注册会计师哪门课最难

发布时间：2021-12-18

注册会计师哪门课最难

最佳答案

注册会计师各科目难易程度排名为：会计＞审计＞财务成本管理＞税法＞经济法/公司战略与经营管理。

下面小编为大家准备了 注册会计师 的相关考题，供大家学习参考。
企业在境内发生处置资产的下列情形中，应视同销售确认企业所得税应税收入的是（ ）。

A.将资产用于职工奖励或福利
B.将资产用于加工另一种产品
C.将资产用于在总分支机构之间转移
D.将资产用于结构或性能改变
答案：A
解析：
选项B、C、D 属于内部移送，没有改变资产权属，不属于视同销售。

根据题示回答 118～119 题：

（共用题干）女性，54岁。优秀话务员。近几年怀疑丈夫有外遇，看电视时激动，控制不住，外出走失一周找不到自己的家，住在露天，公安人员收留送回家。吃饭用手抓着吃，记忆力下降，行为幼稚。既往高血压7年，脑梗塞后10个月。神经系统检查~BP225/110mmHg，说话口齿不清，右侧下肢轻偏瘫症状，肌张力增高。巴氏征（+）。精神检查：意识清晰，智力减退，个人生活不能自理，二便失禁。

第 118 题 最有意义的检查是（ ）

A．头CT

B．EEG

C．CSF

D．智商测定

E．脑血流图

正确答案：A
甲公司适用的所得税税率为25%。各年税前利润均为10 000万元。2×19年6月30日以5 000万元购入一项固定资产，并于当日达到预定可使用状态，甲公司在会计核算时估计其使用寿命为5年。按照适用税法规定，按照10年计算确定可税前扣除的折旧额。假定会计与税法均按年限平均法计提折旧，净残值均为零。
　　要求：分别做出甲公司在2×19年末和2×20年末的所得税会计处理。

答案：
解析：
甲公司2×19年末、2×20年末所得税会计处理如下：
　　①2×19年末：
　　年末资产账面价值＝5 000－5 000/5×6/12＝4 500（万元）。
　　年末资产计税基础＝5 000－5 000/10×6/12＝4 750（万元）。
　　年末可抵扣暂时性差异余额＝4 750－4 500＝250（万元）。
　　年末递延所得税资产余额＝250×25%＝62.5（万元）。
　　年末递延所得税资产发生额＝62.5－0＝62.5（万元）。
　　确认递延所得税费用＝－62.5（万元）。
　　应交所得税＝（10 000＋会计折旧5 000/5×6/12－税法折旧5 000/10×6/12）×25%＝2 562.5（万元）。
　　确认所得税费用＝2 562.5－62.5＝2 500（万元）。
　　借：所得税费用　　　　　　　2 500
　　　　递延所得税资产　　　　　　 62.5
　　　　贷：应交税费——应交所得税　2 562.5
　　②2×20年末：
　　年末资产账面价值＝5 000－5 000/5×1.5＝3 500（万元）。
　　年末资产计税基础＝5 000－5 000/10×1.5＝4 250（万元）。
　　年末累计可抵扣暂时性差异＝4 250－3 500＝750（万元）。
　　年末递延所得税资产余额＝750×25%＝187.5（万元）。
　　年末递延所得税资产发生额＝187.5－62.5＝125（万元）。
　　确认递延所得税费用＝－125（万元）。
　　应交所得税＝（10 000＋会计折旧5 000/5－税法折旧5 000 /10）×25%＝2 625（万元）。
　　确认所得税费用＝2 625－125＝2 500（万元）。
　　借：所得税费用　　　　　　　2 500
　　　　递延所得税资产　　　　　　125
　　　　贷：应交税费——应交所得税　2 625

根据材料回答 26～29 题。

H注册会计师负责对辛公司2008年度财务报表进行审计。在对存货项目审计过程中，H注册会计师遇到以下事项，请代为做出正确的专业判断。

第 26 题 下列对有关存货审计的理解中，正确的有（ ）。

A．由于不可抗力导致注册会计师无法亲临现场，注册会计师可以不对该存货进行监盘

B．存货计价审计的样本应着重选择余额较大且价格变动频繁的存货项目

C．存货监盘程序主要包括控制测试和实质性程序两种方式，具体可采用观察和检查程序相结合进行

D．对被审计单位委托其他单位保管或已作质押的存货，注册会计师只能利用其他注册会计师的工作

正确答案：BC
由于不可抗力导致注册会计师无法亲临现场，注册会计师应考虑委托其他适当人员实施存货监盘；对被审计单位委托其他单位保管或己作质押的存货，注册会计师应当向保管人或债权人函证，如果此类存货的金额占流动资产或总资产的比例较大，注册会计师还应当考虑实施存货监盘或利用其他注册会计师的工作。

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