2022年注册会计师考试《审计》模拟试题(2022-05-12)

发布时间：2022-05-12

2022年注册会计师考试《审计》考试共42题，分为单选题和多选题和简答题和综合题（主观）。小编为您整理精选模拟习题10道，附答案解析，供您考前自测提升！


1、用以识别第一时段期后事项的审计程序通常包括( )。【多选题】

A.了解管理层为确保识别期后事项而建立的程序

B.询问管理层和治理层(如适用)，确定是否已发生可能影响财务报表的期后事项

C.查阅被审计单位的所有者、管理层和治理层在财务报表日后举行会议的纪要，在不能获取会议纪要的情况下，询问此类会议讨论的事项

D.查阅被审计单位最近的中期财务报表(如有)

正确答案:A、B、C、D

答案解析:用识别第一时段期后事项的审计程序通常包括：1.了解管理层为确保识别期后事项而建立的程序；2.询问管理层和治理层（如适用），确定是否已发生可能影响财务报表的期后事项。3.查阅被审计单位的所有者、管理层和治理层在财务报表日后举行会议的纪要，在不能获得会议纪要的情况下询问此类会议讨论的事项。4.查阅被审计单位最近的中期财务报表。

2、下列关于鉴证业务保证程度的说法中，正确的是（    ）。【单选题】

A.审阅业务属于合理保证业务

B.其他鉴证业务可以增强预期使用者对鉴证对象信息的信任程度

C.审阅业务的保证程度可能高于审计业务的保证程度。

D.鉴证业务的保证程度分为有限保证、合理保证和绝对保证。

正确答案:B

答案解析:选项B正确：鉴证业务是指注册会计师对鉴证对象信息提出结论，以增强除责任方之外的预期使用者对鉴证对象信息信任程度的业务，包括审计、审阅和其他鉴证业务。选项A错误：审阅属于有限保证的鉴证业务。选项C错误：注册会计师对审阅后的财务报表提供低于高水平的保证(有限保证)。选项D错误：鉴证业务的保证程度分为合理保证和有限保证。

3、注册会计师应当在总体审计策略中清楚地说明与审计资源相关的( )内容。【多选题】

A.向具体审计领域调配的资源，包括向高风险领域分派有适当经验的项目组成员

B.向具体审计领域分配资源的数量，包括实地观察重要存货盘点的项目组成员人数

C.何时调配这些资源，包括是在期中审计阶段还是在关键的截止日期调配资源

D.如何管理、指导、监督这些资源的利用，包括预期是否需要实施项目质量控制复核

正确答案:A、B、C、D

答案解析:注册会计师应当在总体策略中清楚地说明审计资源的规划和调配，包括确定执行审计业务所必需的审计资源的性质、时间安排和范围。1.向具体审计领域调配的资源，包括向高风险领域分派有适当经验的项目组成员，就复杂的问题利用专家工作等；2.向具体审计领域分配资源的多少，包括分派到重要地点进行存货监盘的项目组成员的人数，在集团审计中复核组成部分注册会计师工作范围，向高风险领域分配的审计时间预算等；3.何时调配这些资源，包括是在其中审计阶段还是在关键的截止日期调配资源等；4.何时管理、指导、监督这些资源，包括逾期何时召开项目组预备会和总结会，预算项目组合伙人和经理如何进行复核，是否需要实施项目质量控制复核等。

4、下列各项中，属于因登记入账时间不同而产生应收账款不符事项的有（　）。【多选题】

A.询证函发出时，债务人已付款，而被审计单位未收到货款

B.询证函发出时，被审计单位的货物已经发出并已做销售记录，但货物仍在途中

C.债务人由于某种原因将货物退回，而被审计单位尚未收到

D.债务人对收到的货物的数量、质量等方面有异议而部分拒付货款

正确答案:A、B、C、D

答案解析:选项ABCD均属于因登记入账的时间不同而产生的不符事项。

5、下列不属于注册会计师在财务报表审计中的具体审计计划所包括的内容是( )。【单选题】

A.计划实施的进一步审计程序

B.风险评估程序

C.确定财务报表层次的重要性水平

D.计划实施的其他审计程序

正确答案:C

答案解析:确定财务报表层次的重要性水平属于总体审计策略中的内容。

6、如果注册会计师发现客户存在对其遵循诚信原则或良好职业行为原则产生不利影响,则应当评价不利影响的严重程度,并在必要时采取防范措施消除不利影响或将其降低至可接受的水平。以下防范措施中,恰当的有()。【多选题】

A.了解客户及其主要股东

B.了解客户关键管理人员、治理层和负责经营活动的人员

C.要求客户对完善公司治理结构或内部控制作出承诺

D.出具恰当的非标准审计报告

正确答案:A、B、C

答案解析:本题重在考核接受客户关系时针对不利影响所采取的措施。如果不能将不利影响降低至可接受的水平注册会计师应当拒绝接受客户关系,选项D并不能降低不利影响,选项D不恰当。

