一直在湖南省岳阳市从事助理会计工作,现在想报考...
发布时间:2021-09-05
一直在湖南省岳阳市从事助理会计工作,现在想报考注册会计师,求好的备考方法?
最佳答案
大纲和时间方面我有两点建议:
1、关于考试大纲
考试大纲虽然只是每个科目的章节知识点的摘抄,但是它还是有很大的研究价值的,具体有以下几个方面的原因:首先它是对考试范围的一个划定,其次它要比指定的教材早出来大概两三个月的时间,在复习的时候,有必要对考试大纲进行对比研究,这对于后面的复习范围和复习内容、甚至包括复习的广度和深度都是非常有用的。所以说,考试大纲是在CPA备考前最先应该了解的东西。
2、关于时间安排
想要注会备考有一个良好的成果,制定一个合理的计划是非常主要的,要保证复习计划的有效实施,学习计划要有总的计划和阶段性计划之分。
每个阶段的计划都要留有一定的空白,因为计划赶不上变化,不可能所有的计划都能按照之前制定的完美执行,它会受到其他不可抗力的干扰,很容易被打乱。
学习时间要得到基本保证,复习的时候注意每个科目之间系统的联系和差异,确定好学习顺序,比如会计就是其他几门科目的基础,其他几门里面的知识多少都会有点与会计相关。
下面小编为大家准备了 注册会计师 的相关考题,供大家学习参考。
下列各项中,应缴纳契税的是( )。
A.销售房屋的企业
B.企业受让土地使用权
C.企业将厂房抵押给银行
D.个人承租居民住宅
B.企业受让土地使用权
C.企业将厂房抵押给银行
D.个人承租居民住宅
答案:B
解析:
契税的纳税义务人是境内转移土地、房屋权属,承受的单位和个人。选项A,承受方缴纳契税,所以对于销售方而言不缴纳契税。选项CD,房屋产权没有发生转移,不缴纳契税。
20×1年12月28日,A公司与B租赁公司签订了一份租赁合同。合同主要条款如下:
(1)租赁标的物:程控生产线。
(2)租赁期开始日:租赁物运抵A公司生产车间之日(即20×2年1月1日)。
(3)租赁期:从租 赁期开始日算起36个月(即20×2年1月1日~20×4年12月31日)。
(4)租金支付方式:自租赁期开始日起每年年末支付租金1 000 000元。
(5)该生产线为全新设备,估计使用年限为5年。20×2年1月1日的账面价值和公允价值均为2 600 000元。B公司发生初始直接费用100 000元。
(6)承租人增量借款年利率为8%,(P/A,8%,3)=2.5771。
(7)20×3年和20×4年两年,A公司每年按该生产线所生产的产品——微波炉的年销售收入的1%向B公司支付经营分享收入。A公司20×3年、20×4年A公司分别实现微波炉销售收入10 000 000元和15 000 000元。
(8)A公司在租赁谈判和签订租赁合同过程中发生可归属于租赁项目的手续费、差旅费10 000元。A公司采用年限平均法计提折旧。
(9)担保余值和未担保余值均为0。
(10)20×4年12月31日,A公司将该生产线退还B公司。
要求:分别按年编制A公司和B公司的会计分录。
(1)租赁标的物:程控生产线。
(2)租赁期开始日:租赁物运抵A公司生产车间之日(即20×2年1月1日)。
(3)租赁期:从租 赁期开始日算起36个月(即20×2年1月1日~20×4年12月31日)。
(4)租金支付方式:自租赁期开始日起每年年末支付租金1 000 000元。
(5)该生产线为全新设备,估计使用年限为5年。20×2年1月1日的账面价值和公允价值均为2 600 000元。B公司发生初始直接费用100 000元。
(6)承租人增量借款年利率为8%,(P/A,8%,3)=2.5771。
(7)20×3年和20×4年两年,A公司每年按该生产线所生产的产品——微波炉的年销售收入的1%向B公司支付经营分享收入。A公司20×3年、20×4年A公司分别实现微波炉销售收入10 000 000元和15 000 000元。
(8)A公司在租赁谈判和签订租赁合同过程中发生可归属于租赁项目的手续费、差旅费10 000元。A公司采用年限平均法计提折旧。
(9)担保余值和未担保余值均为0。
(10)20×4年12月31日,A公司将该生产线退还B公司。
要求:分别按年编制A公司和B公司的会计分录。
答案:
解析:
A公司的账务处理如下:
1.租赁期开始日的账务处理:
借:使用权资产 2 587 100(倒挤)
租赁负债——未确认融资费用 422 900(3 000 000-1 000 000×2.5771)
贷:租赁负债——租赁付款额 3 000 000
银行存款 10 000
2.20×2年12月31日,支付第一期租金:
借:租赁负债——租赁付款额 1 000 000
贷:银行存款 1 000 000
确认利息费用:期初摊余成本2 577 100×8%=206 168元;
借:财务费用 206 168
贷:租赁负债——未确认融资费用 206 168
20×3年12月31日,支付第二期租金:
借:租赁负债——租赁付款额 1 000 000
贷:银行存款 1 000 000
确认利息费用:
