2019年江苏省中级会计师《财务管理》

发布时间：2019-07-10

今天小编介绍一下2019年中级会计师《财务管理》考试教材。

2019年中级会计师《财务管理》考试教材已经发布，2019年中级会计师考试教材由全国会计专业技术资格考试领导小组办公室(简称全国会计考办)编写，由经济科学出版社出版发行。2019年中级会计师考试教材在4月初发行，大家可查看2019年中级会计师考试教材。

2019年中级会计师《财务管理》考试教材封面

【出版社】：经济科学出版社

【编 者】：财政部会计资格评价中心

【定 价】：47.00元

【包 装】：平装

【开 本】：16开

内容简介：

本书以“筹资——投资——营运资金——利润分配”为主线，介绍了财务管理的基础理论和实务知识，在吸收国内外同类教材编写经验的基础上，更注重突出实用性，注重培养学生的基本理财观念和解决实际问题的能力。教材在编写中力求深入浅出，努力结合国内外最新研究成果，突出教学重点，同时通过案例和习题等多种形式丰富教材的内容。

注意：考友购买教材时请看清楚教材封面、书名、版次、出版时间以及出版社等信息，以免买错教材。

以上就是2019年中级会计师《财务管理》考试教材的信息。

下面小编为大家准备了 中级会计职称 的相关考题，供大家学习参考。

将某项短期投资转为长期投资核算时，应当作为会计政策变更处理。（ ）

此题为判断题(对，错)。

正确答案：×

港龙股份有限公司系增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17％，适用的所得税税率为33％，固定资产折旧采用直线法计提，企业所得税核算采用应付税款法。2004年发生的部分有关固定资产的业务如下（假设不考虑除增值税、所得税以外的其他税费）：

（1）3月22日，购置一条需要安装的生产线，增值税专用发票上注明的设备价款为850元，增值税为144.5万元。支付运杂费18.5万元，款项已用银行存款支付。

（2）3月27日开始安装该生产线，领用生产用原材料价值5万元，支付安装人员工资7万元，其他直接费用为4万元，上述费用已用银行存款支付。2004年6月16日，该生产线安装完成并试用成功交付使用。该生产线预计使用年限为8年，预计净残值为9.85万元。

（3）8月18日，公司接受龙海公司捐赠的生产设备A一台，未取得有关凭据。目前同类资产的市场价格为400万元，估计新旧程度为6成新。对于该项接受捐赠资产的所得税纳税事项，港龙公司已征得主管税务机关批准，分4年平均计入各年度应纳税所得额。该设备预计可使用5年，预计净残值为零。

（4）7月6日，港龙公司与东方公司签订资产置换协议，东方公司以一栋房屋换取港龙公司所持有的15％的西方公司股权。港龙公司对西方公司的该项长期股权投资是在2003年初购入的，对西方公司无重大影响，初始投资成本1500万元。西方公司至今未曾分派过现金股利，该项股权投资目前的公允价值为1800万元。东方公司换出的房屋账面原价为2200万元，已计提折旧为400万元，目前公允价值为2000万元。港龙公司换入后，准备用于生产经营，预计尚可使用20年，预计净残值为500万元。上述协议于2004年8月20日经港龙公司临时股东大会和东方公司董事会批准，涉及的股权及资产所有权变更手续于2004年11月6日完成，港龙公司应向东方公司支付的补价200万元尚未付清。

（5）12月22日，公司将一生产用设备B售出，已收到出售设备250万元。该设备是公司于2003年8月12日接受龙运公司投资所取得的，当初投资双方协议的投资价值为310万元，预计可使用5年，预计净残值为10万元，未计提过减值准备。假设清理过程中未发生相关税费。

（6）2004年末，港龙公司对其固定资产进行逐项检查，估计6月份添置的该条生产线可收回金额为1500万元;设备A估计可收回金额为179.2万元;从东方公司换入的房屋估计可收回金额为2000万元。此外尚有一项生产用设备C存在下列情况：曾因为其所生产的产品市场营销不佳对企业造成较大的负面影响，而计提过减值准备。当期由于该产品的市场已被打开，估计该固定资产的价值能够得到恢复。该设备是2002年年初开始计提折旧，帐面原值为1300万元，预计使用年限8年。预计净残值60万元。2002年年末对该项设备曾计提过减值准备350万元。以后几年均未调整减值准备。2004年末估计该设备可收回金额为765万元。

