海南省2020年注册会计师考试《各科目》特点分析

发布时间：2020-01-16

海南省我们都知道注册会计师专业阶段考六门科目，而这六科虽各有特点但却联系紧密。大家肯定在备考前很好奇这6科的特点有哪些?了解注会6科的特点是有助于咱们备考注会哦，一起来看看吧

CPA考试六门科目特点

会计：理解才是王道。这门科目是注会学习的基础，难度自然也是非常大的，想要透彻的学习一定要先去理解，吃透概念，理解教材上每句话的含义和引申义，同时也要注意区分易错易混的考点。

税法：总结归纳。税法当中涉及到记忆和计算的内容，一些主要的税种一定要熟练掌握，毕竟这些都是每年注会的必考点，除外也要知道哪些是营改增的项目以及如何计算等等。

审计：理解+记忆。这门科目有很多考生表示难度大，主要的原因就是教材的内容看不懂，其实是因为大家不了解审计语言，也没有接触过相应的审计工作流程。但是当学习一段时间后自然就能够理解了，也会发现其实审计没有想象中那么难哦。

经济法：背诵+运用。相对注会其他科目的关联度，经济法算是一个比较独立的科目。但是好在难度是不大的，记忆点很杂乱，也需要结合案例来分析和理解。

财管：总结+做题。这门科目的学习建议放到后面，当前期的基础打好后再学习财管，需要攻克的就是公式的记忆和运用了，当然要求大家做题并非是随便一道题就开始做，而是做一些高质量的练习题，从而加深自己对考点和公式的理解，也要加强对易错易混点的掌握。

战略：建立框架理解+记忆。在注会备考科目中战略的难度并不算大的，而且也是偏记忆型的科目，建议大家先从教材入手整理下整个学习的框架，然后顺着整个架构去填充知识点。

专业阶段考试科目：《审计》、《财务成本管理》、《经济法》、《会计》、《公司战略与风险管理》、《税法》;

专业阶段考试报名人员可以同时报考6个科目，也可以选择报考部分科目。

综合阶段考试科目：《职业能力综合测试(试卷一)》、《职业能力综合测试(试卷二)》。

考试划分为专业阶段考试和综合阶段考试。考生在通过专业阶段考试的全部科目后，这样才能参加综合阶段考试。

每个人都有属于自己的学习方法，希望大家能够因人而异，因时而制，科学制定适合自己的学习计划，加油备考，注册会计师备考的道路任重道远，大家一定要坚持下去，总有一天会全部通过，51题库考试学习网祝大家早日通过考试哦。

下面小编为大家准备了 注册会计师 的相关考题，供大家学习参考。

某企业(地处市区)为增值税一般纳税人，2012年度有关经营情况如下： (1)销售产品取得不含税销售收入4000万元，转让库存不需用的材料，开具普通发票注明销售额35．1万元；转让旧厂房取得收入1200万元(该厂房系2007年委托某建筑公司建造，建造成本1000万元，已提折旧684万元)；企业内部设立的非独立核算的宾馆，全年取得餐饮收入90万元，歌厅收入40万元。 ． (2)外购原材料取得防伪税控系统开具的增值税专用发票，注明增值税385万元，发生购货运费80万元，取得运输单位开具的货运发票；接受某公司捐赠的生产用材料一批，取得防伪税控系统开具的增值税专用发票，注明价款50万元、增值税8．5万元；购进符合规定的环境保护专用设备一台投入使用，取得增值税专用发票，注明价款460万元、增值税78．2万元。 (3)全年应扣除货物的销售成本820万元、宾馆发生营业成本45万元；发生管理费用350万元(包括与生产经营活动相关的业务招待费支出95万元)；发生销售费用920万元，其中销售部门设备折旧费共计240万元、广告费680万元；发生财务费用260万元(其中向本企业职工借款300万元用于生产经营，借款期限为2012年1月1日至2012年12月31 E1，支付了利息费用33万元，企业与职工之间签订了借款合同，并且借贷是真实、合法、有效的；2012年1月1 E1向非关联企业借款800万元，利率12%，借款期限一年，金融机构同期同类贷款年利率为8%)。 (4)在“营业外支出”账户中，支付环境保护局罚款20万元，发生自然灾害损失30万元(未扣除取得的保险公司赔偿5万元)，将自产的一批桌椅通过公益性社会团体捐赠给希望小学，该批桌椅不含税公允价30万元、成本18万元(假设会计上不确认收入)。 (5)“投资收益”账户中，从境内居民企业分回股息800万元；从与我国签订税收协议的A国子公司取得税后所得60万元，A国企业所得税税率为20%。 其他相关资料：转让旧厂房不考虑土地增值税；本企业取得的相关票据符合税法规定并当月认证抵扣；当地省政府规定娱乐业营业税税率为20%；企业会计折旧和税法折旧一致；不考虑地方教育附加。 要求：按下列顺序回答问题，每问需计算出合计数： (1)2012年该企业应缴纳的营业税； (2)2012年该企业应缴纳的增值税； (3)2012年该企业应缴纳的城市维护建设税及教育费附加； (4)2012年该企业所得税前可以扣除的销售费用； (5)2012年该企业所得税前可以扣除的管理费用； (6)2012年该企业所得税前可以扣除的财务费用； (7)2012年该企业所得税前可以扣除的营业外支出； (8)该企业境外所得应在我国补缴的企业所得税税额； (9)该企业购进环保专用设备可以抵免的所得税税额； (10)2012年该企业境内应纳税所得额； (11)2012年该企业在我国实际应缴纳企业所得税税额。

