2020天津市初级会计师考试成绩，你想知道的这都有！

正确答案：ACD
【答案】ACD
【解析】存货、应收账款和长期股权投资应根据有关科目余额减去备抵科目余额后的净额填列，长期借款需要依据总账科目和明细科目两者的余额分析填列，根据“长期借款”总账科目余额扣除“长期借款”科目所属的明细科目中将在资产负债表日起一年内到期、且企业不能自主地将清偿义务展期的长期借款后的金额填列。

正确答案：
(1)①进口检测设备应纳增值税额
关税完税价格=100－8－12+20=lOO(万元)
关税=100×10%=lO(万元)
增值税=(100+10)×17%=18.70(万元)
【解析1】(1)购货佣金8万元、设备进口后的安装调试费用12万元，不能计入完税价格，应当从100万元的总成交价中扣除；(2)该设备运抵我国海关前的运输费、保险费20万元应计入关税完税价格；(3)从海关运抵汽车制造厂的运费50万元，不能计入关税完税价格。
②进口汽车配件应纳增值税额
关税完税价格=300+30+70=400(万元)
关税=400×20%=80(万元)
增值税=(400+80)×17%=81.6(万元)
【解析2】(1)购货佣金10万元不能计入、经纪费30万元可以计入完税价格；(2)运抵我国海关前的运输费、保险费70万元可以计入，从海关运抵汽车制造厂的运费l0万元不能计入。
(2)国内销售环节应纳增值税额
①销项税额=l00×17%+120x(1+8%)÷(1－12%)×17%+300x17%+10÷(1+17%)×17%+400×17%+12÷(1+17%)×17%=164.23(万元)
②进项税额=20×10%+81.6+10×7%=84.3(万元)
③当期应纳增值税税额=164.23－84.3=79.93(万元)
(3)国内销售环节应纳消费税额=100×12%+120×(1+8%)÷(1－12%)×12%+300×12%+10÷(1+17%)×12%+400×12%+12÷(1+17%)×12%=ll5.93(万元)
【解析1】4月30日将80万元的A型小汽车交付某商场代销，，5月8日收到商场的代销清单。根据规定，将货物交给他人代销的，增值税的纳税义务发生时间为收到代销清单的当天。因此，80万元的销售额不能计入4月份。
【解析2】将100万元(不含税)的A型小汽车用于集体福利，视同销售。销项税额－l00×17%
【解析3】将自己新试制的B型小汽车无偿赠送北京奥运会组委会，视同销售，销项税额－120×(1+8%)÷(1－l2%)×17%
【解析4】以托收承付方式销售A型小汽车300万元(不含税)，该批汽车于4月30Et发出并办妥了托收手续，5月8日收到车款。根据规定，采取托收承付结算方式的，增值税的纳税义务发生时间为发出货物并办妥托收手续的当天。因此，300万元的销售额应计入4月份。此外，销售汽车时向买方收取的l0万元运输费用，属于价外费用，应计入销项税额。销项税额=300×17%+10÷(1+17%)×17%
【解析5】10万元的代垫运费不属于价外费用，销项税额=400×17%
【解析6】逾期包装物押金l2万元为含税价格，销项税额=12÷(1+17%)×17%
【解析7】工业企业从废IB物资回收经营单位购进废旧汽车配件，可以抵扣的进项税额=20×10%
【解析8】购进100万元的特种钢材用于装饰办公楼(非应税项目)，进项税额不得抵扣。
【解析9】汽车制造厂外购10万元的饼干用于集体福利，不视同销售，没有销项税额，其进项税额也不能抵扣。
【解析10】(1)在计算检测设备在进口环节应纳的增值税时，从海关运抵汽车制造厂的运费50万元，不能计入关税完税价格；(2)在计算国内汽车销售环节应纳的增值税时，检测设备在海关缴纳的增值税不能抵扣，从海关运抵汽车制造厂的运费50万元，也不能抵扣，因为外购固定资产的进项税额、外购固定资产的运费均不能抵扣。
【解析11】(1)在计算汽车配件在进口环节应纳的增值税时，从海关运抵汽车制造厂的运费10万元，不能计入关税完税价格；(2)在计算国内汽车销售环节应纳的增值税时，汽车配件在海关缴纳的增值税81.6万元可以抵扣，从海关运抵汽车制造厂的运费10万元也可以计算抵扣。

正确答案：ABC
答案解析：根据规定，票据的基本当事人包括出票人、付款人和收款人。票据的保证人属于票据的非基本当事人。
试题点评：本题考核票据的基本当事人。教材P307有规定。基本内容，熟悉教材，即可得分。