注册会计师《审计》审计报告、质量控制及独立性的知识点

发布时间：2021-07-15

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已经报考了注册会计师考试的考生们要注意了，51题库考试学习网为大家带来了注册会计师《审计》审计报告、质量控制及独立性的知识点，想要考试能够顺利通过的考生，一定不能错过了!

【问题1】关键审计事项的决策框架总结

(一)以“与治理层沟通的事项”为起点选择关键审计事项

注册会计师应当从与治理层沟通过的事项中选取关键审计事项。审计准则要求注册会计师与治理层沟通审计过程中的重大发现，包括对被审计单位的重要会计政策、会计估计和财务报表披露等会计实务的看法，审计过程中遇到的重大闲难，已与治理层讨论或需要书面沟通的重大事项等。

(二)从“与治理层沟通的事项”中选出“在执行审计工作时重点关注过的事项”

注册会计师在确定哪些事项属于重点关注过的事项时，应当特别考虑下列方面：

1.评估的重大错报风险较高的领域或识别出的特别风险。

2.与财务报表中涉及重大管理层判断的领域相关的重大审计判断，包括被认为具有高度估计不确定性的会计估计。

3.当期重大交易或事项对审计的影响。

(三)从“在执行审计工作时重点关注过的事项”中选出“最为重要的事项”，从而构成关键审计事项

【问题2】关键审计事项是否意味着只能有一个?

确定哪些事项以及多少事项对本期财务报表审计最为重要属于职业判断问题。“最为重要的事项”并不意味着只有一项,但对关键审计事项作冗长的列举可能与这些事项是审计中最为重要的事项这一概念相抵触。

【问题3】不在关键审计事项说明的情形?

1.导致非无保留意见的事项、可能导致对被审计单位持续经营能力产生重大疑虑的事项或情况存在重大不确定性等，虽然符合关键审计事项的定义，但这些事项在审计报告中专门的部分披露，不在关键审计事项部分披露。

2.如果法律法规禁止公开披露某事项，或者在极其罕见的情况下，合理预期在审计报告中沟通某事项造成的负面后果超过产生的公众利益方面的益处，注册会计师确定不应在审计报告中沟通该事项。

【问题4】对财务报表的影响具有广泛性的判断?

1.不限于对财务报表的特定要素、账户或项目产生影响;

2.虽然仅对财务报表的特定要素、账户或项目产生影响，但这些要素、账户或项目是或可能是财务报表的主要组成部分;

3.当与披露相关时，产生的影响对财务报表使用者理解财务报表至关重要。

【问题5】强调事项段的含义?

审计报告的强调事项段是指审计报告中含有的一个段落，该段落提及已在财务报表中恰当列报或披露的事项，根据注册会计师的职业判断，该事项对财务报表使用者理解财务报表至关重要。

【问题6】其他事项段的含义?

其他事项段是指审计报告中含有的一个段落，该段落提及未在财务报表中列报或披露的事项，根据注册会计师的职业判断，该事项与财务报表使用者理解审计工作、注册会计师责任或审计报告相关。

【问题7】合伙人考核的主要指标能否主要为业务收入指标的完成情况?

会计师事务应当建立以质量为导向的业绩评价政策。

【问题8】会计师事务所接受或保持客户关系和具体业务的前提条件?

1.能够胜任该项业务，并具有执行该项业务必要的素质、时间和资源;

2.能够遵守相关职业道德要求;

3.已考虑客户的诚信，没有信息表明客户缺乏诚信。

【问题9】项目质量控制复核对象

1.对所有上市实体财务报表审计实施项目质量控制复核;

2.明确标准，据此评价所有其他的历史财务信息审计和审阅、其他鉴证和相关服务业务，以确定是否应当实施项目质量控制复核;

3.对所有符合标准的业务实施项目质量控制复核。

制定除上市实体财务报表审计以外的其他业务是否需要实施项目质量控制复核的标准时，事务所应当考虑下列事项：

①业务的性质，包括涉及公众利益的程度;

②在某项业务或某类业务中识别出的异常情况或风险;

③法律法规是否要求实施项目质量控制复核。

希望考生可以全身心投入2020年注册会计师备考中，继续努力，因为优秀的你一直在通往成功的路上。

希望考生们都能全身心的投入到接下来的注册会计师考试当中去，2021年注册会计师考试还剩下3个月的备考时间，各位考生一定要打起十二分的精神，努力备考!

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