正确答案：
(1)2012年该企业应缴纳的营业税=90 × 5%+40 ×20%+1200×5%=72．5(万元)
(2)2012年该企业应缴纳的增值税=[4000+35．1÷(1+17%)]× 17%+30 × 17%-(80×7%+385+8．5+78．2)=212．9(万元)
(3)2012年该企业应缴纳的城市维护建设税及教育费附加=(72．5+212．9)×(7%+3%)=28．54(万元)
(4)销售(营业)收入=4000+35．1÷(1+17%)+90+40+30=4190(万元)广告费扣除限额=4190 × 15%=628．5(万元)
企业实际发生广告费680万元，超过扣除限额，按限额扣除。
2012年该企业所得税前可以扣除的销售费用=628．5+240=868．5(万元)(5)销售(营业)收入的5%o=4190 ×5%o=20．95(万元)
实际发生额的60%=95 ×60%=57(万元)>20．95万元，按照20．95万元扣除。
2012年该企业所得税前可以扣除的管理费用=350-(95-20．95)=275．95(万元(6)向职工借款可在税前扣除的利息=300×8%=24(万元)
向非关联企业借款可在税前扣除的利息=800×8%=64(万元)
2012年该企业所得税前可以扣除的财务费用=260-33+24-800×12%+64=219(万元)
(7)会计利润=4000+35．1÷(1+17%)+1200-(1000-684)+90+40+(50+8．5)-820-45--350-920-260-20-(30-5)-(18+30×17%)+800+60-72．5-28．54=3398．36(万元) 公益性捐赠扣除限额=3398．36 × 12%=407．80(万元)，企业实际发生公益性捐赠=18+30×17%w=23．1(万元)，未超过扣除限额，可以全额扣除。支付环境保护局罚款20万元，不得在税前扣除；企业发生损失取得的保险赔款5万元应冲减损失金额，按照净损失在税前扣除。
2012年该企业所得税前可以扣除的营业外支出=30-5+23．1=48．1(万元)
(8)境外所得的抵免限额=60÷(1-20%)×25%=18．75(万元)
实际在境外缴纳税额=60÷(1-20%)× 20%=15(万元)
境外所得应在我国补缴企业所得税税额=18．75-15=3．75(万元)
(9)该企业购进符合条件的环保专用设备可以抵免的所得税税额=460×10%=46(万元)
(10)2012年该企业境内应纳税所得额=4000+35．1÷(1+17%)+90+30-18+40+1200-(1000-684)-820+58．5-45-275．95-868．5-219-48．1-72．5-28．54=2736．91(万元)
(11)2012年该企业在我国实际应纳企业所得税税额=2736．91 × 25%-46+3．75=641．98(万元)。
甲公司2×19年发生的下列业务中，不会影响“本年利润”的有（　）。

A.因购置环保设备而取得政府补助100万元（假定采用总额法核算政府补助），该设备至年末未达到预定可使用状态
B.因自行研发无形资产（已进入开发阶段）发生支出500万元，其中符合资本化条件的支出为300万元，至年末尚未研发成功
C.因一项自用房地产转换为以公允价值模式计量的投资性房地产，转换日产生贷方差额80万元
D.因建造一项办公楼而占用一笔外币一般借款（假定全年均属于资本化期间），期末确认该项外币借款汇兑差额50万元
答案：A,C
解析：
企业应设置“本年利润”科目，核算企业实现的净利润或发生的净亏损。“本年利润”属于所有者权益类科目，借方代表本年亏损，贷方表示本年的利润。期末损益类科目均应转入“本年利润”科目中。选项A，该项政府补助属于与资产相关的政府补助，总额法核算的情况下，应先计入递延收益，自设备达到可使用状态时再摊销计入当期损益，由于该设备至年末未达到预定可使用状态，因此本年不需要摊销，不计入损益，不影响“本年利润”；选项B，自行研发无形资产开发阶段符合费用化条件的支出年末转入管理费用，会影响“本年利润”；选项C，自用房地产转换为以公允价值模式计量的投资性房地产时，贷方差额计入其他综合收益，不计入损益，不影响“本年利润”；选项D，外币一般借款的汇兑差额不计入资产成本，一律计入当期损益，会影响“本年利润”。

假冒他人注册商标的行为既是侵犯注册商标专用权的行为,也是不正当竞争行为。( )

A．正确

B．错误

正确答案：A

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