算消费税不是要价税分离之后×消费税率的吗，本题...

发布时间：2021-01-14

算消费税不是要价税分离之后×消费税率的吗，本题的含税价格x消费税率

最佳答案

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根据印花税法律制度的规定，下列各项中，属于印花税征税范围的有（ ）。

A．工商营业执照

B．土地使用权出让合同

C．土地使用证

D．商品房销售合同

正确答案：ABCD
答案解析：根据规定，工商营业执照和土地使用证，属于权利、许可证照，征收印花税；土地使用权出让合同和商品房销售合同，按照产权转移书据征收印花税。
试题点评：本题考核印花税的征收范围。教材P204～205有相关规定。基础内容，熟悉教材，即可得分。

企业从应付职工薪酬中代扣的个人所得税，应贷记的会计科目是（ ）。

A. 应付职工薪酬

B. 银行存款

C. 其他应收款

D. 应交税费

正确答案：D
企业从应付职工薪酬中代扣个人所得税时，应该贷记“应交税费”。

根据个人所得税的规定，下列属于非居民纳税人的是（ ）。

A．在中国境内无住所且不居住，但有来源于中国境内的所得

B．在中国境内无住所

C．在中国境内无住所，但居住时间满一个纳税年度

D．在中国境内有住所，但目前未居住

正确答案：A
本题考核个人所得税的纳税人。我国个人所得税对居民纳税入有两个判断标准，境内有住所或无住所但居住满1年。选项B未指出居住时间，选项C、D均为居民纳税人，只有选项A两个标准均不具备，为非居民纳税人。

A股份有限公司（以下简称A公司）为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17％，所得税税率为25％。假定不考虑其他相关税费。A公司主要生产和销售甲产品。原材料按实际成本核算，在销售时逐笔结转销售成本。2008年度，A公司相关经济业务和事项如下：

（1）2月5日，销售甲产品一批，该批产品的实际成本为60万元，增值税专用发票上注明的货款为100万元，增值税额为17万元。产品已经发出，提货单已经交给买方，买方用银行存款支付增值税17万元，对货款部分开具一张面值为100万元、期限为4个月的不带息商业承兑汇票。

（2）5月10日，销售甲产品一批，增值税专用发票上注明的货款为600万元，增值税额为102万元。产品已经发出，货款和增值税已经收到并存入银行，该批产品的实际成本为300万元。

（3）本年生产产品领用原材料300万元，生产车间管理领用原材料60万元，企业管理部门领用原材料20万元。

（4）10月3日，销售原材料一批，该批原材料的实际成本为18万元，增值税专用发票上注明的货款为20万元，增值税为3.4万元。原材料已经发出，货款和增值税已经收到并存行。

（5）分配本年度工资200万元，其中：生产工人工资100万元，车间管理人员工资40万元，企业管理人员工资40万元，在建工程人员工资20万元。假定不考虑应付福利费。

（6）本年计提坏账准备13万元。

（7）本年计提固定资产折旧100万元，其中：计入制造费用70万元，计入管理费用30万元。

（8）本年度用银行存款支付本期发生的广告费用6万元、销售商品过程中发生的运输费 14万元（不考虑增值税）、计入当期损益的利息费用及银行手续费合计为4万元。

（9）本年度用银行存款缴纳增值税60万元、所得税35万元、营业税5万元。

（10）计算并确认本年应交所得税。假定不存在所得税纳税调整因素。

（11）将本年度的损益类科目结转至“本年利润”科目。

要求：

（1）编制A公司上述业务和事项的会计分录。

（2）编制A公司2008年度的利润表。

（“应交税费”科目要求写出明细科目和专栏名称，答案中的金额单位用万元表示）

正确答案：
① 借：银行存款                         17
应收票据                        100
贷：主营业务收入                               100
应交税费--应交增值税（销项税额）          17
借：主营业务成本                          60
贷：库存商品                                       60
② 借：银行存款                          702
贷：主营业务收入                               600
应交税费--应交增值税（销项税额）         102
借：主营业务成本                         300
贷：库存商品                                      300
③ 借：生产成本                          300
制造费用                           60
管理费用                           20
贷：原材料                                     380
④ 借：银行存款                           23.4
贷：其他业务收入                                20
应交税费--应交增值税（销项税额）           3.4
借：其他业务成本                          18
贷：原材料                                         18
⑤ 借：生产成本                          100
制造费用                           40
管理费用                           40
在建工程                           20
贷：应付职工薪酬                               200
⑥ 借：资产减值损失                       13
贷：坏账准备                                    13
⑦ 借：制造费用                            70
管理费用                            30
贷：累计折旧                                   100
⑧ 借：销售费用                            20
财务费用                             4
贷：银行存款                                   24
⑨ 借：应交税费--应交增值税（已交税金）  60
--应交营业税               5
--应交所得税              35
贷：银行存款                                  100
⑩ 应交所得税＝［（100－60）＋（600－300）＋（20－18）－（20＋40＋13＋30）－20－4］×25％＝53.75（万元）
借：所得税费用                            53.75
贷：应交税费--应交所得税                       53.75
11）借：主营业务收入                    700
其他业务收入                     20
贷：本年利润                               720
借：本年利润                           558.75
贷：主营业务成本                               360
其他业务成本                                18
管理费用                                    90
销售费用                                    20
财务费用                                     4
资产减值损失                                13
所得税费用                                  53.75

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