待处理财产损溢不是资产类科目吗？资产类科目增加...

发布时间：2021-01-16

待处理财产损溢不是资产类科目吗？资产类科目增加不是在借方吗？

最佳答案

同学，您好，很高兴为您服务！
待处理财产损益是资产类科目，是核算公司在清查财产过程中查明的各种财产物资的盘盈、盘亏和毁损。
　　在现金盘点时，如发生账款不符，发现的有待查明原因的现金短缺或益余，应先通过“待处理财产损溢”即“待处理流动资产损溢”科目核算。
希望我们的答疑能对您有所助益。
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下面小编为大家准备了 初级会计职称 的相关考题，供大家学习参考。

某化妆品生产企业属于增值税一般纳税人，职工人数为l00人，税务机关核定的计税工资为每人每月l600元。某年发生下列经济业务：

(1)购入原材料取得增值税专用发票上注明的价款为500万元；

(2)购入低值易耗品取得增值税专用发票，其上注明的价款为4万元；

(3)购入办公电脑取得普通发票，金额为2万元；

(4)购入电力280000元并取得增值税专用发票，其中60000元用于职工福利，其余均用于生产应税产品；

(5)销售化妆品实现销售收入1000万元(不含税)，由自己的车队负责运输，向购买方收取运费25.74万元；

(6)对外提供加工业务，开具普通发票金额合计为35.1万元；

(7)企业车队还对外单独提供运输业务，本年取得运输收入10万元；

(8)取得国债利息收入5万元，金融债券利息收入4万元；

(9)该企业当年收到教育费附加返还款3万元；

(10)本年取得出租房屋收入l0万元；

(11)销售成本共400万元，其他业务支出22万元(不含税金)；

(12)销售费用l5万元、管理费用10万元、财务费用8万元(不含利息收入)；

(13)支付滞纳金和行政性罚款5万元，支付购货合同违约金3万元。

要求：

(1)计算本企业当年应该缴纳的增值税、消费税和营业税；(假设不考虑城建税及教育费附加，化妆品消费税税率为30%；营业税税率：交通运输业，3%；服务业，5%)

(2)计算本企业当年应该缴纳的企业所得税。(税率为25%)

正确答案：
【答案】(1)增值税： 销项税=l000×17%+25.74+(1+17%)×17%+35.1÷(1+17%)×17%=l78.84(万元) 进项税=500×17%+4×17%+(28－6)×17%=89.42(万元) 应纳增值税=l78.84－89.42=89.42(万元)。 【解析】外购的电力用于集体福利的部分不得抵扣进项税；购进办公电脑属于固定资产，按照规定不得抵扣进项税。 消费税：应纳消费税=[1000+25.74+(1+17%)]×30%=306.6(万元)营业税：应纳交通运输业营业税=10×3%=0.3(万元) 应纳服务业营业税=10×5%=0.5(万元)应纳营业税合计=0.3+0.5=0.8(万元)。 (2)企业所得税：应税收]=1000+25.74+(1+17%)+35.1÷(1+17%)+10+4+3+10=1079(万元)。 【解析】消费税=306.6万元、营业税=0.8万元可以扣除。增值税属于价外税，不得扣除。支付滞纳金和行政性罚款5万元不得扣除；支付购货合同违约金3万元可以扣除。应纳税所得额=1079－(400+22+15+10+8+306.6+0.8+3)=313.6(万元)应纳企业所得税=313.6×25%=78.4(万元)。

某自营出口的生产企业为增值税一般纳税人，出口货物的增值税税率为l7%，退税率为l3%。2005年7月的有关业务如下：

(1)购进原材料一批，取得的增值税专用发票注明的价款为500万元。

(2)准予抵扣的进项税额为85万元(该增值税专用发票已经税务机关认证)，货物已验收入库。

(3)本月出口货物销售取得销售额100万元；内销货物600件，开具普通发票，取得含税销售额140.4万元；将与内销货物相同的自产货物200件用于本企业基建工程，货物已移送。

(4)2005年6月留抵税额为5万元。

要求：计算该企业当期“免、抵、退”税额。

正确答案：
【答案】(1)当期免抵退税不得免征和抵扣税额=100×(17%--13%)=4(万元)
(2)当期应纳税额=[140.4÷(1+17%)+140.4÷(1+17%)÷600×200]×17%-(85-4)-5=27.2-81-5=-58.8(万元)
(3)出口货物“免、抵、退”税额＝l00×13%=13(万元)
(4)按规定，如当期期末留抵税额(绝对值)大于当期免抵退税额时：
当期应退税额－当期免抵退税额该企业当期应退税额=l3(万元)
(5)当期免抵税额－当期免抵退税额=当期应退税额=13－13=0(万元)
(6)7月期末留抵结转下期继续抵扣的税额=58.8－13=45.8(万元)
【解析】(1)本题考核出口退税“免抵退”计算方法，注意计算步骤。(2)计算内销销项税额时，视同销售也必须考虑。

根据营业税法律制度的规定，下列各项中．应当征收营业税的有（ ）。

A．某足球俱乐部的门票收入

B．某娱乐城随卡拉OK服务取得的销售啤酒收入

C．某拍卖行向委托人收取的手续费

D．某企业生产邮票首日封取得的收入

正确答案：ABC

 (1)选项B属于混合销售，根据娱乐城的主营业务一并征收营业税；(2)选项D集邮商品的生产、调拨，应当征收增值税。

下列各项，应当计入工业企业产品成本的是（）。

A.销售费用

B.管理费用

C.财务费用

D.制造费用

正确答案：D
制造费用应在期末结转到生产成本中，计入企业产品成本。而销售费用、管理费用、财务费用属于期间费用，不能计入产品成本中。

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