2022年注册会计师考试《税法》模拟试题(2022-02-26)

发布时间：2022-02-26

2022年注册会计师考试《税法》考试共44题，分为单选题和多选题和计算题和综合题（主观）。小编为您整理精选模拟习题10道，附答案解析，供您考前自测提升！

1、以下关于白酒消费税最低计税价格的规定，正确的有(   )。【多选题】

A.白酒消费税最低计税价格由白酒生产企业自行申报，税务机关核定

B.白酒消费税最低计税价格由税务机关根据生产规模、白酒品牌、利润水平等情况在销售单位对外销售价格70%以上进行核定

C.已核定最低计税价格的白酒，生产企业实际销售价格低于消费税最低计税价格的，按核定的最低计税价格申报纳税

D.已核定最低计税价格的白酒，销售单位对外销售价格持续上涨或下降时间达 到3个月以上，累计，上涨或下降幅度在 20% (含)以上的，税务机关重新核定最低计税价格

正确答案:A、C、D

答案解析:选项B:白酒生产企业销售给销售单位的白酒，生产企业消费税计税价格低于销售单位对外销售价格(不含增值税，下同) 70%以下的，消费税最低计税价格由税务机关根据生产规模、白酒品牌、利润水平等情况在销售单位对外销售价格50%至70%范围内自行核定。其中生产规模较大，利润水平较高的企业生产的需要核定消费税最低计税价格的白酒，税务机关核价幅度原则上应选择在销售单位对外销售价格60%至70%范围内。选项C:已核定最低计税价格的白酒，生产企业实际销售价格高于消费税最低计税价格的，按实际销售价格申报纳税;实际销售价格低于消费税最低计税价格的，按最低计税价格申报纳税。

2、下列关于城镇土地使用税的纳税义务发生时间的表述正确的有()。【多选题】

A.纳税人购置新建商品房,自房屋交付使用之次月起缴纳城镇土地使用税

B.纳税人购置存量房,自房屋交付使用之次月起缴纳城镇土地使用税

C.以出让或转让方式式有偿取得土地使用权的,应由受让方从合同约定交付土地时间的次月起缴纳城镇土地使用税

D.纳税人新征用的非耕地,自批准征用次月起缴纳城镇土地使用税

正确答案:A、C、D

答案解析:ACD选项符合税法规定,纳税人购置存量房,自办理房屋权属转移、变更登记手续,房地产权属登记机关签发房屋权属证书之次月起,缴纳城镇土地使用税。

3、下列各项中,应征收印花税的有( )。【多选题】

A.建筑工程分包或转包合同

B.电网与用户之间签订的供用电合同

C.技术转让合同

D.未列明金额的购销合同

正确答案:A、C、D

答案解析:电网与用户之间签订的供用电合同 不属于印花税列举征税的凭证，不征收印花税。

4、根据现行税法规定，下列各项中，不需要计算缴纳个人所得税的有（）。【多选题】

A.张某取得退休工资3000元

B.李某取得境内上市公司股票转让所得5万元

C.王某取得救济金2万元

D.赵某举报税务违法行为获得奖金1万元

正确答案:A、B、C、D

答案解析:选项ACD均免征个人所得税，选项B暂不征收个人所得税。

5、下列各项行为中,免征或暂免征收土地增值税的有( )。【多选题】

A.企业与企业之间的房地产交换

B.私营企业的房地产评估增值

C.双方合作建房,建成后分房自用的

D.因国家建设需要依法收回国有土地使用权而使房地产权属发生转让的

正确答案:C、D

答案解析:选项A:企业之间交换房地产,应征收土地增值税;选项B:房地产评估增值,没有发生房地产权属的转让,不属于土地增值税的征收范围;选项C:双方合作建房,建成后分房自用的,暂免征收土地增值税;选项D:因国家建设需要依法收回国有土地使用权而使房地产权属发生转让,免征土地增值税。

6、下列各项,应计入个人所得税的工资、薪金所得的有( )。【多选题】

A.年终加薪

B.劳动分红

C.职务工资

D.饭费补贴

正确答案:A、B、C、D

答案解析:上述四项均属于工资、薪金所得项目范围,注意:饭费补贴不是误餐补助。

7、某煤矿2012年3月份生产销售原煤10万吨；地面抽采煤层气5000万立方米，本月全部销售。已知该煤矿适用的单位税额为1.5元/吨，煤矿邻近的某石油管理局天然气的单位税额为8元/千立方米，该煤矿3月份应纳的资源税税额为（）万元。【单选题】

