2020年注册会计师《审计》关于审计沟通的知识汇总!

发布时间:2020-07-31


报考的2020年注册会计师的考生们看过来,51题库考试学习网帮助大家汇总了一些关于审计方面的知识点。这些知识点都是结合历年的考点来总结的,以下就是相关的知识点汇总:

【问题1】前任注册会计师与后任注册会计师如何区分?

前任注册会计师通常包含两种情况:

(1)已对最近一期财务报表发表了审计意见的某会计师事务所的注册会计师。

(2)接受委托但未完成审计工作的某会计师事务所的注册会计师。 后任注册会计师是指正在考虑接受委托或已经接受委托,接替前任注册会计师对被审计单位本期财务报表进行审计的注册会计师。

【问题2】前后任沟通的要求有哪些?

对前后任注册会计师沟通的总体要求是,前后任注册会计师的沟通通常由后任注册会计师主动发起,但需征得被审计单位的同意。前后任注册会计师的沟通可以采用书面或口头方式。后任注册会计师应当将沟通的情况记录于审计工作底稿。

【问题3】接受委托前的沟通和接受委托后的沟通有什么区别?

在接受委托前,后任注册会计师应当与前任注册会计师进行必要沟通,并对沟通结果进行评价,以确定是否接受委托。接受委托后的沟通不是必要程序,而是由后任注册会计师根据审计工作需要自行决定的。

【问题4】接受委托前沟通的内容有哪些?

(1)是否发现被审计单位管理层存在诚信方面的问题。

(2)前任注册会计师与管理层在重大会计、审计等问题上存在的意见分歧。

(3)前任注册会计师向被审计单位治理层通报的管理层舞弊、违反法律法规行为以及值得关注的内部控制缺陷。

(4)前任注册会计师认为导致被审计单位变更会计师事务所的原因。

【问题5】前任未予答复怎么办?

(1)如果受到被审计单位的限制或存在法律诉讼的顾虑,决定不向后任注册会计师作出充分答复,前任注册会计师应当向后任注册会计师表明其答复是有限的,并说明原因。

(2)如果未得到答复,且没有理由认为变更会计师事务所的原因异常,后任注册会计师需要设法以其他方式与前任注册会计师再次进行沟通。

(3)如果仍得不到答复,后任注册会计师可以致函前任注册会计师,说明如果在适当的时间内得不到答复,将假设不存在专业方面的原因使其拒绝接受委托,并表明拟接受委托。

【问题6】发现前任注册会计师审计的财务报表可能存在重大错报时的处理?

如果发现前任注册会计师审计的财务报表可能存在重大错报,后任注册会计师应当提请被审计单位告知前任注册会计师。必要时,后任注册会计师可要求被审计单位安排三方会谈。如果被审计单位拒绝告知前任注册会计师,或前任注册会计师拒绝参加三方会谈,或后任注册会计师对解决问题的方案不满意,后任注册会计师应当考虑对审计意见的影响或解除业务约定。在这种情况下,后任注册会计师应当考虑:

(1)这种情况对当前审计业务的潜在影响,并根据具体情况出具恰当的审计报告;

(2)是否退出当前审计业务。此外,后任注册会计师可考虑向其法律顾问咨询,以便决定如何采取进一步措施。

【问题7】错报是否能够相互抵消?

(1)如果注册会计师认为某一单项错报是重大的,则该项错报不太可能被其他错报抵销;(2)对于同一账户余额或同一类别的交易内部的错报,这种抵销可能是适当的;

【问题8】如何理解财务报表日后调整事项和财务报表日后非调整事项?

(1)财务报表日后调整事项,即对财务报表日已经存在的情况提供了新的或进一步证据的事项。如果这类事项的金额重大,应提请被审计单位对本期财务报表及相关的账户金额进行调整。

(2)财务报表日后非调整事项,即表明财务报表日后发生的情况的事项。这类事项因不影响财务报表日财务状况,而不需要调整被审计单位的本期财务报表。但如果被审计单位的财务报表因此可能受到误解,就应在财务报表中以附注的形式予以适当的披露。

【问题9】针对管理层责任的书面声明包括什么?