期初摊余成本=2 577 100-1 000 000+206 168=1 783 268(元);
借:财务费用 142 661.44(1 783 268×8%)
贷:租赁负债——未确认融资费用 142 661.44
20×4年12月31日,支付第三期租金:
借:租赁负债——租赁付款额 1 000 000
贷:银行存款 1 000 000
确认利息费用:
借:财务费用 74 070.56(倒挤)
贷:租赁负债——未确认融资费用 74 070.56(转销余额)
3.每年计提折旧的分录相同:
借:制造费用——折旧费 862 366.67(2 587 100×1/3)
贷:使用权资产累计折旧 862 366.67
4.可变租赁付款额的处理:
20×3年12月31日,根据合同规定应向B公司支付经营分享收入100 000元:
借:销售费用 100 000
贷:其他应付款——B公司 100 000
20×4年12月31日,根据合同规定应向B公司支付经营分享收入150 000元:
借:销售费用 150 000
贷:其他应付款——B公司 150 000
5.20×4年12月31日,租赁期届满时,将该生产线退还B公司:
借:使用权资产累计折旧 2 587 100
贷:使用权资产 2 587 100
B公司的账务处理如下:
1.判断租赁类型。
出租人租赁收款额现值1 000 000×(P/A,R,3)+未担保余值的现值0
=租赁资产公允价值2 600 000+出租人初始直接费用100 000
用插值法计算,租赁内含利率R=5.46%。
租赁收款额的现值=1 000 000×(P/A,5.46%,3)=2 700 000(元)
几乎相当于租赁资产公允价值2 600 000元,因此,B公司应当将该项租赁分类为融资租赁
租赁收款额的现值2 700 000+未担保余值的现值0=2 700 000(万元)
借:应收融资租赁款——租赁收款额 3 000 000
贷:融资租赁资产 2 600 000(转销账面价值)
银行存款 100 000(初始直接费用)
应收融资租赁款——未实现融资收益 300 000(3 000 000-2 700 000)
2.收到租金并确认利息收入:
20×2年12月31日,收到第一期租金:
借:银行存款 1 000 000
贷:应收融资租赁款——租赁收款额 1 000 000
借:应收融资租赁款——未实现融资收益 147 420(2 700 000×5.46%)
贷:租赁收入 147 420
20×3年12月31日,收到第二期租金:
借:银行存款 1 000 000
贷:应收融资租赁款——租赁收款额 1 000 000
20×3年期初摊余成本=2 700 000-1 000 000+147 420=1 847 420(元);
借:应收融资租赁款——未实现融资收益 100 869.13(1 847 420×5.46%)
贷:租赁收入 100 869.13
20×4年12月31日,收到第三期租金:
借:银行存款 1 000 000
贷:应收融资租赁款——租赁收款额 1 000 000
借:应收融资租赁款——未实现融资收益 51 710.87(转销余额)
贷:租赁收入 51 710.87(倒挤)
3.可变租赁付款额的处理。
20×3年12月31日,根据合同规定应向A公司收取经营分享收入100 000元:
借:应收账款——A公司 100 000
贷:租赁收入 100 000
20×4年12月31日,根据合同规定应向A公司收取经营分享收入150 000元:
借:应收账款——A公司 150 000
贷:租赁收入 150 000
(4)20×4年12月31日,租赁期届满时,将该生产线从A公司收回,作备查登记。
1.租赁期开始日的账务处理:
借:使用权资产 2 587 100(倒挤)
租赁负债——未确认融资费用 422 900(3 000 000-1 000 000×2.5771)
贷:租赁负债——租赁付款额 3 000 000
银行存款 10 000
2.20×2年12月31日,支付第一期租金:
借:租赁负债——租赁付款额 1 000 000
贷:银行存款 1 000 000
确认利息费用:期初摊余成本2 577 100×8%=206 168元;
借:财务费用 206 168
贷:租赁负债——未确认融资费用 206 168
20×3年12月31日,支付第二期租金:
借:租赁负债——租赁付款额 1 000 000
贷:银行存款 1 000 000
确认利息费用:
期初摊余成本=2 577 100-1 000 000+206 168=1 783 268(元);
借:财务费用 142 661.44(1 783 268×8%)
贷:租赁负债——未确认融资费用 142 661.44
20×4年12月31日,支付第三期租金:
借:租赁负债——租赁付款额 1 000 000
贷:银行存款 1 000 000
确认利息费用:
借:财务费用 74 070.56(倒挤)
贷:租赁负债——未确认融资费用 74 070.56(转销余额)
