重庆市2020年注册会计师《税法》考试大纲参考

发布时间：2020-01-18

天才是百分之一的灵感加上百分之九十九的汗水，天才尚且如此，我们大部分普通人想要成功是不是应该付出更多的努力呢？就比如现在2020年的考试大纲还没有公布，大家完全可以参考去年的考试大纲，笨鸟先飞。等到新大纲公布后，再对比今年大纲的变化，有针对性的备考。下面51题库考试学习网就为大家带来去年审计科目的考试大纲，以供大家参考。

注册会计师全国统一考试大纲——专业阶段考试（税法）（2019年）

考试目标

考生应当根据本科目考试内容与能力等级的要求，理解、掌握或运用下列相关的专业知识和职业技能，坚守职业价值观、遵循职业道德、坚持职业态度，解决实务问题。考试涉及的相关法规截至2018年12月31日。

1.税法与税制相关的基本原理；

2.现行各实体税种的纳税义务人、征税对象、税率、计税依据、纳税环节、纳税地点和税收优惠等相关规定；

3.不同企业从事各种生产经营活动所涉及的税种及应纳税额计算；

4.个人取得各种收入涉及的税种、应纳税额计算及相关纳税事项的有关规定；

5.同一经营活动涉及多税种的相互关系和应纳税额的计算方法

6.企业或个人各主要税种纳税申报表的准确填列；

7.企业或个人涉税风险的判断，税收政策变动对纳税人的潜在影响及相关的税收筹划建议；

8.非复杂的国际交易相关税务问题的分析与处理；

9.纳税人税收遵从、税务主管部门税收服务意识、企业纳税事项和征税机关征税事项等与税法执行相关的结论性判断；

10．注册会计师协会会员职业道德守则，包括职业道德基本原则和概念框架、从公正立场为政府和纳税人服务的职业道德。

考试内容如下，包括：

一、税法总论

（一）税法的概念及税收法律关系

1.税法的概念

2.税收法律关系

3.税法与其他法律的关系

（二）税法原则

1.税法基本原则

2.税法适用原则

（三）税法要素

1.纳税义务人

2.征税对象

3.税目

4.税率

5.纳税环节

6.纳税期限

7.纳税地点

8.其他要素

（四）税收立法与我国现行税法体系

1.税收立法原则

2.税收立法权及其划分

3.税收立法机关

4.税收立法程序

5.税收管理体制

6.我国现行税法体系

（五）税收执法

1.税务机构设置

2.税款征收管理权

3.税务检查

4.税务稽查

5.税务行政复议裁决

6.其他税收执法

（六）税务机关和纳税人的权利与义务

1.税务行政主体的权利与义务

2.税务行政管理相对人的权利与义务

（七）国际税收关系

1.国际重复征税与国际税收协定

2.国际避税、反避税与国际税收合作

二、增值税法

（一）征税范围及纳税义务人

1.征税范围

2.纳税义务人

（二）一般纳税人、小规模纳税人的资格登记及管理

1.一般纳税人的登记及管理

2.小规模纳税人的登记及管理

（三）税率与征收率

1.增值税税率

2.增值税征收率

3.兼营行为的税率选择

（四）增值税的计税方法

1.一般计税方法

2.简易计税方法

3.扣缴计税方法

（五）一般计税方法应纳税额的计算

1.销项税额的计算

2.进项税额的计算

3.应纳税额的计算

（六）简易征税方法应纳税额的计算

1.应纳税额的计算

2.含税销售额的换算

（七）进口环节增值税的征收

1.进口环节增值税的征收范围及纳税人

2.进口环节增值税的适用税率

3.进口环节增值税应纳税额计算

4.进口环节增值税的管理

（八）出口货物、劳务及跨境应税行为增值税的退（免）税和征税

1.出口货物、劳务及跨境应税行为退（免）税基本政策

2.出口货物、劳务及跨境应税行为增值税退（免）税政策

3.出口货物、劳务及应税行为增值税免税政策

4.出口货物、劳务及应税行为增值税征税政策

5.出口货物、劳务及应税行为退（免）税管理

6.外国驻华使（领）馆及其馆员在华购买货物和服务增值税退税管理办法

（九）税收优惠

1.《增值税暂行条例》规定的免税项目

2.“营改增”规定的税收优惠政策

3.财政部、国家税务总局规定的其他部分征免税项目

4.增值税起征点的规定

5.其他有关减免税规定

（十）征收管理

1.纳税义务发生时间、纳税期限和纳税地点

2.增值税一般纳税人纳税申报办法

3.增值税小规模纳税人纳税申报办法

4.“营改增”汇总纳税管理办法

（十一）增值税发票的使用及管理

1.增值税专用发票

2.增值税普通发票

3.增值税电子普通发票

4.机动车销售统一发票

5.“营改增”后纳税人发票的使用

6.“营改增”后税控系统使用问题

三、消费税法

（一）纳税义务人与征税范围

1.纳税义务人

2.征税范围

（二）税目与税率

1.税目

2.税率

（三）计税依据

1.从价计征

2.从量计征

3.从价从量复合计征

（四）应纳税额的计算

1.生产销售环节应纳消费税的计算

2.委托加工环节应税消费品应纳消费税的计算

3.进口环节应纳消费税的计算

4.已纳消费税扣除的计算

（五）征收管理

1.纳税义务发生时间

2.纳税期限

3.纳税地点

4.纳税申报

