不含税收入15000万元，销售成本6580万元；

(2)转让开采技术所有权取得收入650万元，该技术所有权的账面余额为300万元；

(3)提供矿山开采技术培训取得收入300万元(有相关专业培训资质)，本期为培训业务耗用库存材料成本18万元；取得国债利息收入130万元；

(4)购进原材料共计3000万元，取得增值税专用发票注明进项税税额510万元；同时支付原材料运输费用共计230万元，取得运输发票；

(5)销售费用1650万元，其中广告费1400万元；

(6)管理费用1232万元，其中业务招待费120万元；探采技术研究费用280万元；

(7)财务费用280万元，其中含向非金融企业借款1000万元所支付的年利息120万元；向金融企业贷款800万元，支付年利息46.40万元；

(8)计入成本、费用中的实发合理工资820万元；发生的工会经费16.4万元(取得工会专用收据)、职工福利费98万元、职工教育经费25万元；

(9)营业外支出500万元，其中含通过红十字会向灾区捐款300万元；因消防设施不合格，被处罚50万元。

(其他相关资料：①上述销售费用、管理费用和财务费用不涉及转让费用；②取得的相关票据均通过主管税务机关认证；③煤矿资源税5元／吨；④上年广告费用超支380万元；

⑤技术所有权的摊销年限，税法和会计一致，技术转让所得已经按规定办理减免手续)要求：

(1)填列《企业所得税计算表》中带*号项目的金额(单位：万元)。

(2)针对《企业所得税计算表》第13～17行所列项目需作纳税调整增加的情况，逐一说明调整增加的理由.

类别 行次 项 目 金额 1 一、营业收入 Z 减：营业成本 3 营业税金及附加 4 销售费用 1650 5 管理费用 1232 利润总额 6 财务费用 280 的计算 7 加：投资收益 8 二、营业利润 9 加：营业外收入 i0 减：营业外支出 11 三、利润总额 12 加：纳税调整增加额 13 业务招待费支出 14 广告费用支出 15 职工福利支出 16 职工工会经费、教育经费支出 17 营业外支出 应纳税所 18 其他调增项目 得额计算 19 减：纳税调整减少额 20 加计扣除 21 免税收入 22 减免税项目所得 23 其他调减项目 24 四、应纳税所得额 25 税率 25％ 税额计算 26 应纳所得税额