(1)针对财务报表的编制,注册会计师应当要求管理层提供书面声明,确认其根据审计业务约定条款,履行了按照适用的财务报告编制基础编制财务报表并使其实现公允反映(如适用)的责任。

(2)针对提供的信息和交易的完整性:

①按照审计业务约定条款,已向注册会计师提供所有的相关信息,并允许注册会计师不受限制地接触所有相关信息以及被审计单位内部人员和其他相关人员;

②所有交易均已记录并反映在财务报表中。

【问题10】审计报告提及的所有期间内,现任管理层均尚未就任,无法就上述期间提供部分或全部书面声明,如何处理?

注册会计师仍然需要向现任管理层获取涵盖整个相关期间的书面声明。

以上就是注册会计师《审计》中的相关知点总结,相信之前很多考生可能都会有这方面的疑问,希望今天总结的知识点能够帮助到各位正在备考的考生。




下面小编为大家准备了 注册会计师 的相关考题,供大家学习参考。

某公司月销售收入为50 万元,边际贡献率为30%,该公司仅有K、W 两部门,其中K 部门变动成本为30 万元,边际贡献率为25%,下列各项中错误的是( )。

A.K 部门的变动成本率为70%
B.K 部门的边际贡献为10 万元
C.W 部门的边际贡献率为50%
D.W 部门的销售收入为10 万元
答案:A
解析:
变动成本率+边际贡献率=1,所以K 部门的变动成本率=1-25%=75%,选项A 不正确。K 部门销售收入=30/75%=40(万元),则K 部门边际贡献=40×25%=10(万元),选项B 正确。W部门销售收入=50-40=10(万元),选项D 正确。该公司边际贡献总额=50×30%=15(万元),W 部门边际贡献=15-10=5(万元),W 部门边际贡献率=5/10×100%=50%,选项C 正确。

下列各项中,不属于外币货币性项目的有( )。

A.预付款项
B.债权投资
C.长期应收款
D.预收款项
答案:A,D
解析:
本题考查知识点:一般外币货币性项目的处理;
预收款项和预付款项不属于外币货币性项目。因为其通常是以企业对外出售资产或者取得资产的方式进行结算,不属于企业持有的货币或者将以固定或可确定金额的货币收取的资产或者偿付的负债。

ABC会计师事务所的质量控制制度部分内容摘录如下:
  (1)会计师事务所应当合理确定管理责任,以避免重商业利益轻业务质量。
  (2)项目合伙人咨询项目质量控制复核人员后作出的判断,更容易为项目质量控制复核人员所接受,从而可以避免在业务执行的后期出现意见分歧,但这并不妨碍项目质量控制复核人员履行职责。
  (3)会计师事务所在选取某些业务时,可以不事先告知项目组,在确定检查范围时,会计师事务所不应参考外部独立检查的范围或结论。
  (4)会计师事务所每年只需向所有正在执行审计业务的项目组成员获取其遵守独立性政策和程序的书面确认函。
  (5)对于高风险的审计项目,会计师事务所可以规定委派经验丰富的审计人员担任第二项目合伙人或质量控制复核人员,参与执行审计业务以加强风险控制。
  (6)由于实务原因,原纸质工作底稿经电子扫描后存入业务档案,会计师事务所无需再保留已扫描的原纸质工作底稿。
  要求:针对上述第(1)至(6)项,逐项指出ABC会计师事务所的质量控制制度的内容是否恰当。如不恰当,简要说明理由。

答案:
解析:
(1)恰当。
  (2)恰当。
  (3)不恰当。在确定检查的范围时,会计师事务所可以考虑外部独立检查的范围或结论。
  (4)不恰当。会计师事务所应当每年至少一次向所有需要按照相关职业道德要求保持独立性的人员获取其遵守独立性政策和程序的书面确认函。
  (5)不恰当。项目质量控制复核人员不得参与审计业务。
  (6)不恰当。会计师事务所需要保留已扫描的原纸质工作底稿。

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