2020年注册会计师《审计》集团审计和专家工作的知识点汇总

发布时间：2020-07-31

好多考生都觉得审计科目比较难，内容生涩难懂。下面为大家介绍一些集团审计和专家工作的小知识，以往的考试中出现频率比较高。考生们先眼熟一下吧。

【汇总1】集团审计重要性

1、集团项目组应当亲自确定集团财务报表整体的重要性及与之相应的实际执行的重要性;

2、如果组成部分注册会计师对组成部分财务信息实施审计(哪怕是审阅)集团项目组也应当基于集团审计的目的，为这些组成部分确定重要性，

3、但对于某不重要的组成部分，集团项目组决定仅在集团层面实施分析程序，便无需确定该组成部分的重要性了。

4、组成部分实际执行的重要性可以由集团项目组“或”组成部分注册会计师确定。

5、集团项目组都没有必要按比例分配的方式确定各组成部分重要性。因此，对不同组成部分确定的重要性的汇总数，是很有可能高于集团财务报表整体重要性。

【汇总2】利用专家工作

【分析】

1、专家的定义：在会计或审计以外的某一领域具有专长的个人或组织

2、在确定“是否利用”专家的工作时，注册会计师可能考虑的因素：

(1)管理层在编制财务报表时是否利用了管理层的专家的工作;

(2)专家工作涉及的事项的性质和重要性，包括复杂程度;

(3)事项存在的重大错报风险;

(4)应对识别出的风险的预期程序的性质，包括注册会计师对与这些事项相关的专家工作的了解和具有的经验，以及是否可以获得替代性的审计证据。

3、与专家达成一致意见

总体要求：无论是对外部专家还是内部专家，注册会计师都有必要就下列事项与其达成一致意见，并根据需要形成书面协议

(1)专家工作的性质、范围和目标

(2)注册会计师和专家各自的角色和责任

①由注册会计师还是专家对原始数据实施细节测试;

②同意注册会计师与被审计单位或其他人员讨论专家的工作结果或结论，必要时，包括同意注册会计师将专家的工作结果或结论的细节作为注册会计师在审计报告中发表非无保留意见的基础;

③将注册会计师对专家工作形成的结论告知专家。

【提示】关于利用外部专家工作，需要特别注意工作底稿所有权、质量控制政策与程序和保密这三个特殊方面：

①除非特别约定，外部专家工作底稿的所有权属于专家自己，不是审计工作底稿的组成部分;

②外部专家不是项目组成员，无须遵循会计是事务所的质量控制政策与程序;

③外部专家应当遵循注册会计师职业道德守则中的保密原则。

4、评价专家工作的恰当性

(1)评价专家工作是否足以实现审计目的所实施的特定程序可能包括：

①询问专家。

②复核专家的工作底稿和报告。

③实施用于证实的程序，例如:观察专家的工作;检查已公布的数据，如来源于信誉高、权威的渠道的统计报告;向第三方询证相关事项;执行详细的分析程序;重新计算。

④必要时(如当专家的工作结果或结论与其他审计证据不一致时)与具有相关专长的其他专家讨论。

⑤与管理层讨论专家的报告。

(2)评价专家的工作结果或结论的相关性和合理性

(3)评价专家工作涉及使用重要的假设和方法的相关性和合理性

注册会计师应当了解专家选择的假设和方法，并根据专家工作的具体情况，评价专家工作涉及使用重要的假设和方法的相关性和合理性。还要考虑专家选择的假设和方法与以前期间采用的假设和方法是否一致。

当专家的工作涉及使用重要的假设和方法时，注册会计师评价这些假设和方法需要考虑：

①假设和方法在专家的专长领域是否得到普遍认可;

②假设和方法是否与适用的财务报告编制基础的要求相一致;

③假设和方法是否依赖某些专用模型的应用;

④假设和方法是否与管理层的假设、方法相一致，如果不一致，差异的原因及影响。

(4)评价专家工作涉及使用重要的原始数据的相关性、完整性和准确性

如果专家使用的是其领域中高度专业化的原始数据，该专家可能测试这些原始数据。如果专家已测试，注册会计师可以通过询问专家、监督或复核专家的测试来评价数据的相关性、完整性和准确性。

(5)评价结果为不恰当时应当采取的措施

①就专家拟执行的进一步工作的性质和范围，与专家达成一致意见;

②根据具体情况，实施追加的审计程序。

审计课程注重逻辑思维，希望以上知识点对考生们有帮助。

下面小编为大家准备了 注册会计师 的相关考题，供大家学习参考。

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