四、企业所得税法

（一）纳税义务人、征税对象与税率

1.纳税义务人

2.征税对象

3.税率

（二）应纳税所得额的计算

1.收入总额

2.不征税收入和免税收入

3.税前扣除原则和范围

4.不得扣除的项目

5.亏损弥补

（三）资产的税务处理

1.固定资产的税务处理

2.生物资产的税务处理

3.无形资产的税务处理

4.长期待摊费用的税务处理

5.存货的税务处理

6.投资资产的税务处理

7.税法规定与会计规定差异的处理

（四）资产损失税前扣除的所得税处理

1.资产损失的定义

2.资产损失扣除政策

3.资产损失税前扣除管理

（五）企业重组的所得税处理

1.企业重组的定义

2.企业重组的一般性税务处理方法

3.企业重组的特殊性税务处理方法

（六）税收优惠

1.免征与减征优惠

2.高新技术企业优惠

3.小型微利企业优惠

4.加计扣除优惠

5.创投企业优惠

6.加速折旧优惠

7.减计收入优惠

8.税额抵免优惠

9.民族自治地方优惠

10.非居民企业优惠

11.特殊行业优惠

12.其他优惠

（七）应纳税额的计算

1.居民企业应纳税额的计算

2.境外所得抵扣税额的计算

3.居民企业核定征收应纳税额的处理

4.非居民企业应纳税额的计算

5.非居民企业所得税核定征收办法

6.房地产开发企业所得税预缴税款的处理

（八）源泉扣缴

1.扣缴义务人

2.扣缴方法

（九）征收管理

1.纳税地点

2.纳税期限

3.纳税申报

4.跨地区经营汇总纳税企业所得税征收管理

5.合伙企业所得税的征收管理

6.居民企业报告境外投资和所得信息的管理

7.纳税申报

五、个人所得税法

（一）纳税义务人与征税范围

1.纳税义务人

2.征税范围

（二）税率与应纳税所得额的确定

1.税率

2.应纳税所得额的确定

（三）应纳税额的计算

1.居民纳税人综合所得应纳税额的计算

2.非居民纳税人工资薪金所得、劳务报酬所得、稿酬所得和特许权使用费所得应纳税所得额的计算

3.经营所得应纳税额的计算

4.利息、股息、红利所得应纳税额的计算

5.财产租赁所得应纳税额的计算

6.财产转让所得应纳税额的计算

7.偶然所得应纳税额的计算

8.应纳税额计算中的特殊问题

（四）税收优惠

1.免征个人所得税的优惠

2.减征个人所得税的优惠

（五）境外所得的税额扣除

（六）征收管理

1.自行申报纳税

2.全员全额扣缴申报纳税

3.专项附加扣除操作的规定

4.反避税的规定

5.将《税收完税证明》（文书式）调整为《纳税记录》的

六、城市维护建设税法和烟叶税法

（一）城市维护建设税法

1.纳税义务人与征税范围

2.税率、计税依据与应纳税额的计算

3.税收优惠和征收管理

（二）烟叶税法

1.纳税义务人与征税范围

2.税率和计税依据

3.征收管理

（三）教育费附加和地方教育附加

七、关税法和船舶吨税法

（一）关税征税对象与纳税义务人

1.征税对象

2.纳税义务人

（二）关税进出口税则

1.进出口税则概况

2.税则归类

3.税率

（三）关税完税价格与应纳税额的计算

1.原产地规定

2.关税的完税价格

3.应纳税额的计算

（四）关税减免

1.法定减免税

2.特定减免税

3.临时减免税

（五）关税征收管理

1.关税缴纳

2.关税的强制执行

3.关税退还

4.关税补征和追征

5.关税纳税争议

（六）船舶吨税

1.征收范围和税率

2.应纳税额计算

3.税收优惠

4.征收管理

八、资源税法和环境保护税法

（一）资源税法

1.纳税义务人

2.税目、税率

3.扣缴义务人

4.计税依据

5.应纳税额的计算

6.减税、免税项目

7.出口应税产品不退（免）资源税的规定

8.征收管理

9.水资源税

（二）环境保税税法

1.纳税义务人

2.税目、税额

3.计税依据

4.应纳税额的计算

5.税收减免

6.征收管理

九、城镇土地使用税法和耕地占用税法

（一）城镇土地使用税法

1.纳税义务人与征税范围

2.税率、计税依据和应纳税额的计算

3.税收优惠

4.征收管理

（二）耕地占用税法

1.纳税义务人与征税范围

2.税率、计税依据和应纳税额的计算

3.税收优惠和征收

十、房产税法、契税法和土地增值税法

（一）房产税法

1.纳税义务人与征税范围

2.税率、计税依据和应纳税额的计算

3.税收优惠

4.征收管理

（二）契税法

1.纳税义务人和征税范围

2.税率、计税依据和应纳税额的计算

3.税收优惠

4.征收管理

（三）土地增值税法

1.纳税义务人与征税范围

2.税率

3.应税收入与扣除项目

4.应纳税额的计算

5.房地产开发企业土地增值税清算

6.税收优惠

7.征收管理

十一、车辆购置税法、车船税法和印花税法

（一）车辆购置税法

1.纳税义务人与征税范围

2.税率、计税依据

3.应纳税额的计算

4.税收优惠

5.征收管理

（二）车船税法

1.纳税义务人与征税范围

2.税目与税率

3.应纳税额的计算预缴纳