正确答案：
类别 行次 项 目 金额
1 一、营业收入 15300
2 减：营业成本 6601.06
3 营业税金及附加 219.1
4 销售费用 1650
5 管理费用 1232
利润总额 6 财务费用 280
的计算 7 加：投资收益 130
8 二、营业利润 5447.64
9 加：营业外收入 350
10 减：营业外支出 500
11 三、利润总额 5297.84
12 加：纳税调整增加额 164.5
13 业务招待费支出 48
14 广告费用支出 O
15 职工福利支出 0
16 职工工会经费、教育经费支出 4.5
17 营业外支出 50
应纳税所 18 其他调增项目 62
得额计算 19 减：纳税调整减少额 1000
20 加计扣除 140
21 免税收入 130
22 减免税项目所得 350
23 其他调减项目 380
24 四、应纳税所得额 4462.34
25 税率 25%
税额计算 26 应纳所得税额 1115.59
(1)
第一行：营业收入=15000+300=15300(万元)
第二行：营业成本=6580+18+18×17%=6601.06(万元)
第三行：企业2010年应缴纳的资源税
资源税=l3000×5／10000=6.50(万元)
企业2010年应缴纳的增值税
增值税=15000×17%-510-230×7%+18×17%=2026.96(万元) 企业2010年应缴纳的营业税
营业税=300×3%=9(万元)
企业2010年应缴纳的城市维护建设税和教育费附加
城建税和教育费附加合计=(2026.96+9)×(7%+3%)=203.60(万元)
综上，第三行：营业税金及附加=6.50+9+203.60=219.1(万元)
第八行：营业利润=15300+130-6601.06-219.10-1650-1232-280=5447.84(万元)
第九行：营业外收入=650-300=350(万元)
第十行：营业外支出=500(万)
第十一行：利润总额=5447,84-F350-500=5297.84(万元)
第十三行：调增48万元
业务招待费限额=(15000+300)× 5‰=76.5万元>120×60%=72(万元)
所以，税前扣除业务招待费为72万元。
依据：企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出，按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售(营业)收入的5‰。
第十三行应调整的应纳税所得额=120-72=48(万元)
第十四行：0
广告宣传费扣除限额=(15000+300)×15%=2295(万元)
本期实际发生广告费用l400万元，可以据实扣除，所以，第十四行调整为0；
依据：除国务院财政、税务主管部门另有规定外，广告费和业务宣传费支出不超过当年销售(营业)收入15%的部分，准予扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。
第十五行：0
福利费用税前扣除限额=820×14%=114.8(万元)大于实际发生98万元，所以，福利费用据实扣除；
第十六行：工会经费税前扣除限额=820×2%=l6.4(万元)和实际发生16.4万元一致，所以，工会经费不调整；
教育经费税前扣除限额=820×2.5%=20.50(万元)小于实际发生25万元，所以，教育费调整增加25-20.5=4.5(万元)；
第十六行：0+4.5=4.5(万元)
三项经费税前扣除规定：职工福利费扣除标准是不超过工资薪金总额的14%部分，准予扣除；职工工会经费扣除标准是，不超过工资薪金总额2%部分，准予扣除。对于职工教育经费，扣除标准有所提高，新标准是不超过工资薪金总额2.5%的部分，准予扣除；而且对超标准部分，准予在以后纳税年度结转扣除。
第十七行：调增50万元
捐赠限额=5297.84×12%=635.74(万元)
向灾区捐款300万元，小于限额，所以，据实扣除，不做调整；
行政罚款要全额调整。
第十七行：营业外支出应调整的应纳税所得额50万元依据：企业发生的公益性捐赠支
出，在年度利润总额12%以内的部分，准予扣除，超过的不得税前扣除；行政罚款不得税前扣除。
第十八行：
财务费用应调整的应纳税所得额
金融机构年利率=46.40÷800×100%=5.8%
非金融机构借款税前扣除利息=l000×5.8%=58(万元)
第十八行：其他调增项目(财务费用应调整的应纳税所得额)=120-58=62(万元)
综上，第十二行：48+4.5+50+62=164.5(万元)
当期产品研发费用发生280万元，按规定加计50%扣除。
第二十行：280×50%=l40(万元)
第二十二行：减免税项目：350万元
综上，第十九行：l40+130+350+380=1000(万元)
第二十三行，广告费用本年指标有结余，结余2295-1400=895(万元)可以抵减上年结余广告费用380万，即影响纳税调减380万元。
第二十四行：年度企业所得税的应纳税所得额=5297.84+164.5-1000=?4462.34 (万元)
第二十六行：企业2010年度应缴纳的企业所得税
应纳所得税=4462.34×25%=1115.59((万元)
(2)
第十三行：调增48万元
业务招待费限额=(15000+300)×5‰=76.5万元>120×60%=72(万元)
所以，税前扣除业务招待费为72万元。
依据：企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出，按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售(营业)收入的5‰?。
第十三行应调整的应纳税所得额=120一72=48(万元)
第十四行：0
广告宣传费扣除限额=(15000+300)×15%=2295(万元)
本期实际发生广告费用l400万元，可以据实扣除，所以，第十四行调整为0；
依据：除国务院财政、税务主管部门另有规定外，广告费和业务宣传费支出不超过当年销售(营业)收入l5%的部分，准予扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。第十五行：0
福利费用税前扣除限额=820×14%=114.8(万元)大于实际发生98万元，所以，福利费用据实扣除；
第十六行：工会经费税前扣除限额=820×2%=l6.4(万元)和实际发生16.4万元一致，所以，工会经费不调整；
教育经费税前扣除限额=820×2.5%=20.50(万元)小于实际发生25万元，所以，教育费调整增加25-20.5=4.5(万元)；
第十六行：0+4.5=4.5(万元)
三项经费税前扣除规定：职工福利费扣除标准是不超过工资薪金总额的14%部分，准予扣除；职工工会经费扣除标准是，不超过工资薪金总额2%部分，准予扣除。对于职工教育经费，扣除标准有所提高，新标准是不超过工资薪金总额2.5%的部分，准予扣除；而且对超标准部分，准予在以后纳税年度结转扣除。
第十七行：调增50万元
捐赠限额=5297.84×12%=635.74(万元)
向灾区捐款300万元，小于限额，所以，据实扣除，不做调整；
行政罚款要全额调整。
（2018年）下列各项中，适用消费税出口免税并退税政策的有（　）。

A.有出口经营权的外贸企业购进应税消费品直接出口
B.生产企业委托外贸企业代理出口自产的应税消费品
C.有出口经营权的生产性企业自营出口应税消费品
D.外贸企业受其他外贸企业委托代理出口应税消费品
答案：A,D
解析：
选项B、C适用免税但不退税政策。

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