7、在以下情形中，注册会计师必须实施分析程序的是( )。【单选题】

A.风险评估

B.风险应对

C.细节测试

D.控制测试

正确答案:A

答案解析:在风险评估中使用分析程序是审计准则的强制规定。在控制测试中一般不使用分析程序，细节测试与实质性分析程序是并列关系。

8、针对收到的商品可能未被记录的风险,被审计单位应当实施的人工控制有()。【多选题】

A.由采购部门复核和追踪未完成的订购单报告

B.由会计部门员工追踪遗失的发票

C.定期将报表余额调至应付账款余额

D.只有采购部门的高级员工才被授权在供应商主文档中增加供应商信息

正确答案:A、C

答案解析:选项B针对的是收到的商品可能未被记入采购风险的人工控制；选项D针对的是未经授权的供应商可能进入经批准的供应商主文档风险的人工控制。

9、以下针对利用专家工作的要求中，正确的有（　　）。【多选题】

A.适用于注册会计师的相关职业道德要求中的保密条款同样也适用于专家

B.注册会计师必须要与外部专家就利用其工作的事项与其达成一致意见，并根据需要形成书面协议，而与内部专家通常不需要形成书面协议

C.除非协议另作安排，外部专家的工作底稿属于审计工作底稿的一部分

D.如专家工作与特别风险相关，专家应在工作结束时提交一份正式书面报告

正确答案:A、D

答案解析:选项A正确：适用于注册会计师的相关职业道德要求中的保密条款同样也适用于专家。选项B错误：无论是对外部专家还是内部专家罗注册会计师都有必要就这些事项与其达成一致意见，并根据需要形成书面协议。选项C错误：当专家是项目组的成员时，专家的工作底稿是审计工作底稿的一部分。除非协议另作安排，外部专家的工作底稿属于外部专家，不是审计工作底稿的一部分。选项D正确：如果专家的工作与注册会计师针对某项特别风险形成的结论相关，专家不仅要在工作结束时提交一份正式的书面报告，而且要随着工作的推进随时作出口头报告。

10、如果审计客户属于公众利益实体，执行其审计业务的关键审计合伙人任职时间不得超过（　　）。【单选题】

A.三年

B.四年

C.五年

D.六年

正确答案:C

答案解析:如果审计客户属于公众利益实体，执行其审计业务的关键审计合伙人任职时间不得超过五年。

下面小编为大家准备了 注册会计师 的相关考题，供大家学习参考。
某机关2019年10月从汽车4S店购车一辆，随购车支付的下列款项中，应并入计税依据征收车辆购置税的有（ ）。

A.以保险公司的票据为保险公司代收的保险费0.33万元
B.车辆价款15万元
C.增值税税款2.6万元
D.车辆价款中包含的消费税1.5万元
答案：B,D
解析：
选项A、C：用委托方票据收取的代收款项、增值税税款均不并入车辆购置税计税依据缴纳车辆购置税。
下列各项关于复核审计工作底稿的表述中正确的是（ ）。

A.会计师事务所在安排复核工作时，应当由项目组内相互复核，以确保所有工作底稿均得到复核
B.所有的审计工作底稿至少要经过一级复核
C.仅在完成阶段复核相应的审计工作底稿
D.如果出具审计报告的时间紧张，可以先出具审计报告再进行项目质量控制复核
答案：B
解析：
选项A不正确，会计师事务所在安排复核工作时，应当由项目组内经验较多的人员复核经验较少的人员的工作。项目组需要在制订审计计划时确定复核人员的指派，以确保所有工作底稿均得到适当层级人员的复核。选项C不正确，审计项目复核贯穿审计全过程，随着审计工作的开展，复核人员在审计计划阶段、执行阶段和完成阶段及时复核相应的工作底稿。选项D不正确，只有完成了项目质量控制复核，才能签署审计报告。
ABC 会计师事务所负责审计上市公司甲公司2012年度财务报表。审计项目组在审计工作底稿中记录了与关联方关系及其交易相关的审计情况，部分内容摘录如下：
(1)2012年度甲公司向其控股股东购入一项重大业务。审计项目组认为该交易是超出正常经营过程的重大关联方交易，存在特别风险。
(2)甲公司管理层在未审财务报表附注中披露，其向关联方采购原材料的交易按照等同于公平交易中通行的条款执行。审计项目组将甲公司向关联方采购的价格与相同原村料活跃市场价格进行比较，未发现明显差异，据此认为该项披露不存在重大错报。
(3)因不拟信赖甲公司建立的与识别、记录和报告关联方关系及其交易相关的内部控制，审计项目组未了解和测试这些控制，通过实施细节测试应对相关重大错报风险。
(4)审计项目组向甲公司管理层获取了下列与关联方关系及其交易相关的书面声明：1)已向注册会计师披露了全部已知的关联方名称；2)已按照企业会计准则的规定，对关联方关系及其交易进行了恰当的会计处理和披露；3)所有关联方交易均不涉及未予披露的“背后协议”。
(5)审计项目组注意到，甲公司2012年发生的一项重大交易的交易对手很可能是管理层未向审计项目组披露的关联方。审计项目组实施追加程序并与治理层沟通后，仍无法确定是否存在关联方关系，决定在审计报告中增加强调事项段，提请财务报表使用者关注财务报表附注中披露的该项交易。
要求：
(1)针对上述第(1)项，指出审计项目组应当采取哪些应对措施。
(2)针对上述第(2)至(5)项，逐项指出审计项目组的做法是否恰当。如不恰当，提出改进建议。

答案：
解析：
(1)对于识别出的超出正常经营过程的重大关联方交易，注册会计师应当：1)检查相关合同或协议。在检查相关合同或协议时应当评价：交易的商业理由是否表明被审计单位从事交易的目的可能是为了对财务信息做出虚假报告或为了隐瞒侵占资产的行为；交易条款是否与管理层的解释一致；关联方交易是否已按照适用的财务报告编制基础得到恰当会计处理和披露。2)获取交易已经恰当授权和批准的审计证据。
(2)第(2)项不恰当。审计项目组还应当关注关联方交易的其他条款和条件是否与独立各
方之间通常达成的交易条款相同。
第(3)项不恰当。如果管理层建立了与识别、记录和报告关联方关系及其交易相关的内部控制，审计项目组应当获取对相关控制的了解。
第(4)项不恰当。管理层书面声明还应当包括：已经向审计项目组披露了全部已知的关联方的特征、关联方关系及其交易。
第(5)项不恰当。应当考虑在审计报告中发表非无保留意见/发表保留意见。

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