中级会计会计职称辅导班选择哪个好？

注：2011年12月31日形成的应纳税暂时性差异450万元，其中300万元是由于转换日公允价值大于原账面价值计入资本公积形成的，所以该部分暂时性差异确认相关的递延所得税负债也应计入资本公积——其他资本公积，金额=300×25%=75（万元）;2011年下半年会计确认公允价值变动损益100万元和税法按期计提折旧50万元（1000/10×6/12），形成的应纳税暂时性差异150万元是与损益相关的，确认相关的递延所得税负债=150×25%=37．5（万元），应计入所得税费用。

（1）至2011年6月30日该自用房产累计计提的折旧额（包含2011年6月）=1000/10×3=300（万元）

转换日应确认的资本公积——其他资本公积=1000-（1000-300）=300（万元）

2011年6月30日

借：投资性房地产——成本1000

累计折旧300

贷：固定资产1000

资本公积——其他资本公积300

（2）2011年12月31日该项投资性房地产的账面价值=1100万元

其计税基础=1000-300-1000/10×6/12=650（万元）

形成应纳税暂时性差异=1100-650=450（万元），应确认递延所得税负债=450×25%=112．5（万元）。

（3）2011年12月31日

确认投资性房地产公允价值变动：

借：投资性房地产——公允价值变动100

贷：公允价值变动损益100

确认暂时性差异相关的所得税：

借：资本公积——其他资本公积75

所得税费用37．5

贷：递延所得税负债112．5