老师：生产性服务业加计10%，生活性服务业加计...

【参考答案】A【解析】本题考核额合同的生效与解除及缔约过失责任。根据《合同法》第44条“依法成立的合同，自成立时生效。法律、行政法规应当归办理批准、登记等手续生效的，依照其规定。”《合同法》第94条“有下列情形之一的，当事人可以解除合同：(1)因不可抗力致使不能实现合同目的;(2)在履行期限届满之前，当事人一方明确表示或者以自己的行为标明不履行主要债务;(3)当事人一方延迟履行主要债务，经催告后在合理期限内仍未履行;(4)当事人一方延迟履行债务或者有其他违约行为致使不能实现合同目的;(5)法律规定的其他情形。”第107条“当事人一方不履行合同义务或者履行合同义务不符合约定的，应当承担继续履行、采取补救措施或者赔偿损失等违约责任。本题中，甲乙合同已于3月份生效，乙于5月通知不能履行合同，当事人可以解除合同，并构成违约。

正确答案：

参考答案：
　　甲方案：
　　分支机构采取子公司形式，所以需要纳税。
　　2010~2015年公司总部缴纳所得税总额为(1000+1100+1200+1300+1400+1500)*25%=1875(万元);
　　由于分支机构独立纳税，并且亏损可以在五年内税前弥补，所以分支机构在2010~2014都不需要缴纳企业所得税，2015年缴纳的企业所得税为400*15%=60(万元);
　　甲方案下公司总部和分支机构共计纳税1875+60=1935(万元)。
　　乙方案：分支机构采取分公司形式设立，不具备独立纳税人条件，需要汇总到企业总部集中纳税。
　　2010~2015年公司总部和分支机构合并后应纳税所得额分别为：(1000-1000)、(1100+200)、(1200+200)、(1300+300)、(1400+300)、(1500+400)即：0万元、1300万元、1400万元、1600万元、1700万元、1900万元。
　　2010~2015年公司总部和分支机构纳税总额为：(1300+1400+1600+1700+1900)*25%=1975(万元)
　　丙方案：
　　2010年公司总部及分支机构并合并纳税，所以两者应缴纳的所得税为：公司总部应缴所得税为(1000-1000)×25%=0(万元)。
　　2011~2015年公司总部和分支机构各自单独缴纳企业所得税：
　　2011~2015年公司总部应缴纳的企业所得税为：(1000+1100+1200+1300+1400+1500)*25%=1625(万元)
　　2011~2015年分支机构应缴纳的企业所得税为：(200+200+300+300+400)*15%=210(万元)
　　丙方案下应缴的企业所得税总额=1625+210=1835(万元)
　　所以三个方案中，丙方案缴纳的所得税最少，为最佳设置方案。
　　试题点评：本题考核的是不同方案下企业所得税的计算，考核的知识点并不是很多，主要是在于合并纳税和五年弥亏的时间限制。
 

正确答案：ABC