要求：

（1）根据上述资料编制2004年度有关固定资产业务的会计分录。

（2）计算2005年上述固定资产应计提的折旧额（金额单位用万元表示）

正确答案：
（1）编制分录： 
①3月22日，购入时： 
借：在建工程－生产线 1013＝850+144.5+18.5 
贷：银行存款 1013 
②3月27日起开始安装时： 
借：在建工程－生产线 16.85 
贷：原材料 5 
应交税金－应交增值税（进项税额转出） 0.85＝5×17％ 
应付工资 7 
银行存款 4 
固定资产的入账价值＝1013＋16.85＝1029.85万元 
借：固定资产－生产线 1029.85 
贷：在建工程－生产线 1029.85 
2004年7月起每月计提折旧＝（1029.85－9.85）/（8×12）＝10.625万元 
借：制造费用 10.625 
贷：累计折旧 10.625 
③8月18日，收到设备时： 
借：固定资产－设备A 240 
贷：待转资产价值 240 
借：待转资产价值 60 
贷：应交税金－应交所得税 19.8 
资本公积－接受非现金资产准备 40.2 
2004年9月起，每月计提折旧：240/（5×12）＝4万元 
借：制造费用 4 
贷：累计折旧－设备A 4 
④11月6日： 
借：固定资产－房屋 1700 
贷：长期股权投资－西方公司 1500 
应付账款－东方公司 200 
2004年12月起，每月计提折旧：（1700－500）/（20×12）＝5万元 
借：制造费用 5 
贷：累计折旧－房屋 5 
⑤所售出设备已提折旧＝（310－10）÷5÷12×16＝80万元 
借：固定资产清理 230 
累计折旧－设备B 80 
贷：固定资产－设备B 310 
借：银行存款 250 
贷：固定资产清理 250 
借：固定资产清理 20 
贷：营业外收入 20 
⑥生产线年末的账面净值＝1029.85－10.625×6＝966.1，低于可收回金额1500，未减值。 
设备A年末账面净值＝240－4×4＝224，高于可收回金额179.2万元，发生减值， 
应计提固定资产减值准备224－179.2＝44.8万元; 
借：营业外支出 44.8 
贷：固定资产减值准备－设备A 44.8 
从东方公司换入的房屋年末账面净值＝1700－5＝1695，低于可收回金额2000，未减值。 
设备C的期末处理： 
该设备2002年折旧额＝（1300－60）÷8＝155万元 
2003年起的折旧额＝（1300－155－350－60）÷7＝105万元 
2004年计提折旧： 
借：制造费用 105 
贷：累计折旧－设备C 105 
2004年末账面价值＝1300－155－105×2－350＝585，低于其可收回金额765，则以前计提的减值准备应转回，但转回总额不能超过350万元，且转回后固定资产的账面价值不应超过不考虑计提减值因素下计算确定的固定资产账面净额＝1300－155×3＝835万元。 
实际应调整损益的金额＝765－585＝180万元， 
同时应增加已提折旧＝（155－105）×2＝100万元， 
2003年末应作调整会计分录： 
借：固定资产减值准备－设备C 280 
贷：营业外支出 180 
累计折旧－设备C 100 
（2）2005年全年应计提的折旧额： 
①生产线：10.625×12＝127.5万元， 
②设备A：179.2/56个月×12＝38.4万元 
③从东方公司换入的房屋：5×12＝60万元 
④设备C：（765－60）/5＝141万元 

AS公司2008年末、2009年末利润表“利润总额”项目金额为1800万元、2098.5万元。各年所得税税

率均为25%，与所得税有关经济业务如下：

(1)2008年：

①2008年计提存货跌价准备45万元。

②2007年12月购入固定资产，原值为900万元，折旧年限为10年，净残值为零，会计采用双倍余额递

减法计提折旧；税法要求采用直线法计提折旧，使用年限为10年，净残值为零。

③2008年支付非广告性赞助支出为300万元。

④2008年本年发生研究开发支出750万元，其中450万元可资本化。税法规定可按照实际发生研究开发

支出的150%加计扣除。假定年末尚未达到预定使用状态。

⑤2008年支付违反税收罚款支出150万元。

⑥2008年暂时性差异计算表

(2)2009年：

02009年计提存货跌价准备75万元，累计计提存货跌价准备120万元。本年计提固定资产减值准备30

万元。(固定资产原值仍为900万元)