4.税收优惠

5.征收管理

（三）印花税法

1.纳税义务人

2.税目与税率

3.应纳税额的计算

4.税收优惠

5.征收管理

十二、国际税收

（一）国际税收协定范本

1.国际税收协定及其范本

2.我国缔结税收协定（安排）的情况

3.国际税收协定典型条款介绍

（二）非居民企业税收管理

1.外国企业常驻代表机构

2.承包工程作业和提供劳务

3.股息、利息、租金、特许权使用费和财产转让

4.中国境内机构和个人对外付汇的税收管理

（三）境外所得税收管理

1.适用范围

2.境外所得税额抵免计算的基本项目

3.境外应纳税所得额的计算

4.可予抵免境外所得税额的确认

5.境外所得间接负担税额的计算

6.适用间接抵免的外国企业持股比例的计算

7.税收饶让抵免的应纳税额的确定

8.关于抵免限额的计算

9.实际抵免境外税额的计算

10.简易办法计算抵免

11.境外分支机构与我国对应纳税年度的确定

12.境外所得税抵免时应纳所得税额的计算

（四）国际避税与反避税

1.税基侵蚀和利润转移项目

2.一般反避税

3.特别纳税调整

（五）转让定价

1.关联申报

2.同期资料管理

3.转让定价方法

4.转让定价调查及调整

5.预约定价安排

（六）国际税收征管合作

1.情报交换

2.海外账户税收遵从法案

3.金融账户涉税信息自动交换标准

4.税收公约

十三、税收征收管理法

（一）税收征收管理法概述

（二）税务管理

1.税务登记管理

2.账簿、凭证管理

3.纳税申报管理

（三）税款征收

1.税款征收的原则

2.税款征收的方式

3.税款征收制度

（四）税务检查

1.税务检查的形式和方法

2.税务检查的职责

（五）法律责任

（六）纳税担保试行办法

1.纳税保证

2.纳税抵押

3.纳税质押

4.法律责任

（七）纳税信用管理

1.纳税信用信息的采集

2.纳税信用评估

3.纳税信用评估结果的确定和发布

4.纳税信用评估结果的应用

十四、税务行政法制

（一）税务行政处罚

1.税务行政处罚的原则

2.税务行政处罚的设定和种类

3.税务行政处罚的主体与管辖

4.税务行政处罚的简易程序

5.税务行政处罚的一般程序

6.税务行政处罚权力清

7.税务行政处罚的执行

（二）税务行政复议

1.税务行政复议机构和人员

2.税务行政复议范围

3.税务行政复议管辖

4.税务行政复议申请人和被申请人

5.税务行政复议申请

6.税务行政复议受理

7.税务行政复议证据

8.税务行政复议审查和决定

9.税务行政复议和解与调解

10.税务行政复议指导和监督

（三）税务行政诉讼

1.税务行政诉讼的概念

2.税务行政诉讼的原则

3.税务行政诉讼的管辖

4.税务行政诉讼的受案范围

5.税务行政诉讼的起诉和受理

6.税务行政诉讼的审理和

以上就是CPA考试税法大纲的相关信息，考生在以历年大纲备考后，也要时刻关注新大纲的动向，进行知识梳理。CPA备考是一条孤独的路，路途中有各种艰辛和诱惑，只有坚持到最后的人才是成功者。最后，51题库考试学习网预祝准备参加2020年CPA考试的考生都能顺利通过。

下面小编为大家准备了 注册会计师 的相关考题，供大家学习参考。
下列有关审计过程中修改重要性的说法中，错误的是（　）。

A.注册会计师可以通过调高重要性水平以降低审计风险
B.审计过程中情况发生重大变化，注册会计师可能需要修改重要性
C.审计过程中获取新信息，可能导致注册会计师修改重要性
D.注册会计师在审计过程中发现，实际财务成果与最初确定财务报表整体的重要性时使用的预期本期财务成果相比存在着很大差异，则需要修改重要性
答案：A
解析：
本题考查的是审计重要性。注册会计师不能通过不合理地人为调整重要性水平以降低审计风险。

甲公司为上市公司，2008-2009年发生如下交易或事项：（1）2008年1月1日，甲公司从证券市场上购人乙公司于2007年1月1日发行的5年期债券，票面年利率为5%，每年l月5日支付上年度的利息，到期日为2012年1月1日，到期日一次归还本金和最后一次利息。甲公司购入债券的面值为l 000万元，实际支付价款为l 005.35万元，另支付相关费用10万元。甲公司购入后将其划分为持有至到期投资。购入债券的实际利率为6%。假定按年计提利息。2008年l2月31日，该债券的预计未来现金流量现值为930万元（不属于暂时性的公允价值变动）。2009年1月2日，甲公司将该持有至到期投资重分类为可供出售金融资产，其公允价值为925万元。2009年12月31日，该债券的预计未来现金流量现值为910万元（属于暂时性的公允价值变动）。 （2）甲公司2008年10月10日，甲公司自证券市场购入丙公司发行的股票100万股，共支付价款860万元，其中包括交易费用4万元。购入时。 丙公司已宣告但尚未发放的现金股利为每股0.16元。甲公司将购入的丙公司股票作为交易性金融资产核算。2008年12月2日，甲公司出售该交易性金融资产，收到价款960万元。 根据上述资料，回答 28～30 问题（单位以万元表示，计算结果保留两位小数）：

