2022年注册会计师考试《公司战略与风险管理》章节练习(2022-01-04)

发布时间：2022-01-04

2022年注册会计师考试《公司战略与风险管理》考试共43题，分为单选题和多选题和简答题和综合题（主观）。小编为您整理第五章 风险与风险管理5道练习题，附答案解析，供您备考练习。


1、下列关于各种风险的说法中,不正确的有( )。【多选题】

A.经营风险是企业经营管理风险,是企业的一种内部风险,由企业内部环境决定,与外部环境无关

B.股票价格风险与股票价格的波动有关,因此只会对企业的股东产生影响

C.政府风险是指完全或部分由政府官员行使权力和政府组织的行为而产生的不确定性。

D.操作风险就是员工操作不当造成的风险,因此该类风险来源于员工和技术两个方面

正确答案:A、B、D

答案解析:本题考核企业面临的各种风险。经营风险为经营企业时所面临的风险,这些风险不仅来源于企业内部,也受外部环境等的影响,所以选项A的说法不正确。只要某资产与股票价格相联系就会面临股票价格风险,并不仅有股东会受股票价格的影响,其他投资者,如股票指数的投资者、股票型基金的投资者等也会受股票价格的影响,所以选项B的说法不正确。操作风险是指由于员工、过程、基础设施或技术或对运作有影响的类似因素(包括欺诈活动)的失误而导致亏损的风险。操作风险可分解为员工、技术、舞弊、外部依赖、过程/程序、外包等几种风险,所以选项D的说法不正确。

2、下列不属于全面风险管理特征的是()。【单选题】

A.战略性

B.全员化

C.计划性

D.二重性

正确答案:C

答案解析:全面风险管理的特征有:(1)战略性；(2)全员化；(3)专业性；(4)二重性；(5)系统性。

3、以风险管理为基点进行分类,风险管理成本包括()【多选题】

A.预防成本

B.维持成本

C.进入成本

D.损失成本

正确答案:B、C

答案解析:以风险管理为基点进行分类,风险管理成本包括:进入成本、维持成本、评估成本和处置成本。

4、风险管理程序中,风险识别的任务是()【单选题】

A.识别和了解企业面临的各种风险

B.评估风险的成本

C.影响及发生的可能性

D.针对出现的风险制定应对办法

正确答案:A

答案解析:风险管理程序可分为四步骤:第一步是风险识别,第二步是对主要风险进行评估,第三步是确定风险评级和应对计划,第四步是风险监察。风险管理程序要求识别和了解企业面临的各种风险,以评估风险的成本、影响及发生的可能性,并针对出现的风险制定应对办法,并制定文件记录程序以描述发生的情况以及实施的纠正举措。

5、制作风险评估系图的主要目的是( )。【单选题】

A.对主要风险评估

B.风险识别

C.风险监察

D.确定风险评级和应对计划

正确答案:A

答案解析:本题考核风险评估系图。用以评估风险影响的常见定性方法是制作风险评估系图。

下面小编为大家准备了 注册会计师 的相关考题，供大家学习参考。
下列关于契税计税依据的说法正确的有（　　）。

A.农村集体土地承包经营权的转移，不征收契税
B.以划拨方式取得土地使用权，经批准转让房地产时，计税依据为补交的土地使用权出让费用或者土地收益
C.减免承受国有土地使用权应支付的土地出让金，契税相应减免
D.个人购买家庭第二套改善性住房，面积为90平方米及以下的（不含北京、上海、广州、深圳的住房），减按1%的税率征收契税
答案：A,B,D
解析：
选项C：减免承受国有土地使用权应支付的土地出让金，契税不得减免。
ABC会计师事务所的注册会计师甲担任A公司等多家被审计单位2016年度财务报表审计项目的项目质量控制复核人。与存货审计相关事项如下：
（1）A公司存在大量以标准规格包装箱包装的存货，审计项目组根据包装箱的数量及每箱的标准容量直接计算确定存货的数量。
（2）因天气原因，审计项目组成员未能按计划在2016年12月31日到达B公司某直营店实施监盘，经与B公司管理层协商，改在2017年1月5日实施监盘，并对2016年12月31日至2017年1月5日期间的存货变动情况实施审计程序。
（3）在对C公司桶装果汁实施监盘程序时，采用观察以及检查相关的收、发、存凭证和记录的方法，确定存货的数量。
（4）D公司委托某加工厂加工部分果酱产品，年末存放在该加工厂的存货金额约为1200万元。审计项目组成员向该加工厂寄发询证函，未收到回函。审计项目组成员通过电话取得该加工厂对其保管的D公司存货的确认，作为未取得回函的替代程序。
（5）对于E公司存放在外地公用仓库的存货，审计项目组主要实施检查货运文件、出库记录等替代程序。
（6）F公司于2016年在某西部城市新建成一座仓库，专门针对西部地区客户产品调配和仓储，库存量约为集团整体库存量的20%。由于去往该西部城市路途遥远，交通成本高，对该仓库年末存货实施存货监盘不可行，审计项目组计划直接实施替代审计程序。
针对上述第（1）至（6）项，代注册会计师甲逐项指出审计项目组的做法是否恰当。如不恰当，简要说明理由。

