黑龙江注会考过后一定要做的一件事，否则白考！

发布时间：2019-07-10

中注协官方杂志《中国注册会计师》新的两期已经出刊。

在第9期中公布了《中国注册会计师协会会费管理办法》，事实上在今年9月初，中注协就公布了这个管理办法。

很多在备考CPA的考生可能还不知道，拿到注册会计师证书，无论成为中注协的执业会员还是非执业会员，每年都是要交会费的。

而今年，中注协重新修订了会费办法和政策，之前的政策是2004年出的，显然已经不符合实际情况，因此做出相应的调整。新的会费管理办法将在2019年1月1日开始正式实施！

下面小编带大家来看一看拿到CPA证书之后该怎么交会费？

缴纳的会费包括个人会员会费和单位会员会费，只要你成为中注协会员，无论是执业会员还是非执业会员，都必须缴纳会费！

执业会员每人每年交1000元，非执业会员每人每年交100元。

执业会员将会费交给所在的会计师事务所；非执业会员必须在每年的6月30号之前向当地省、自治区、直辖市注协交会费！

不过，值得注意的是，每年注协都会给会计师事务所团体会员费有所减免。

注意！！！不交会费，后果严重！

而不缴纳会费会有什么样的后果？

中注协公布了今年通过注协年检的注册会计师通知，在这份通知里就有说明，有部分注册会计师因为未缴纳会费而暂缓年检！

此外，根据《中国注册会计师协会非执业会员管理暂行办法》规定，如果连续两年无故不缴纳会费，就会被收回会员证书！

所以，大家考完CPA也要时刻警惕，千万别松懈，不要让自己的证书白考了！

下面小编为大家准备了 注册会计师 的相关考题，供大家学习参考。

下列描述中，属于识别关联方交易存在的程序有（ ）。

A．复核投资者记录以确定主要投资者的名称

B．复核由治理层和管理层提供的关联方交易的信息

C．询问治理层和关键管理人员是否与其他单位存在隶属关系

D．了解被审计单位与关联方交易相关的内部控制

正确答案：BD
选项AC属于识别关联方存在的程序。
（2019年）甲卷烟厂为增值税一般纳税人，2019年5月发生的业务如下：
　　（1）采用分期收款的方式销售A类卷烟180箱，销售额为650万元，合同规定当月收取价款的70%，实际收到40%。采用直接收款的方式销售B类卷烟80箱，销售额为380万元。
　　（2）进口一批烟丝，价款为300万元，甲卷烟厂另行承担并支付运抵我国口岸前的运输和保险费用8万元。
　　（3）将200箱B类卷烟转移给下设的非独立核算门市部，门市部当月将其销售，取得销售额900万元。
　　（4）外购一批烟丝，增值税专用发票上注明价款165万元，税额21.45万元，当月领用80%用于继续生产卷烟。
　　（5）税务机关发现，2019年3月甲厂接受乙厂委托加工一批烟丝，甲厂未代收代缴消费税。已知乙厂提供烟叶的成本为95万元，甲厂收取加工费20万元，乙厂尚未销售收回的烟丝。
　　（其他相关资料：A类、B类卷烟均为甲类卷烟，甲类卷烟增值税税率为13%，消费税税率为56%加每箱150元，烟丝消费税为30%，进口烟丝关税税率为10%。以上销售额和费用均不含增值税。）
　　要求：根据上述资料，按照下列序号回答问题，如有计算需计算出合计数。
　　（1）计算业务（1）当月应缴纳的消费税税额。
　　（2）计算业务（2）应缴纳的增值税、消费税额。
　　（3）计算业务（3）应缴纳的消费税额。
　　（4）计算甲厂国内销售卷烟应缴纳的消费税额。
　　（5）计算乙厂应补缴的消费税额，并说明甲厂未代收代缴消费税应承担的法律责任。

答案：
解析：
（1）纳税人采用赊销和分期收款结算方式的，消费税纳税义务的发生时间为书面合同约定的收款日期的当天。
　　业务（1）应缴纳的消费税额＝（650×56%＋180×150÷10000）×70%＋380×56%＋80×150÷10000＝470.69（万元）
　　（2）业务（2）进口烟丝的组成计税价格＝（300＋8）×（1＋10%）÷（1-30%）＝484（万元）
　　进口环节应缴纳的增值税＝484×13%＝62.92（万元）
　　业务（2）进口环节应缴纳的消费税＝484×30%＝145.2（万元）
　　业务（2）合计应缴纳的增值税、消费税额＝62.92＋145.2＝208.12（万元）
　　（3）纳税人通过自设非独立核算门市部销售的资产应税消费品，应按门市部对外销售额或者销售数量征收消费税。
　　业务（3）应缴纳的消费税额＝900×56%＋200×150÷10000＝507（万元）
　　（4）将外购烟丝用于连续生产卷烟的，可以按照生产领用量抵扣外购烟丝已纳的消费税。
　　甲厂国内销售卷烟应缴纳的消费税＝470.69＋507-165×80%×30%＝938.09（万元）
　　（5）委托加工的应税消费品提货时受托方没有按照规定代收代缴消费税，委托方要补缴税款，收回的应税消费品尚未销售或不能直接销售的，按照组成计税价格计税补缴。
　　乙厂应补缴的消费税额＝（95＋20）÷（1-30%）×30%＝49.29（万元）
　　甲厂未代收代缴消费税，主管税务机关应处以甲厂应代收代缴的消费税50%以上3倍以下的罚款。
小规模纳税人购入增值税税控系统设备时，按规定抵减的增值税应纳税额，应作的会计处理是（ ）。

A、借记“固定资产”，贷记“管理费用”
B、借记“应交税费——应交增值税”，贷记“管理费用”
C、借记“应交税费——应交增值税”，贷记“递延收益”
D、借记“固定资产”，贷记“递延收益”
答案：B
解析：
小规模纳税人购入增值税税控系统设备，按规定抵减的增值税应纳税额，应借记“应交税费——应交增值税”科目，贷记“管理费用”等科目。

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