2020年税务师职业资格考试《税务服务实务》每日一练(2020-08-19)

发布时间：2020-08-19

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2020年税务师职业资格考试《税务服务实务》考试共37题，分为单选题和多选题和简答题和综合题（主观）。小编每天为您准备了5道每日一练题目（附答案解析），一步一步陪你备考，每一次练习的成功，都会淋漓尽致的反映在分数上。一起加油前行。

1、中国公民林某为C公司经理，个人所得税由公司代扣代缴，12月份税款为660元，公司代扣税款时应作如下会计处理（ ）。【单选题】

A.借：管理费用 660 贷：应付职工薪酬 660

B.借：营业外支出 660 贷：应交税费——应交个人所得税 660

C.借：所得税费用 660 贷：应交税费——应交个人所得税 660

D.借：应付职工薪酬 660 贷：应交税费——应交个人所得税 660

正确答案:D

答案解析:公司代扣代缴的个人所得税应借记“应付职工薪酬”，贷记“应交税费——应交个人所得税”。

2、关于企业重组的所得税处理，下列陈述正确的有（ ）。【多选题】

A.在特殊性税务处理下，收购企业取得被收购企业股权的计税基础，以收购企业支付的股权部分原有计税基础确定

B.企业发生债权转股权的，应当分解为债务清偿和股权投资两项业务，适用一般性税务处理的，确认有关债务清偿所得或损失

C.适用一般性税务处理时，企业分立相关企业的亏损可以相互结转弥补

D.资产收购，所得税要适用特殊性处理规定，条件之一是受让企业收购的资产必须不低于转让企业全部资产的50%

E.重组交易中，适用特殊性税务处理时，双方均不计算所得或损失

正确答案:B、D

答案解析:选项A，在特殊性税务处理下，收购企业取得被收购企业股权的计税基础，以被收购股权的原有计税基础确定；选项C，适用一般性税务处理时，企业分立相关企业的亏损不得相互结转弥补；选项E，重组交易中，适用特殊性规定时，对交易中股权支付部分暂不确认有关资产的转让所得或损失，其非股权支付部分仍应该在交易当期确认相应的资产转让所得或损失，并调整相应资产的计税基础。非股权支付对应的资产转让所得或损失=（被转让资产的公允价值-被转让资产的计税基础）×（非股权支付金额÷被转让资产的公允价值）。

3、对于新建的企业，可以选择的税收筹划思路有（ ）。【多选题】

A.对于不同组织形式的企业或组织，有不同的税法规定，可以选择这点作为税收筹划的思路

B.对于不同地域的企业或组织，有不同的税收优惠政策，可以选择这点作为税收筹划的思路

C.对于不同行业的企业或组织，有不同的税收优惠政策，可以选择这点作为税收筹划的切入点

D.对于不同资本结构的企业，存在不同的税收规定，可以选择这点作为税收筹划的思路

E.对于采用不同的会计方法的企业，存在计算出的应纳税额不同的情况，可以选择有利于企业税收方面的方法来确定会计处理方法

正确答案:A、B、C、E

答案解析:对于新建的企业，税收筹划的具体方法可以分为三方面：企业组织形式的选择；企业经营地点、行业的选择；企业会计方法的选择。

4、某税务师2019年3月对企业2018年的纳税情况进行审核时，发现企业在2018年12月份结转完工产品成本时，多结转成本30000元，进一步审核出、入库单等原始凭证时，证实该批产品在2018年2月已经售出50%，则以下调整分录中正确的是（ ）。【单选题】

A.借：生产成本 30000 贷：主营业务成本 30000

B.借：以前年度损益调整 30000 贷：库存商品 30000

C.借：生产成本 15000 贷：主营业务成本 15000借：生产成本 15000 贷：库存商品 15000

D.借：生产成本 15000 贷：主营业务成本 15000借：以前年度损益调整 30000 贷：库存商品 30000

正确答案:C

答案解析:由于产品在2016年2月才售出50%，所以不影响2015年的损益，但影响2016年度的损益。调账分录为：借：生产成本 15000 贷：主营业务成本 15000借：生产成本 15000 贷：库存商品 15000

5、申请人因对扣缴义务人的扣缴税款行为不服而申请行政复议的，被申请人是（ ）。【单选题】

A.委托税务机关

B.主管该扣缴义务人的税务机关

C.主管该申请人的税务机关

D.主管申请人及扣缴义务人的共同税务机关

正确答案:B

答案解析:申请人对扣缴义务人的扣缴税款行为不服的，主管该扣缴义务人的税务机关为被申请人；对税务机关委托的单位和个人的代征行为不服的，委托税务机关为被申请人。

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下面小编为大家准备了 税务师职业资格 的相关考题，供大家学习参考。

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