②2009年支付非广告性赞助支出为400万元。

③2009年1月20日，上述研发支出项目已达到预定用途并交付管理部门使用，预计使用年限为10年，

采用直线法摊销，不考虑残值。

④2009年计提产品质量保证金150万元。

⑤2009年暂时性差异计算表 暂时性差异 项目 账面价值 计税基础 应纳税暂时性差异 可抵扣暂时性差异 存货 1000 固定资产原值 减：累计折旧 固定资产减值准备 固定资产账面价值 无形资产 预计负债 总计

要求：

(1)计算2008年暂时性差异；

(2)计算2008年应交所得税；

(3)计算2008年递延所得税资产和递延所得税

负债；

(4)计算2008年利润表确认的所得税费用；

(5)编制2008年有关所得税的会计分录；

(6)计算2008年暂时性差异；

(7)计算2009年应交所得税；

(8)计算2009年递延所得税资产和递延所得税

负债发生额；

(9)计算2009年利润表确认的所得税费用；

(10)编制2009年有关所得税的会计分录。

正确答案：
【答案】
(1)计算2008年暂时性差异

暂时性差异

项 目

账面价值

计税基础

应纳税暂时性差异

可抵扣暂时性差异

存货

500

545

45

固定资产原值

900

900

减：累计折旧

900×20%=180 　

900÷10=90

固定资产减值准备

　　 0

0

固定资产账面价值 　

720

810

90

研发支出

450

0

450

总计

450

135

(2)计算2008年应交所得税
应交所得税 =[1 800+45+90+300-(750×150%-300)+150]×25%=390(万元)
(3)计算2008年递延所得税资产和递延所得税负债
递延所得税资产=(45+90)×25%=33.75(万元)
递延所得税负债=450×25%=112.5(万元)
递延所得税费用=112.5-33.75=78.75(万元)
(4)计算2008年利润表确认的所得税费用
所得税费用=390+78.75=468.75(万元)
(5)编制2008年有关所得税的会计分录
借：所得税费用 468.75
递延所得税资产 33.75
　　贷：递延所得税负债 112.5
应交税费－应交所得税 390
(6)计算2009年暂时性差异

暂时性差异

项 目

账面价值

计税基础

 

应纳税暂时性差异

 

可抵扣暂时性差异

存货

1 000

1 120

120

固定资产原值

900

900

减：累计折旧

　　180+(900-180)×20%=324　

180

固定资产减值准备

30

0

固定资产账面价值

546

720

174

无形资产

450-45=405　 　 　 　

0

405

预计负债

150

O

150

　总计

405

444

(7)计算2009年应交所得税
应交所得税=[2 098.5+(120-45)+(174-90)+400+(450-405)+150]×25%=713.13(万元)
(8)计算2009年递延所得税资产和递延所得税负债发生额
①期末递延所得税资产=444×25%=111(万元)
期初递延所得税资产=33.75万元
递延所得税资产发生额=111-33.75=77.25(万元)
②期末递延所得税负债=405×25%=101.25(万元)
期初递延所得税负债=112.5万元
递延所得税负债发生额=101.25-112.5=-11.25(万元)
②递延所得税费用=-77.25-11.25=-88.5(万元)
(9)计算2009年利润表确认的所得税费用
所得税费用=713.13-88.5=624.63(万元)
(10)编制2009年有关所得税的会计分录
借：所得税费用 624.63
递延所得税资产 77.25
递延所得税负债 11.25
　　贷：应交税费－应交所得税 713.13

下列各项中，属于会计政策变更的有（ ）。

A．无形资产摊销方法由生产总量法改为年限平均法

B．因执行新会计准则将建造合同收入确认方法由完成合同法改为完工百分比法

C．投资性房地产的后续计量由成本模式改为公允价值模式

D．因执行新会计准则对子公司的长期股权投资由权益法改为成本法核算

正确答案：BCD
选项A属于会计估计变更。

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