税务师成绩有效期有几年

选项B中，用低档白酒连续生产高档白酒不得抵扣已纳消费税；选项C中，黄金镶嵌首饰应在零售环节纳税，不能抵扣蓝宝石戒面已纳消费税税款。

1.请指出以上账务处理存在哪些问题？
　　业务（1）企业将自产产品用于扩建厂房，应将成本记入在建工程科目，不是记入管理费用科目；
　　业务（2）、（3）账务处理正确，无需调账，但企业提取坏账准备，计算企业所得税的应纳税所得额时不得扣除，应纳税调增应纳税所得额。
2.请做出账务调整分录，并计算应补交的企业所得税？
　　第1项业务：
　　借：在建工程　　　　　8000
　　　　货：以前年度损益调整　　8000
　　2.请做出账务调整分录，并计算应补交的企业所得税？
　　应补缴的企业所得税＝（8000＋5000坏账准备纳税调增）×25%＝3250（元）
　　账务处理：
　　借：以前年度损益调整　　　　　　3250
　　　　贷：应交税费——应交企业所得税　　3250
　　结转以前年度损益调整余额
　　借：以前年度损益调整　　　　　　4750
　　　　贷：利润分配——未分配利润　　　　4750

选项ABC：委托加工的应税消费品是指由委托方提供原料和主要材料，受托方只收取加工费和代垫部分辅助材料加工的应税消费品；对于由受托方提供原材料生产的应税消费品，或者受托方先将原材料卖给委托方，然后再接受加工的应税消费品，以及由受托方以委托方名义购进原材料生产的应税消费品，不论纳税人在财务上是否作销售处理，都不得作为委托加工应税消费品，而应当按照销售自制应税消费品缴纳消费税。所以，选项A的消费税纳税人是委托方，而选项BC的消费税纳税人是受托方。选项D：高尔夫车不属于消费税的征税范围，所以委托方不是消费税的纳税义务人。