3.每年计提折旧的分录相同:
借:制造费用——折旧费 862 366.67(2 587 100×1/3)
贷:使用权资产累计折旧 862 366.67
4.可变租赁付款额的处理:
20×3年12月31日,根据合同规定应向B公司支付经营分享收入100 000元:
借:销售费用 100 000
贷:其他应付款——B公司 100 000
20×4年12月31日,根据合同规定应向B公司支付经营分享收入150 000元:
借:销售费用 150 000
贷:其他应付款——B公司 150 000
5.20×4年12月31日,租赁期届满时,将该生产线退还B公司:
借:使用权资产累计折旧 2 587 100
贷:使用权资产 2 587 100
B公司的账务处理如下:
1.判断租赁类型。
出租人租赁收款额现值1 000 000×(P/A,R,3)+未担保余值的现值0
=租赁资产公允价值2 600 000+出租人初始直接费用100 000
用插值法计算,租赁内含利率R=5.46%。
租赁收款额的现值=1 000 000×(P/A,5.46%,3)=2 700 000(元)
几乎相当于租赁资产公允价值2 600 000元,因此,B公司应当将该项租赁分类为融资租赁
租赁收款额的现值2 700 000+未担保余值的现值0=2 700 000(万元)
借:应收融资租赁款——租赁收款额 3 000 000
贷:融资租赁资产 2 600 000(转销账面价值)
银行存款 100 000(初始直接费用)
应收融资租赁款——未实现融资收益 300 000(3 000 000-2 700 000)
2.收到租金并确认利息收入:
20×2年12月31日,收到第一期租金:
借:银行存款 1 000 000
贷:应收融资租赁款——租赁收款额 1 000 000
借:应收融资租赁款——未实现融资收益 147 420(2 700 000×5.46%)
贷:租赁收入 147 420
20×3年12月31日,收到第二期租金:
借:银行存款 1 000 000
贷:应收融资租赁款——租赁收款额 1 000 000
20×3年期初摊余成本=2 700 000-1 000 000+147 420=1 847 420(元);
借:应收融资租赁款——未实现融资收益 100 869.13(1 847 420×5.46%)
贷:租赁收入 100 869.13
20×4年12月31日,收到第三期租金:
借:银行存款 1 000 000
贷:应收融资租赁款——租赁收款额 1 000 000
借:应收融资租赁款——未实现融资收益 51 710.87(转销余额)
贷:租赁收入 51 710.87(倒挤)
3.可变租赁付款额的处理。
20×3年12月31日,根据合同规定应向A公司收取经营分享收入100 000元:
借:应收账款——A公司 100 000
贷:租赁收入 100 000
20×4年12月31日,根据合同规定应向A公司收取经营分享收入150 000元:
借:应收账款——A公司 150 000
贷:租赁收入 150 000
(4)20×4年12月31日,租赁期届满时,将该生产线从A公司收回,作备查登记。
甲公司期末存货采用成本与可变现净值孰低计量。 2013 年 11 月 18 日, 公司与华山公司签订销售合同, 约定于 2014 年 2 月 1 日向华山公司销售某类机器 1 000 台, 每台售价 1.5万元( 不含增值税) 。 2013 年 12 月 31 日, 公司库存该类机器 1 300 台, 每台成本 1.4 万元。 2013 年资产负债表日该机器的市场销售价格为每台 1.3 万元( 不含增值税) , 预计销售税费为每台 0.05 万元。 则 2013 年 12 月 31 日甲公司该批机器在资产负债表“ 存货” 中应列示的金额为( ) 万元。
A.1625
B.1775
C.1820
D.1885
B.1775
C.1820
D.1885
答案:B
解析:
有合同部分: 存货的成本=1 000× 1.4=1 400( 万元) , 可变现净值=( 1.5-0.05)× 1 000=1 450( 万元) , 可变现净值高于成本, 无需计提存货跌价准备, 所以账面价值为1 400 万元;
无合同部分: 存货的成本=300× 1.4=420( 万元) , 可变现净值=( 1.3-0.05) × 300=375( 万元) , 可变现净值低于成本, 所以账面价值为 375 万元。“ 存货” 中应列示的金额=1 400+375=1775( 万元) 。
无合同部分: 存货的成本=300× 1.4=420( 万元) , 可变现净值=( 1.3-0.05) × 300=375( 万元) , 可变现净值低于成本, 所以账面价值为 375 万元。“ 存货” 中应列示的金额=1 400+375=1775( 万元) 。
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