A.55

B.40

C.15

D.25

正确答案:C

答案解析:自2007年1月1日起，对地面抽采煤层气暂不征收资源税。该煤矿3月份应纳的资源税税额=10×1.5=15（万元）

8、下列增值税进项税额抵扣的规定，表述不正确的有（　）。【多选题】

A.纳税人购进国内旅客运输服务，取得注明旅客身份信息的航空运输电子客票行程单的，航空旅客运输进项税额＝（票价＋燃油附加费＋机场建设费）÷（1＋9%）×9%

B.纳税人购进国内旅客运输服务，取得注明旅客身份信息的铁路车票的，铁路旅客运输进项税额＝票面金额÷（1＋9%）×9%

C.纳税人购进国内旅客运输服务，取得注明旅客身份信息的公路、水路等其他客票的，公路、水路等其他旅客运输进项税额＝票面金额÷（1＋3%）×3% 

D.纳税人购进用于生产或者委托加工13%税率货物的农产品，按照9%的扣除率计算进项税额 

正确答案:A、D

答案解析:选项A，纳税人购进国内旅客运输服务，取得注明旅客身份信息的航空运输电子客票行程单的，航空旅客运输进项税额＝（票价＋燃油附加费）÷（1＋9%）×9%；选项D，纳税人购进用于生产或者委托加工13%税率货物的农产品，按照10%的扣除率计算进项税额。

9、耕地占用税的纳税义务发生时间为纳税人收到自然资源主管部门办理占用耕地手续的书面通知的当日。纳税人应当自纳税义务发生之日起(   )内申报缴纳耕地占用税。【单选题】

A.7日

B.15日

C.30日

D.60日

正确答案:C

答案解析:耕地占用税的纳税义务发生时间为纳税人收到自然资源主管部门办理占用耕地手续的书面通知的当日。纳税人应当自纳税义务发生之日起30日内申报缴纳耕地占用税。

10、2019年恒创房地产开发公司销售其新建商品房一幢，取得不含税销售收入9 000万元，已知该公司取得土地使用权所支付的金额及开发成本合计为4 000万元，该公司没有按房地产项目计算分摊银行借款利息，该商品房所在地的省政府规定计征土地增值税时房地产开发费用扣除比例为10%，销售商品房缴纳有关税金600万元（不含印花税）。该公司销售商品房应缴纳的土地增值税为（ ）万元。【单选题】

A.990

B.1100

C.1250

D.1450

正确答案:A

答案解析:本题主要考查的是土地增值税应纳税额的计算。销售收入=9 000（万元）。扣除项目金额=取得土地使用权所支付的金额及开发成本+房地产开发费用+税金+加计扣除费用=4 000+4 000×10%+600+4 000×20% =5 800（万元）；增值额=9 000-5 800=3 200（万元）；增值率=3 200÷5 800×100%=55.17%；土地增值税税额=3 200×40%-5 800×5% =990（万元）。

下面小编为大家准备了 注册会计师 的相关考题，供大家学习参考。

---

根据民事法律制度的规定，下列关于撤销权行使期间的表述中，不正确的有（）。

A.受欺诈的一方当事人自知道或者应当知道撤销事由之日起1年内没有行使撤销权的，撤销权消灭
B.受胁迫的一方当事人自知道或者应当知道撤销事由之日起1年内没有行使撤销权的，撤销权消灭
C.重大误解的当事人自知道或者应当知道撤销事由之日起1年内没有行使撤销权的，撤销权消灭
D.行为人与相对人恶意串通，损害被代理人合法权益的，被代理人自知道或者应当知道撤销事由之日起1年内没有行使撤销权的，撤销权消灭

答案：B,C,D

解析：

（1）选项B：受胁迫，自胁迫行为“终止”之日起1年内没有行使撤销权的，撤销权消灭；（2）选项C：重大误解的当事人自知道或者应当知道撤销事由之日起“3个月内”没有行使撤销权的，撤销权消灭；（3）选项D：行为人与相对人恶意串通，损害他人合法权益的民事法律行为无效，谈不上撤销权。

---

汇率影响因素。

正确答案：购买力平价理论、国际费雪效应理论以及利率平价理论都是有关汇率影响因素与汇率变化之间数量关系的理论。其中购买力平价理论和国际费雪效应理论都是有关即期汇率变化的理论尽管购买力平价理论研究的是通货膨胀率差异对汇率的影响国际费雪效应理论研究的是名义利率差异对汇率的影响但两者之间由于名义利率与通货膨胀率之间存在的密切联系而相互关联。利率平价理论和国际费雪效应理论都研究名义利率差异对汇率的影响但国际费雪效应理论关心的是即期汇率的预期变化而利率平价理论关心的是远期汇率与即期汇率间差额如何决定。
购买力平价理论、国际费雪效应理论以及利率平价理论都是有关汇率影响因素与汇率变化之间数量关系的理论。其中,购买力平价理论和国际费雪效应理论都是有关即期汇率变化的理论,尽管购买力平价理论研究的是通货膨胀率差异对汇率的影响,国际费雪效应理论研究的是名义利率差异对汇率的影响,但两者之间由于名义利率与通货膨胀率之间存在的密切联系而相互关联。利率平价理论和国际费雪效应理论都研究名义利率差异对汇率的影响,但国际费雪效应理论关心的是即期汇率的预期变化,而利率平价理论关心的是远期汇率与即期汇率间差额如何决定。