第28题：下列关于甲公司2008年度财务报表中有关项目的列示金额，正确的有（ ）。

A．持有的乙公司债券投资在资产负债表中列示的金额为973.27万元

B．持有的乙公司债券投资在资产负债表中列示的金额为930万元

C．持有的乙公司债券投资在利润表中列示的金额为57.92万元

D．持有的乙公司债券投资在利润表中列示的金额为一43.27万元

E．持有的乙公司债券投资在利润表中列示的金额为l4.65万元

正确答案：BE

【解析】(1)2008年1月1日持有至到期投资的账面价值 
  =1 000+5.35+10—50=965.35(万元) 
  借：持有至到期投资一成本    l 000 
    应收利息    50(1 000×5%) 
    贷：银行存款    l 015.35 
    持有至到期投资一利息调整    34.65
（2）2008年12月31日应确认的投资收益=（1 000-34.65）×6%=965.35×6%=57.92（万元），应收利息=1 000 × 5%=50（万元），应调整的"持有至到期投资一利息调整"的金额= 57.92-1 000 ×5%=7.92（万元）。2008年12月31日计提的持有至到期投资减值准备=（965.35+7.92)一930=43.27(万元)。
  借：应收利息    50
    持有至到期投资一利息调整    7.92
    贷：投资收益    57.92
  借：资产减值损失    43.27
    [(965.35+7.92)一930]
    贷：持有至到期投资减值准备    43.27
　　债券投资在资产负债表中列示的金额=1 000- 34.65+7.92-43.27=930（万元），在利润表中列示的金额=57.92-43.27=14.65（万元）。

