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建海公司出售所拥有的无形资产一项，取得收入300万元，营业税税率5%。该无形资产取得时实际成本为400万元，已摊销120万元，已计提减值准备50万元。建海公司出售该项无形资产应计入当期损益的金额为( )万元。
A．-100
B．-20
C．300
D．55
解析：出售该项无形资产应计入当期损益的金额=300×(1-5%)-(400- 120-50)=55万元。
甲公司出售所拥有的一项无形资产，取得收入300万元，营业税税率5％。该无形资产取得时实际成本为400万元，已摊销120万元，已计提减值准备55万元。甲公司出售该项无形资产应计入当期损益的金额为（ ）万元。
A．-100
B．-20
C．300
D．60
甲公司出售本企业拥有的一项无形资产，取得收入300万元，营业税税率为5％。该无形资产取得时实际成本为400万元，已摊销120万元，已计提减值准备50万元。甲公司出售该项无形资产应计入当期损益的金额为( )万元。
A．-100
B．-20
C．300
D．55
解析：本题考核无形资产处置的核算。应计入当期损益的金额=300×(1-5％)-(400-120-50)=55(万元)。
甲公司出售某项无形资产，取得收入340万元，该无形资产账面原价650万元，累计摊销250万元，已计提减值准备50万元。出售无形资产适用营业税率5%，不考虑营业税以外的其他税费因素，该无形资产的出售净损失为( )万元。
A．22
B．27
C．9.2
D．14.5
解析：出售净损失=(650-250-50)-340×5%-340=27(万元)
甲公司出售本企业拥有的一项无形资产，取得收入300万元，营业税率5%。该无形资产取得时实际成本为400万元，已摊销120万元，已计提减值准备50万元。甲公司出售该项无形资产应计入当期损益的金额为（ ）万元。
A．－100
B．－20
C．300
D．55
售该项无形资产应计人当期损益的金额=300×(1—5%)-(400-120-50)=55(万元)。
最新国家开放大学电大中级财务会计（一）形考任务五试题及答案一、单项业务题（共9道试题，共50分。）题目112日，出售一项无形资产，收入10万元已存入银行。该项无形资产的账面余值20万元、累计摊销8万元,未计提减值。其他相关税费略。（8分）答：借：银行存款 100 000累计摊销 80 000营业外支出 20 000贷：无形资产200 000题目224日，购入设备一台，增值税专用发票上列示价款150 000元，增值税25 500元，款项已用银行存款支付;设备同时投入使用。（5分）答：借：固定资产150 000应交税费一应交增值税（进项税额）25 500贷：银行存款175 500题目3结转报废固定资产的清理净损失13 500元。（5分）答：借：营业外支出13 500贷：固定资产清理13 500题目4对出租的办公楼计提折旧85 000元。（5分）答：借：其他业务成本85 000贷：投资性房地产累计折旧85 000题目5将一栋自用仓库整体出租并采用成本模式进行后续计量。该仓库原价2 00万元，累计折旧120万元。（7分） 答:累计折旧 1 200 000贷：固定资产2 000 000投资性房地产累计折旧1 200 000题目6摊销应由本月负担的商标权费用9 400元。（5分）答：借：管理费用9 400贷：累计摊销9 400题目7结转固定资产清理净收益37 000元。（5分）答：借：固定资产清理37 000贷：营业外收入37 000题目8支付报废设备清理费用2 500元。（5分）答：借：固定资产清理2 500贷：银行存款2 500题目9计提无形资产减值损失11 000元。（5分）答：借：资产减值损失 11 000贷：无形资产减值准备 11 000二、计算题（共1道试题，共10分。）题目10某项固定资产原值100 000元，估计折旧年限5年，预计净残值5 000元。要求：（1）采用双倍余额递减法计算各年折旧率与折旧额。（2）采用年数总和法计算各年折旧额。（保留小数两位）答：(1)双倍余额递减法：年折旧率=2/5*100%=40%第一年折旧额二100 000*40%二40 000第二年折旧额=(100 000-40 000) *40%=24 000400第三年折旧额=(100 000-40 000-24 000) *40%=14第四年折旧额=(100 000-40 000-24000-14 400)-5 000 /2=8 300第五年折旧额=8 300(2)年数总和法:第一年折旧率二5/(1+2+3+4+5)第二年折旧率二4/(1+2+3+4+5)第三年折旧率二3/(1+2+3+4+5)第四年折旧率二2/(1+2+3+4+5)第五年折旧率二1/(1+2+3+4+5)第一年折旧额二(100000-5000)(1+2+3+4+5)=31666. 