答案：
解析：
（1）不恰当。对以标准规格包装箱包装的存货，监盘人员还应当开箱检查。
（2）恰当。
（3）不恰当。注册会计师应当获取预先编号的清单；使用浸蘸、测量棒或依赖永续存货记录；选择样品进行化验分析，或利用专家的工作。
（4）不恰当。电话询问不能获得可靠的审计证据，注册会计师应当实施其他适当的审计程序。
（5）不恰当。对于存放在外地公用仓库的存货，应实施函证或利用其他注册会计师工作等替代程序。
（6）不恰当。该新建仓库库存量约为集团整体库存量的20%，对该仓库存货实施存货监盘是必要的审计程序。审计中的困难、时间或成本等事项本身，不能作为注册会计师省略不可替代的审计程序或满足于说服力不足的审计证据的正当理由。
东方公司是一家中等规模的地疗炼油企业，产品包括汽油、柴油等主要产品及其副产品，在本省以及周边省份出售给经销商或终端客户。
东方公司面临的竞争压力既来自国有特大型炼油企业、还来自本省数量众多的其他炼油企业。为了掌握销售主动权和吸引客户，公司销售政策规定：对于资产额在l 000万元至3 000万元的客户，给予50万元的赊销额度；对于资产额在3 000万元至l亿元的客户，给予100万元的赊销额度；对于资产额在1亿元以上的客户，给予200万元的赊销额度。
公司对销售程序作出如下规定：
（1)客户申请赊销额度时，需提供经审计的上一年度资产负债表，由销售部负责审核。额度经公司批准后，不得变更。销售部负责客户信用档案的管理，对于重要客户的资信材料一般情况下不得变更。同时，对于所有客户都建立严格的信用保证制度。
（2)重大的销售业务须由销售部开具销售订单，订单上的内容包括：销售期、客户名称、产品名称、产品单价、总价款、付款方式。销售订单经客户签字盖章，交由公司销售部部长加盖销售专用章后生效。
（3)由财务部门定期与客户进行对账并负责催收。
要求：
（1)根据《企业内部控制应用指引第9号——销售业务》，简要分析东方公司制订赊销政策所防范的主要风险。
（2)根据《企业内部控制应用指引第9号——销售业务》，分析东方公司销售程序规定中存在的内部控制弱点，并提出改进建议。

答案：
解析：
(1)根据《企业内部控制应用指引第9号——销售业务》，东方公司赊销业务需防范的主要风险是：客户信用管理不到位，结算方式选择不当，账款回收不力等，可能导致销售款项不能收回或遭受欺诈。
由于东方公司产品供大于求，制订赊销政策是为了掌握销售主动权，吸引客尸，防范“因销售政策和策略不当、市场预测不准确或销售渠道管理不当等可能导致销售不畅、库存积压、经营难以为继”的风险。
(2)根据《企业内部控制压用指引第9号——销售业务》“内部控制要求与规范”。东方公司销售程序规定中存在以下内部控制弱点：
①由于赊销额度经公司批准后，不得变更，造成公司未根据市场变化及时调整信用销售的策略，存在内部控制弱点。公司应当加强市场调查，合理确定信用方式，并根据市场变化厦时调整信用销售的策略。
②销售部负责客户信用档案的管理，对于重要客户的资信材料，一般情况下不得变更，这一规定存在内部控制弱点。公司应当健全客户的信用档案，关注重要客户资信变动情况，采取有效措施，防范信用风险。
③公司对所有客户都建立了严格的信用保证制度，不能灵活运用信用销售等策略促进销售目标实现，存在内部控制弱点。企业应当对客户进行分类。对于境外客户和新开发的客户，应当建立严格的信用保证制度。
④重大的销售业务仅由销售部门参与，存在内部控制弱点。重大的销售业务谈判应当吸收财会、法律等专业人员参加，并形成完整的书面记录，审批人员应当对销售合同草案进行严格审核。
⑤公司规定由财务部门负责催收应收账款，存在内部控制弱点。应当由销售部门负责应收账款的催收，财务部门负责办理资金结算并监控款项的回收。
本题考查的是销售业务的主要风险和内部控制要求与规范。从材料信息来看，主要陈述了东方公司的销售政策和销售程序。而这两个方面抓好对应着要求的两个方面：一个是要防范的主要风险，另一个是内部控制的要求与规范。案例中的每一句话都对应着相关的内容，因此只有对销售业务的应用指引内容非常熟悉，才能发现案例中东方公司的问题。这种模式适用于所有18个应用指引。

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