资料一
大龙汽车有限公司总部位于中国内地，由国内某汽车集团与法国A公司合资组建，合资双方各占50%的股份。大龙公司在引进法国A公司最新产品和技术的同时，不断加强自主创新和自主研发能力的提升，实现了由产品引进到技术输出的飞跃。作为合资企业，大龙公司内部每个部门都由法方人员任命为部门经理，双方员工观念不一致，导致沟通交流出现问题，使得在技术引进及生产进度方面滞后于同产业其他竞争对手。
目前大龙汽车采用双品牌构架，拥有多种车型，布局各个细分车型。在营销方法上，大龙公司确立了“产品聚焦”“区域聚焦”和“客户聚焦”三个聚焦的核心主张，强化客户关系管理，并开始致力于完善渠道网络布局，在产业内部率先向二三线城市及农村市场进行延伸和覆盖，持续提升营销能力。但受制于资金制约，效果目前并未完全体现出来，销售网点和产品供应系统建立缓慢。同时，大龙公司也在扩大零部件供给及整车生产布局，在多地开工建设了工厂。
随着营销布局的扩张和生产能力的提升，大龙公司也面临了资金短缺的问题，公司长期贷款额度大、期限长，平均每年需还本付息几十亿元。
资料二
目前中国汽车产业厂商数量较多。除原有若干厂商外，一些其他产业巨头也已进入汽车产业。汽车产业既属于资本技术密集型，也属于劳动密集型产业，具有明显的规模经济性。整个产业高端产品的差异性较为明显，而低端产品差异性表现不明显。生产时对专用性加工设备、装配线和专用型技术人才的依赖较大。老品牌已经占据了大部分的渠道资源，在目前情况下，新企业建立自己的供应者体系和经销商体系将越来越难。
汽车本身包含了很多零部件，围绕这些零部件的提供，中国也形成了一个庞大的汽车零部件产业。2015年5月至2017年6月，受国家工业和信息化部装备司委托，中国汽车技术研究中心和中国汽车工程学会零部件产业研究会承担“中国汽车零部件产业发展研究”专项课题。据专项组调查统计，国内各类汽车零部件企业数量远远超过10万家，其中规模以上企业约1.3万家，汽车零配件产业的集中程度明显低于乘用车制造产业的集中程度。与零部件厂商相比，整车生产企业的品牌效应更高，采购规模很大，企业实力更强，因此配件厂商的生存很大程度上依赖于整车生产企业。而且一些大的汽车生产企业零部件自给率也很高，平均自产率达到50%～60%。
资料三
作为消费升级的典型代表，随着中国国民收入和整个消费的扩张，中国的汽车消费也扶摇直上。2009年我国一跃成为世界第一大汽车产销国。我国汽车产量由2006年的727.89万辆上升到2016年的2811.88万辆，汽车销量由2006年的712.80万辆上升到2016年的2802.82万辆，年均增长率分别达到15.30%和14.99%。
与此同时，随着国内宏观经济放缓，中国汽车产销量增速自2014年开始出现明显放缓，而能源短缺、油价上涨、环保问题也是一直阻碍汽车工业发展的威胁。
从汽车产业中长期发展趋势来看，虽然我国汽车行业增速将逐步趋缓，但得益于以下几方面的因素，我国汽车行业仍将保持稳健的发展态势。
（1）我国城镇化进程的快速发展。
近十几年来，伴随我国城镇化率的逐步提升和国民经济的快速增长，我国汽车工业产值及汽车保有量呈现高速增长的发展态势。2006年~2016年我国城镇化率由43.90%提升到57.35%，同期我国汽车保有量由0.37亿辆提升至1.94亿辆，年均复合增长率达到18.03%。在未来新型城镇化逐步推行的过程中，新型城镇化战略将为我国汽车需求的稳健增长提供有力的保障。
（2）不断增长的居民购买水平。
从全球汽车行业的发展历史来看，汽车普及率与人均GDP及相应的收入水平存在明显的相关关系。行业内通常以R值（车价/人均GDP）作为一个国家汽车购买力水平的重要指标。按照发达国家的历史经验，一个国家的R值接近2~3时，该国就进入了汽车快速普及阶段。我国2016年人均GDP已超过7800美元，居民消费潜力进一步提升，消费结构开始向高级化方向转化。与此同时，我国的R值已进入2~3区间，按照发达国家的经验，未来10年我国的汽车工业仍将具备较快增长的潜力。