67第二年折旧额二(100000-5000)*4/(1+2+3+4+5)=25000. 33第三年折旧额二(100000-5000)(1+2+3+4+5)=19000第四年折旧额二(100000-5000)*2/(1+2+3+4+5)=12666. 67第五年折旧额二(100000-5000)*1/(1+2+3+4+5)=6 333.33二、综合题(共2道试题，共40分。) 题目112015年初A公司(一般纳税人)购入一台需要安装的设备，支付买价10 000元，增值税1 700元，运输费500元；安装设备时，领用企业生产用原材料一批，账面价值1 000元，市价1 200元，购进该批原材料时支付增值税170元；支付外请安装工人工资1 500元。上述有关款项已通过银行收付。(20分)要求：(1) 计算该项设备的原始价值。(2) 对上项设备，编制自购入、安装及交付使用的会计分录。答：借：在建工程10 500应交税费一应交增值税(进项税额)1 700贷：银行存款12 200借：在建工程1 000贷：原材料 1 ooo借：在建工程1 500贷：银行存款 1 500借:固定资产13 000贷：在建工程13 000题目12某企业自行研究开发一项新产品专利技术，在研究开发过程中发生材料费5 000万元、人工工资2 000万 元，以及其他费用3 000万元，总计10 000万元，其中符合资本化条件的支出为6 000万元。期末，该项 专利技术已经达到预定用途o （20分）要求：编制相关业务的会计分录。答:相关费用发生时借：研发支出一资木化支出60 000 000一费用化支出40000000贷：原材料50000000应付职匚薪酬20000000银行存款30000000借：管理费用40000000无形资产60000000贷：研发支出一费用化支出4000000060000000一资本化支出形考任务6这个任务不需要您在网上提交任何东西，由老师根据您的学习情况直接打分。
B.资产处置损益1万元
C.营业外收入4万元
D.资产处置损益4万元
60－（100－40－4）＝4万元
B.240
C.160
D.155
350-70-20=260(万元);出售该项无形资产应计入当期损益的金额=出售时不含税价款-出售时无形资产账面价值=500 一(350-70-20) = =240 (万元)。注意出售无形资产交纳的增值税，是价外税，不影响处置损益。
会计分录为:
借：银行存款530
累计摊销70
无形资产减值准备20
贷：无形资产350
应交税费一-应交增值税(销项税额) 30
资产处置损益(倒挤) 240
（1）1日，该企业自行研发某项非专利技术，当月研发成功并投入使用，其中研究阶段支出150万元，开发阶段符合资本化支出为200万元，不符合资本化支出100万元。该项无形资产无法确定其预计使用年限。
（2）5日，出租一项特许权，账面余额为500万元，已摊销150万元，本月应摊销5万元。月末，收到本月租金10万元，增值税税额0.6万元，款项已存入银行。
（3）20日，以有偿方式取得一项土地使用权，取得后直接用于对外出租，企业将其作为投资性房地产进行核算，采用成本模式进行计量，实际成本为3 000万元，采用直线法计提折旧，预计使用年限为30年。
（4）29日，出售一项专利权，该专利权账面余额为400万元，已摊销80万元，未计提减值准备。取得收入300万元，增值税税额18万元，款项已收存银行。
（5）30日，企业自行研发的非专利技术的可收回金额为180万元。
要求：
根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题（答案中的金额单位用万元表示）。
根据资料（2），下列各项中，关于6月出租特许权的会计处理不正确的是（ ）。
A.收取租金：
借：银行存款 10
贷：营业外收入 10
B.收取租金：
借：银行存款 10.6
贷：其他业务收入 10
应交税费——应交增值税（销项税额） 0.6
C.计提特许权摊销：
借：其他业务成本 5
贷：累计摊销 5
D.计提特许权摊销：
借：营业外支出 5
贷：累计摊销 5
资料（2）会计分录：
收取租金：
借：银行存款 10.6
贷：其他业务收入 10
应交税费——应交增值税（销项税额） 0.6
计提特许权摊销：
借：其他业务成本 5
贷：累计摊销 5
B:2900
C:3000
D:3750
B.资产处置损益1万元
C.营业外收入4万元
D.资产处置损益4万元
60－（100－40－4）＝4万元
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