2022年税务师职业资格考试《税法Ⅰ》章节练习(2022-05-28)

发布时间：2022-05-28

2022年税务师职业资格考试《税法Ⅰ》考试共64题，分为单选题和多选题和客观案例题。小编为您整理第六章 资源税5道练习题，附答案解析，供您备考练习。


1、业务(2)应纳资源税(     )万元。【客观案例题】

A.148.67

B.168.24

C.168

D.0

正确答案:C

答案解析:业务(2)应纳资源税=2800×6％=168(万元）

2、计算该企业当月应缴纳的增值税为（ ）万元。【客观案例题】

A.16.5

B.16.9

C.11.53

D.18.6

正确答案:C

答案解析:计算该企业当月应缴纳的增值税丢失货物的进项税不能抵扣，应纳增值税=26.3-16.37+8×1/5=11.53（万元）

3、业务(2)增值税销项税额为(    )。【客观案例题】

A.351.00

B.351.45

C.311.02

D.351.40

正确答案:D

答案解析:业务(2)增值税销项税额=[2700+3.48÷(1+13%)]×13%=351.40(万元)

4、某联合企业12月开采锰矿石20000吨，其中15000吨在境内销售、2000吨出口，当月，该企业进口铬矿石10000吨，将其中4000吨进行冶炼加工。假定锰矿石资源税单位税额8元/吨；铬矿石资源税单位税额22元/吨，则该联合企业当月应纳资源税（ ）万元。【单选题】

A.13.6

B.16

C.22.4

D.35.6

正确答案:A

答案解析:资源税进口不征、出口不退，进口铬矿石不缴纳资源税。该企业开采锰矿石，应按照销售量和出口量计算缴纳资源税，应纳资源税=（15000+2000）×8÷10000=13.6（万元）。

5、下列各项中，属于资源税纳税义务人的有（ ）。【多选题】

A.进口盐的外贸企业

B.开采原煤的私营企业

C.境内生产盐的外商投资企业

D.境外开采有色金属矿产品的企业

E.销售蜂窝煤的商业企业

正确答案:B、C

答案解析:进口的矿产品不缴资源税；在境外开采矿产品不征收资源税；蜂窝煤不属于资源税征税范围。

下面小编为大家准备了 税务师职业资格 的相关考题，供大家学习参考。
(2016年)下列关于存货跌价准备的表述中，错误的是(　　)。

A.存货跌价准备通常应当按单个存货项目计提
B.当存货的可变现净值大于其账面价值时，可按可变现净值调整存货的账面价值
C.企业应当合理地计提存货跌价准备，不得计提秘密准备
D.结转发生毁损存货的成本时，应相应结转其已计提的存货跌价准备
答案：B
解析：
选项B，存货期末应当按照成本与可变现净值孰低计量，如果成本高于可变现净值，应当计提存货跌价准备，将存货的成本调整为可变现净值；如果成本低于可变现净值，则不需要进行调整。
共用题干
某市一居民企业为增值税一般纳税人，主要生产销售同一型号的空调。2010年1~11月实现销售收入7000万元，与收入相配比的销售成本4200万元(占销售收入的60%)，缴纳增值税450万元、城市维护建设税和教育费附加45万元，取得国债利息收入50万元，发生销售费用800万元，管理费用950万元(其中含业务招待费80万元)，财务费用300万元(未包括支付给关联企业借款的利息)，1~11月份实现会计利润755万元。2010年12月份发生相关业务如下：
1)12月8日销售一批空调给某大型商场，不含税价款700万元，与收入相配比的销售成本420万元;合同约定，如果商场在12月22日前付清全部款项，企业将给予商场不含税价款3%的销售折扣;12月20日商场付清了全部款项。
2)12月15日企业按成本价销售20台空调给本企业职工，共计收款2.4万元。
3)12月18日接受某公司捐赠的机器设备一台，取得该公司开具的增值税专用发票，注明价款10万元、增值税1.7万元。
4)12月购进原材料共计500万元，增值税专用发票注明进项税额85万元;取得的内河运输发票注明运输费用20万元。
5)12月25日通过公益性社会团体向某山区小学捐款60万元，取得公益性社会团体开具的合法票据。
6)12月28日对库存原材料盘存，发现以前月份购进的原材料由于保管不善发生损失，金额为42.79万元(其中含运输费成本金额2.79万元)。
7)12月30日转让2年前投资的股权取得收入150万元，该股权的投资成本为100万元。
8)12月31日归还关联企业一年期借款本金1200万元，另支付利息费用90万元(注：关联企业对该居民企业的权益性投资额为480万元，且实际税负低于该居民企业，同期银行贷款年利率为5.8%)。
9)12月份共计发生销售费用90万元、管理费用300万元(其中含业务招待费10万元)。根据上述资料，回答下列问题：

计算该企业应纳税所得额时，可直接在企业所得税前扣除的有( )。
A:增值税款
B:销售费用
C:城市维护建设税
D:材料损失
答案：B,C,D
解析：
1.12月份该企业应缴纳增值税=700×17%+2.4÷60%×17%-(1.7+85+20×7%-40×17%-2.79÷0.93×7%)=38.59(万元)，12月份该企业应缴纳城建税及教育费附加=38.318×(7%+3%)=3.86(万元)。
2.增值税款不可直接在企业所得税前扣除;公益性捐赠款项在限额范围内可在企业所得税前扣除。
3.以成本价销售空调会计利润计为0，但这部分却要按照视同销售计算所得税。12月28日对库存原材料盘存，发现以前月份购进的原材料由于保管不善发生损失，金额为42.79万元(其中含运输费成本金额2.79万元)。增值税进项转出应该增加营业外支出，营业外支出=(42.79-2.79)×0.17+(2.79/1-7%)×7%=7.01(万元)。2010年度该企业实现的会计利润总额=755+700-420-700×3%+11.7-60-42.79+150-100-90-90-300-3.86-7.01=482.04(万元)。
4.业务招待费可抵扣限额=(7000+700+4)×5‰=38.52(万元)<(80+10)×60%=54(万元)，故业务招待费应调增=90-38.52=51.48(万元)。公益性捐赠可抵扣限额=482.04×12%=57.84(万元)，故公益性捐赠应调增=60-57.84=2.16(万元)，业务招待费和公益性捐赠合计调整金额=51.48+2.16=53.64(万元)。
5.企业从关联企业接受的债权性投资与权益性投资的比例超过规定标准而发生的利息费用，不得在计算应纳税所得额时扣除。其中其他企业该比例为2:1，则关联企业利息费用可扣除限额=480×2×5.8%=55.68(万元)，应调增金额=90-55.68=34.32(万元)。
6.企业应缴纳企业所得税=(482.04+53.64+34.32-50+2.4/0.6-2.4)×25%=130.40(万元)。
下列情形中，一般纳税人不得开具增值税专用发票的有（ ）。

A.商业企业零售烟酒
B.批发企业销售服装
C.将货物销售给消费者个人
D.将货物无偿赠送给小规模纳税人
E.超市零售化妆品
答案：A,C,D,E
解析：
商业企业一般纳税人零售的烟、酒、食品、服装、鞋帽（不包括劳保专用部分）、化妆品等消费品不得开具专用发票。将货物销售给消费者个人，不得开具增值税专用发票。

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