税务师什么时候可以考

采用特殊性税务处理时，可由合并企业弥补的被合并企业亏损的限额=被合并企业净资产公允价值x截至合并业务发生当年年末国家发行的最长期限的国债利率= ( 5700- 3200) x4.3%=107.5(万元)
实际亏损670万元，可以弥补亏损107.5万元。
应纳税所得额=11580.8+ 150- 107.5=11623.3 (万元)

【1】 该汽车租赁公司2019年4月适用进项税额加计抵减政策。
该汽车租赁公司自2018年4月至2019年3月期间提供租赁服务取得的销售额占全部销售额的比重为55.27％（1520÷2750），超过50％，符合进项税额加计抵减政策的规定。
【2】 抵减前应纳增值税＝305.1÷（1＋13％）×13％－（15.6÷4×3－1.6）＝25（万元）
当期计提加计抵减额＝15.6÷4×3×10％＝1.17（万元）
当期可抵减加计抵减额为1.17万元。
当期实际应纳税额＝25－1.17＝23.83（万元）
【提示】由于2019年3月未实行进项税额加计抵减政策，所以购进的汽车配饰被盗做进项税额转出，但不调减加计抵减额。
抵减前的应纳税额大于零，且大于当期可抵减加计抵减额的，当期可抵减加计抵减额全额从抵减前的应纳税额中抵减。
会计处理：
取得租赁收入：
借：银行存款　　　　　　3051000
　　贷：主营业务收入　　　　2700000
　　　　应交税费——应交增值税（销项税额）351000
当月外购汽车：
借：固定资产　　　　　1200000
　　应交税费——应交增值税（进项税额）156000
　　贷：银行存款　　　　1356000
借：固定资产　　　　　　　39000
　　贷：应交税费——应交增值税（进项税额转出）39000
上月购进的汽车配饰被盗：
借：待处理财产损溢　　　　　　116000
　　贷：库存商品　　　　　　100000
　　　　应交税费——应交增值税（进项税额转出）16000
期末结转未交增值税：
借：应交税费——应交增值税（转出未交增值税）250000
　　贷：应交税费——未交增值税　　　　250000
次月15日内缴纳增值时：
借：应交税费——未交增值税250000
　　贷：银行存款　　238300
　　　　其他收益　　　11700
【3】 增值税纳税申报表附列资料（四）



增值税纳税申报表（简表）

本题考核行政许可的实施主体。行政机关在其法定职权范围内，依照法律、法规、规章的规定，可以委托“其他行政机关”（只能是行政机关，不包括企事业单位、社会团体或者公民）实施行政许可。

选项A，进口原煤不征收资源税；选项B，资源税属于资源税类；选项C，收购未税矿产品的自然人不是资源税的扣缴义务人。