（3）整体较低的汽车普及率及区域发展的不平衡。
2016年年底我国汽车保有量达到1.94亿辆。与国际成熟市场相比，我国汽车保有量仍处于较低水平。从总量来看，我国汽车保有量不足美国的60%；从人均保有量来看，2016年我国千人汽车保有量为140辆，而美国2005年就达到了675辆，韩国2005年也达到319辆。目前我国千人汽车保有量仅相当于日本60年代、韩国80年代的水平，并低于世界平均水平。
2019年中国的汽车保有量将超过美国，我国的汽车保有量还有很大的增长空间。首先，中国庞大的人口数量是汽车销量在长期内保持稳健增长的基石。第二，我国一、二线城市的汽车普及率明显高于三、四线城市，随着三、四线城市的汽车普及率持续提升，来自这些地区的强劲需求将继续推动全国汽车需求稳健增长。第三，从地区差异看，当前我国各地千人保有量仍然分布不均，东部沿海地区总体千人保有量高于中西部地区。目前，中西部内陆城市经济增速明显快于东部地区，这些地区强劲的汽车需求将是我国汽车需求增长的重要驱动力。预计西部地区的汽车保有量在未来10~15年内很难达到饱和状态。
（4）更新换代需求。
2002年中国经济进入新一轮的增长周期，拉动了汽车需求的快速增长。由于汽车的使用寿命一般在十年左右，这一时期购买汽车的消费者将逐渐进入到换车周期。我国汽车行业的更新需求，尤其是东部沿海发达省份汽车更新需求将逐步释放。
从近期发展趋势来看，我国汽车产业总体环境发生了明显的变化，原材料价格、劳动力成本等不断上升。同时，随着国家刺激汽车消费的一系列政策逐步退出，汽车消费政策环境面临政策基调从“偏暖”向“中性”的变化。国内一些城市已出台或正在酝酿以“限牌、限购”为主要手段的治理交通拥堵的措施，短期内会对一、二线城市的汽车市场形成一定制约，国内汽车销量难以迅速恢复以往几年的高增长态势。
由于市场增长趋缓，消费者对产品以及服务更加挑剔，对汽车现有品牌的认知度和忠诚度均已慢慢形成。汽车市场竞争开始从低层次的价格战慢慢向高层次产品质量、服务维修体系等的竞争转移；竞争已不再完全体现在产品价格上，更多表现在性价比以及新车型推出以满足不同文化层次的需求上。
资料四
鉴于上述环境分析，2017年大龙公司开始加大整车出口，计划在未来三年内出口所占比重达到45%。同时，在越南建立了合资企业，利用当地廉价的劳动力资源和便利的海上运输实现产品当地生产当地销售，并可出口到其他国家。据报道，越南汽车价格比其他东盟国家高20%，原因是产量低，大多数组装线的产能仅达到50%。因此，越南汽车零部件生产和组装利润不大，出口也缺乏竞争力，难以吸收投资。税率不稳定也在一定程度上制约越南汽车产业的发展。但越南汽车关税将逐年下降，2014年越南自东盟进出汽车关税降至50%，2015年降至35%，2016年降至20%，2017年降至10%，2018年为零关税。越南政府还提供了税收、贷款等多方面的优惠政策，鼓励外国企业在越南投资建厂。2016年，越南经济增长速度达到6.81%，人均GDP为2385美元，虽然整体不富裕，但老百姓对汽车消费的要求很高，他们宁愿坐公共汽车，也不愿意开质量差、外观不美的私家车。
要求：
（1）使用SWOT分析法对大龙公司环境进行分析；
（2）简述五种竞争力模型中除替代品和购买者议价能力之外的其他“三力”的内涵，并根据上述资料对此“三力”进行分析；
（3）简要分析大龙公司在越南建立合资企业需要分析的政治因素、经济因素和社会因素；
（4）大龙公司需要了解汽车产业主要竞争对手的特征，简要分析大龙公司进行战略群组分析的作用。

