2020年税务师职业资格考试《税务服务实务》每日一练(2020-08-15)

发布时间：2020-08-15

2020年税务师职业资格考试《税务服务实务》考试共37题，分为单选题和多选题和简答题和综合题（主观）。小编每天为您准备了5道每日一练题目（附答案解析），一步一步陪你备考，每一次练习的成功，都会淋漓尽致的反映在分数上。一起加油前行。


1、税务师在审核纳税人发票填开情况时，对销售方为购买方开具的红字增值税专用发票，在购买方已作账务处理的情况下，以购买方所在地主管税务机关出具的（ ）作为依据。【单选题】

A.销售退回证明单

B.进货退回证明单

C.开具红字增值税专用发票通知单

D.进货退出及索取折让证明单

正确答案:C

答案解析:销售货物并向购买方开具专用发票后，如发生退货或销售折让，应视不同情况分别按以下规定办理：一般纳税人开具专用发票当月，发生销货退回、开票有误等情形，收到退回的发票联、抵扣联符合作废条件的，按作废处理。不符合作废条件的，或者因销货部分退回及发生销售折让的，购买方应向税务机关填报《开具红字增值税专用发票申请单》。主管税务机关对一般纳税人填报的《申请单》进行审核后，出具《开具红字增值税专用发票通知单》。销售方凭购买方提供的《通知单》开具红字专用发票，在防伪税控系统中以销项负数开具。

2、某直辖市税务局委托某部门代征税款，某纳税人对该部门代征行为不服，纳税人委托某税务师代理税务行政复议。但因遭遇不可抗力，耽误法定复议申请期限，受托税务师认为正确的有（ ）。【多选题】

A.由于超过了法定复议申请期限，税务机关不会受理纳税人的行政复议申请

B.由于税务行政复议的被申请人是某直辖市税务局，因此应向国家税务总局提出复议申请

C.对代征部门作出的代征税款行为不服的，代征部门是税务行政复议的被申请人

D.税务行政复议机关应自接到《复议申请书》之日起15日内对申请人的复议申请作出审查和决定

E.纳税人在提出复议申请前，应先按税务机关的规定缴纳税款

正确答案:B、E

答案解析:选项A，因不可抗力或者被申请人设置障碍等原因耽误法定申请期限的，申请期限的计算应当扣除被耽误时间，自障碍消除之日起继续计算；选项C，申请人对税务机关委托代征人作出的代征税款的行为不服申请行政复议，该委托税务机关为被申请人，因此该直辖市国税局是被申请人；选项D，复议机关收到行政复议申请后，应当在5日内进行审查，决定是否受理，受理的，应当自受理申请之日起60日内作出行政复议决定。

3、下列资产损失，应以专项申报的方式向税务机关申报扣除的是（ ）。【单选题】

A.企业在正常经营管理活动中，按照公允价格销售、转让、变卖非货币资产的损失

B.企业固定资产达到或超过使用年限而正常报废清理的损失

C.企业生产性生物资产达到或超过使用年限而正常死亡发生的资产损失

D.企业的应收账款发生坏账损失

正确答案:D

答案解析:下列资产损失，应以清单申报的方式向税务机关申报扣除：（1）企业在正常经营管理活动中，按照公允价格销售、转让、变卖非货币资产的损失；（2）企业各项存货发生的正常损耗；（3）企业固定资产达到或超过使用年限而正常报废清理的损失；（4）企业生产性生物资产达到或超过使用年限而正常死亡发生的资产损失；（5）企业按照市场公平交易原则，通过各种交易场所、市场等买卖债券、股票、期货、基金以及金融衍生产品等发生的损失。除此之外，其他的损失扣除，需要专项申报。

4、某企业2018年11月进行内部审计时，发现企业2015年6月计提生产设备折旧时，应计折旧金额5800元，错记为2800元，应当进行账务调整，下列会计调整分录正确的有（ ）。【多选题】

A.借：本年利润 3000 贷：累计折旧 3000

B.借：制造费用 3000 贷：累计折旧 3000

C.借：本年利润 （5800） 贷：累计折旧 （5800）借：本年利润 2800 贷：累计折旧 2800

D.借：库存商品 2800 贷：累计折旧 2800

E.借：制造费用 （2800） 贷：累计折旧 （2800）借：制造费用 5800 贷：累计折旧 5800

正确答案:B、E

答案解析:该项错账是在本年发现的，可直接采用对应的科目进行调整。这笔错账会计科目使用正确，但核算金额有误，且核算金额小于应计金额，可以采用红字冲销法和补充登记法进行调账。选项B属于补充登记法，选项E属于红字冲销法。题目中没有说明企业的产品完工比例和销售比例，所以全部结转本年利润或调整产成品成本是不正确的。

5、下列行为中，属于企业所得税视同销售的是（ ）。【单选题】

A.房地产企业将开发的房产用于本企业办公

B.钢铁企业将自产的钢材用于修建本企业厂房

C.电视机厂将自产电视安装在本厂食堂供职工观看

D.食品公司将委托加工收回的月饼发给职工作为福利

正确答案:D

答案解析:企业发生处置资产，由于资产所有权属在形式和实质上均不发生改变，可作为内部处置资产，不视同销售。企业将资产移送他人，因资产所有权属已发生改变而不属于内部处置，视同销售。选项ABC属于内部处置，不视同销售；选项D属于外部处置，视同销售。

下面小编为大家准备了 税务师职业资格 的相关考题，供大家学习参考。
2×18年12月31日，甲公司租入一项固定资产，租赁期为5年，租赁期开始日租赁付款额的现值为780万元。租赁期届满，租赁资产返还给出租人。该固定资产的尚可使用年限为6年，预计净残值为0，甲公司对其采用平均年限法计提折旧。不考虑其他因素的影响，则2×19年该租入资产应计提的折旧为（ ）万元。

A.164
B.160
C.156
D.130
答案：C
解析：
由于租赁期届满，承租人返还租赁资产，所以承租人应以租赁资产的租赁期与预计使用年限两者中较短者即5年来确定折旧期限，计提折旧。因此2×19年应计提的折旧额＝780/5＝156（万元）。
我国境内某机械制造企业，适用企业所得税税率25%。2018年境内产品不含税销售收入4000万元，销售成本2000万元，缴纳税金及附加20万元，销售费用700万元(其中广告费620万元)，管理费用500万元，财务费用80万元，取得境外分支机构税后经营所得9万元，分支机构所在国企业所得税税率为20%，该分支机构享受了该国减半征收所得税的优惠。(本题不考虑预提所得税和税收饶让的影响)。
　　要求：根据上述资料，回答以下问题：
(2)该企业2018年境外所得的抵免限额为(　)万元。

A.2.25
B.2.50
C.9.00
D.1.00
答案：B
解析：
境外所得抵免限额＝10×25%＝2.5（万元）
对税收实体法要素中有关课税对象的表述，下列说法正确的有（ )。

A.课税对象是国家据以征税的依据
B.税目是一种税区别于另一种税的最主要标志
C.从实物形态分析，课税对象与计税依据是一致的
D.从个人所得税来看，其课税对象与税源是一致的
E.计税依据是从质的方面对课税作出的规定，课税对象是从量的方面对课税作出的规定
答案：A,D
解析：
课税对象是一种税区别于另一种税的最主要标志；从实物形态分析，课税对象与计税依据是不一致的；从所得税（包括企业所得税和个人所得税）来看，其课税对象与税源是一致的；计税依据是从量的方面对课税作出的规定，课税对象是从质的方面对征税作出的规定。

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