现金折扣时，增值税也要折扣吗

发布时间：2021-01-10

现金折扣时，增值税也要折扣吗

最佳答案

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顺达股份有限公司为一般纳税企业，增值税税率为17%，有关资料如下：该公司2009年12月发生如下经济业务：

(1)购进原材料一批，价款100 000元 (不含增值税)，款项以银行存款支付，材料已验收入库(原材料按实际成本计价核算)；

(2)销售给B公司甲产品一批，增值税专用发票上的售价为300 000元，收到B公司交来面值为35 1 000元的银行承兑汇票一张，销售成本为200 000元；

(3)报废旧设备一台，原值为65 000元，已提折旧为60 000元，发生清理费用为1 000元，取得残料变价收入为2 000元，有关款项已通过银行结算完毕；

(4)B公司来函提出本月购买的产品中，有100 000元的甲产品质量不完全合格，要求在价格上给予40 000元的折让，经查明，符合原合同约定，同意B公司的要求，并办理退款手续和开具红字增值税发票，款项已经支付；

(5)2009年8月1日为客户研制一项产品，工期为6个月，合同收入330 000元，到2009年12月31日已发生成本220 000元(假定为该项目发生的实际成本均用银行存款支付)，已预收账款200 000元，预计开发完成此项产品总成本为250 000元。年未经专业测量师测量，产品的开发程度为85%；

(6)用银行存款支付本月管理费用18 430元：

(7)转让一项交易性金融资产，成本为100 000元，无公允价值变动，售价为101 000元，收到款项存入银行。

(8)12月31日，购入C公司有表决权的股票100万股。占C公司股份的25%，从而对C公司的财务和经营政策有重大影响。该股票每股买入价为8元，其中每股含已宣告分派但尚未领取的现金股利0．20元；另外，顺达股份有限公司在购买股票时还支付相关税费10 000元，款项均由银行存款支付(假定C公司2009年12月31日可辨认净资产的公允价值为3 200万元)。

(9)假定顺达股份有限公司12月份的应纳税所得额为100 000元，所得税税率为25%。

要求：

(1)编制上述(1)～(9)有关经济业务的会计分录；

(2)计算2009年12月份顺达公司利润表中以下项目的金额(要求列出计算过程)；

①营业利润；

②利润总额；

③净利润。

正确答案：
(1)会计分录
①借：原材料 100 000
应交税费一应交增值税(进项税额) 17 000
贷：银行存款 117 000
②借：应收票据 351 000
贷：主营业务收入 300 ooo
应交税费一应交增值税(销项税额) 51 000
借：主营业务成本 200 000
贷：库存商品 200 000
③借：固定资产清理 5000
累计折旧 60 000
贷：固定资产 65 000
借：固定资产清理 1 000
贷：银行存款 1 000
借：银行存款 2 000
贷：固定资产清理 2 000
借：营业外支出4 000
贷：固定资产清理 4 000
④借：主营业务收入 40 000
应交税费一应交增值税(销项税额) 6 800
贷：银行存款46 800
⑤发生成本时
借：劳务成本 220 000
贷：银行存款 220 000
预收账款时
借：银行存款 200 000
贷：预收账款 200 000
确认本期收入和费用
借：预收账款 280 500
贷：主营业务收入 280 500
借：主营业务成本 212 500
贷：劳务成本 212 500
⑥借：管理费用 18 430
贷：银行存款 18 430
⑦借：银行存款 101 000
贷：交易性金融资产一成本100 000
投资收益 1 000
⑧借：长期股权投资一成本
7 810 000
[1 000 000 ×(8-0.2)+10 000]
应收股利
200 000(1 000 000 ×0.2)
贷：银行存款8 010 000
[注意：投资成本小于被投资单位可辨认净资产公允价值的份额(3 200× 25%=800 元)，应调整长期股权投资成本。]
借：长期股权投资一成本190 000
贷：营业外收入 190 000
⑨借：所得税费用 25 000
贷：应交税费一应交所得税25 000
(2)计算利润表中有关项目金额。
①12月营业收入
=(300 000-40 000)+280 500
=540 500(元)
12月营业成本
=200 000+212 500
=412 500(元)
营业利润
=540 500-412 500-18 430+1 000
=110 570(元)
②利润总额
=110 570-4 000+190 000
=296 570(元)
③应交所得税
=100 000 ×25%
=25 000(元)
净利润
=296 570-25 000
=271 570(元)

甲公司2017年1月10日购入乙公司发行的股票500万股准备长期持有，每股买入价为10元，占乙公司30%的股份，对乙公司有重大影响。购入股票时乙公司可辨认净资产的公允价值为20 000万元。甲公司取得时计入长期股权投资的金额为( )万元。

A.5 000

B.6 000

C.1 000

D.20 000

正确答案：B
甲公司持股比例为30%，应采用权益法核算。初始投资成本5 000万元，小于投资时应享有被投资方可辨认净资产公允价值份额6 000万元(20 000×30%)，故长期股权投资的入账金额应为6 000万元，差额1 000万元记入“营业外收入”科目。 【该题针对“权益法下的长期股权投资”知识点进行考核】

某公司2011年年初所有者权益总额为1000万元，当年实现净利润200万元，提取盈余公积20万元，向投资者分配现金股利60万元，本年内以资本公积转增资本50万元，投资者追加现金投资30万元。该公司年末所有者权益总额为( )万元。

A．1220

B．1240

C．1170

D．1200

正确答案：C
【答案】C
【解析】以资本公积转增资本、提取盈余公积是所有者权益内部项目的变化，并不影响所有者权益总额，向投资者分配利润减少所有者权益总额，实现净利润、接受现金投资增加所有者权益总额，因此该公司年末所有者权益总额= 1000 +200 - 60+ 30= 1170（万元）。

根据社会保险法的规定，下列人员中应停止领取失业保险金的有( )。

A、赵某找到新的工作

B、钱某应征服兵役

C、孙某移居加拿大

D、李某达到法定退休年龄开始领取养老金

【正确答案】ABCD【解析】本题考核失业保险。失业人员在领取失业保险金期间有下列情形之一的，停止领取失业保险金，并同时停止享受其他失业保险待遇。(1)重新就业的(2)应征服兵役的(3)移居境外的(4)享受基本养老保险待遇的(5)无正当理由，拒不接受当地人民政府指定部门或者机构介绍的适当工作或者提供的培训的。

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