答案：
解析：
（1）、SWOT分析：
优势：
通过合资，提升了自主创新和自主研发能力，实现了由产品引进到技术输出的飞跃。
车型丰富，布局各个细分市场。
营销能力持续提升。主要表现为强化客户关系管理，并开始致力于完善渠道网络布局，在产业内部率先向二三线城市及农村市场进行延伸和覆盖。
生产能力进一步提高。主要表现为扩大零部件供给及整车生产布局，在多地开工建设工厂。
劣势：
合资企业双方员工观念不一致，导致交流沟通出现问题，使得在技术引进及生产进度方面滞后于同产业其他竞争对手。
资金存在短缺问题导致销售网点和产品供应系统建立缓慢，长期贷款额度大、期限长，平均每年需还本付息几十亿元。
机会：
国内汽车市场存在继续增长的潜力。
越南政府还提供了税收、贷款等多方面的优惠政策，鼓励外国企业在越南投资建厂。
三、四线城市汽车消费潜力巨大。
汽车消费逐步升级和多样化的趋势日益明显，国内汽车消费层次将更加丰富。
威胁：
竞争激烈。表现为厂商众多，竞争开始从低层次的价格战慢慢向高层次产品质量、服务维修体系等的竞争转移。
汽车产业消费政策从“偏暖”向“中性”的变化，刺激汽车消费的一系列政策逐步退出。
能源短缺、环保问题，以及油价、原材料价格、劳动力成本等不断上升。
国内一些城市已出台或正在酝酿以“限牌、限购”为主要手段的治理交通拥堵的措施，短期内会对一、二线城市的汽车市场形成一定制约，国内汽车销量难以迅速恢复以往几年的高增长态势。
（2）、波特五种竞争力模型中的五力：①潜在进入者的威胁；②供应者的议价能力；③购买者的议价能力；④替代产品的威胁；⑤同业竞争者的竞争强度。
潜在进入者的威胁：新进入产业者越容易进入产业市场，当前产业的获利能力就越容易被削弱。进入威胁的大小取决于呈现的进入障碍（结构性障碍）与准备进入者可能遇到的现有在位者的反击（行为性障碍），统称为进入障碍。
结构性障碍包括规模经济、现有企业对关键资源的控制（表现为对资金、专利或专有技术、原材料供应、分销渠道、学习曲线等资源及资源使用方法的积累与控制）、现有企业的市场优势（例如品牌优势、政府政策）。行为性障碍（战略性障碍）包括限制进入定价（降低价格）和进入对方领域。
供应者的议价能力：供货商的威胁手段有两类：一是提高供应价格；二是降低供应产品或服务的质量。许多因素会提高供应者在产业中的议价能力，从而降低公司在产业中的盈利性，这些因素包括：①供应者集中度高，议价能力强。②供应者的产品存在着差别化或高度专用化，议价能力强。③供应者表现出前向一体化的现实威胁，议价能力强。④充分地掌握了购买者的有关信息，了解购买者的转换成本（即从一个供应者转换到另一个供应者的成本），也增加了讨价还价的能力。
同业竞争者的竞争强度：同业竞争者的竞争强度，是指产业现有竞争者之间的竞争程度。竞争强度取决于下列因素：产业内有众多的或势均力敌的竞争对手；产业发展缓慢；顾客认为所有的商品都是同质的；产业中存在过剩的生产能力；产业进入障碍低而退出障碍高。
根据以上资料分析如下：
潜在新进入者的威胁相对较低。主要表现为汽车产业既属于资本技术密集型，也属于劳动密集型产业，具有明显的规模经济性。整个产业高端产品的差异性较为明显，消费者对汽车现有品牌的认知度和忠诚度均已慢慢形成。老品牌已经占据了大部分的渠道资源，在目前情况下，新企业建立自己的供应者体系和经销商体系将越来越难。
供应者的议价能力较低。主要表现为汽车零配件产业的集中程度明显低于乘用车制造产业的集中程度。与零部件厂商相比，整车生产企业的品牌效应更高，采购规模很大，企业实力更强，因此，整车生产企业经常是零配件生产企业的重要用户，配件厂商的生存很大程度上依赖于整车生产企业。而且一些大的汽车生产企业零部件自给率也很高，平均自产率达到50%～60%。
同业竞争激烈。主要表现为目前中国汽车产业厂商数量较多，还有一些其他产业巨头也已进入汽车产业，国内市场销售减速。汽车产业属于资本技术密集型，固定成本较高。生产时对专用性加工设备、装配线和专用型技术人才的依赖较大，导致退出壁垒较高。
（3）、政治因素：越南政局的稳定性；执政党对待国外企业的态度（越南政府持欢迎，鼓励态度）；执政党推行的政策（越南政府鼓励汽车产业的发展，提供税收、贷款等多方面的优惠政策）；越南各政治利益集团对企业活动的影响。
经济因素：经济发展水平（2016年，越南经济增长速度达到6.81%，人均GDP为2385美元，有利于汽车消费的发展）；当前经济状况（越南不断降低关税水平，此外，还要考虑汇率、利率、通货膨胀率等因素）；其他一般经济条件（越南廉价的劳动力资源）。
社会文化因素：生活方式（越南消费者生活方式在不断改变，增加汽车消费）；文化价值观（虽然整体不富裕，但老百姓对汽车消费的要求很高。他们宁愿坐公共汽车，也不愿意开质量差、外观不美的私家车）。
（4）、战略群组分析的作用：
①有助于大龙公司很好地了解汽车产业战略群组间的竞争状况，主动地发现近处和远处的竞争者，也可以很好地了解某一群体与其他群组间的不同。
②有助于了解各战略群组之间的“移动障碍”。
③有助于了解战略群组内企业竞争的主要着眼点。
④利用战略群组图还可以预测市场变化或发现战略机会。

某盐场2008年3月发生下列业务：

(1)购入包装袋一批，增值税发票注明价款120万元，税款20.4万元，支付运杂费l.3万元，取得运杂费发票。

(2)外购液体盐0.2万吨用于固体盐的加工，支付含税款项10.17万元，取得增值税发票，该批液体盐全部投入固体精制盐生产。

(3)销售自产原盐3万吨，每吨含增值税价格400元，支付运输费1万元，取得运费发票。

(4)将自产原盐0.5万吨与一家工具厂以物易物，按照含税出厂价等价换取一批制盐小工具；另将自产原盐0.4万吨按照含税出厂价等价换取食品加工厂的一批罐头制品改善职工食堂伙食，上述以物易物均互开了增值税发票。

(5)用原盐加工成粉精盐2万吨、精制盐0.52万吨并全部销售，取得不含税销售额l300万元。该盐场固体原盐单位税额为l5元/吨。该盐场1吨固体原盐可加工粉精盐0.8吨、l吨固体原盐可加工精制盐0.65吨。

假定上述需要认证的发票均经过认证，要求计算：

(1)该企业应纳的资源税；

(2)该企业当期可抵扣的增值税的进项税；

(3)该企业当期应缴的增值税。

正确答案：
(1)该企业应纳的资源税
应纳资源税=(3+0.5+0.4+2/0.8+0.52/0.65)×15－0.2×2=108－0.4=107.6(万元)。
(2)该企业当期可抵扣的增值税的进项税
可抵扣的增值税进项税=20.4+10.17/(1+13%)×13%+0.5×400/(1+17%)×17%+1×7%=50.70(万元)。
(3)该企业当期应缴的增值税
该企业当期销项税=[(3+0.5+0.4)×400/(1+13%)+1300]×13%=348.47 (万元)
该企业应缴的增值税=348.47－50.70=297.77(万元)。

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