---

某自营出口的生产企业为增值税一般纳税人，出口货物的征税税率为13%，退税税率为11%。
　　2019年5月有关经营业务为：购进原材料一批，取得的增值税专用发票注明的价款400万元，外购货物准予抵扣的进项税额52万元通过认证。上期末留抵税款5万元。本月内销货物不含税销售额100万元，收款113万元存入银行。本月出口货物的销售额折合人民币200万元。
　　2019年6月有关经营业务为：购进原材料一批，取得的增值税专用发票注明的价款150万元，外购货物准予抵扣的进项税额26万元通过认证，本月内销货物不含税销售额100万元，收款113万元存入银行，本月出口货物的销售额折合人民币200万元。
　　请计算该企业5月和6月当期的“免、抵、退”税额。

答案：

解析：

　5月份：
　　（1）当期免抵退税不得免征和抵扣税额＝200×（13%－11%）＝4（万元）
　　（2）当期应纳税额＝100×13%－（52－4）－5＝13－48－5＝-40（万元）
　　（3）出口货物“免、抵、退”税额＝200×11%＝22（万元）
　　（4）按规定，如当期期末留抵税额＞当期免抵退税额时，当期应退税额＝当期“免、抵、退”税额，即该企业当期应退税额＝22（万元）
　　（5）当期免抵税额＝当期“免、抵、退”税额－当期应退税额，该企业当期免抵税额＝22－22＝0（万元）
　　（6）5月期末留抵结转下期继续抵扣税额为＝40－22＝18（万元）

---

甲公司是ABC会计师事务所的常年审计客户，主要从事的是工程机械设备的生产和销售。ABC会计师事务所委派A注册会计师担任2018年财务报表审计业务的项目合伙人，A注册会计师制定的财务报表整体的重要性为80万元。
资料一：
A注册会计师在审计工作底稿中记录了所了解的甲公司及其环境的相关情况，部分内容摘录如下：
（1）甲公司生产的X类产品质量稳定，价格适中，受到市场的欢迎。2018年年初开始生产Y类产品，Y类产品属于高端设备，生产成本较X类产品高20%，因市场上同类产品较少，竞争压力小，售价比X类产品高出50%。Y类产品上市后，X类产品的销量受到一定的影响。
（2）甲公司于2017年初新安装了两条生产线：a生产线和b生产线，这两条生产线构成一个资产组。已知2018年年末该资产组的可收回金额为1000万元。
（3）2018年1月1日向某商业银行借款100万元，为期3年，一次还本付息，合同年利率为3%，实际利率为4%，为取得借款发生手续费3万元。
（4）2017年1月1日，经股东大会批准，甲公司向其10名高管人员每人授予1万份现金股票增值权，这10名高管人员自2017年1月1日起，在甲公司连续服务满3年即可在可行权日后根据公司股票的增长幅度获得现金。授予日，每份现金股票增值权的公允价值为12元，2017年末，每份现金股票增值权的公允价值为15元，2018年末，每份现金股票增值权的公允价值为18元，甲公司预计高管人员在三年内均无人离职。
（5）甲公司于2018年12月15日收到法院通知，被告知乙公司状告甲公司侵权，要求甲公司赔偿200万元，至年末未结案。甲公司认为对原告进行赔偿150万元的可能性为60%，赔偿100万元的可能性为40%。
资料二：
A注册会计师在审计工作底稿中记录了甲公司的财务数据，部分内容摘录如下：
? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ?金额单位：万元



资料三：
A注册会计师在审计工作底稿中记录了甲公司的内部控制，部分内容摘录如下：
（1）为防止企业因向虚构的或者无力支付货款的客户发货而蒙受损失，甲公司对相关交易的授权和审批做了如下规定：①在销售发生之前，赊销需经正当审批；②非经正当审批，不得发出货物。
（2）甲公司管理层确定的存货盘点范围包括4个仓库的库存存货，对于正在加工的存货，管理层考虑到盘点的困难性，于是未将其归入盘点范围，也未对其实施特殊程序。
（3）甲公司管理层制定的关于货币资金支付的规定如下：部门或个人用款时，应提前向审批人提交申请，注明款项的用途、金额、支付方式、经济合同、或相关证明；对于金额在10000元以下的用款申请，必须经过财务副处长的审批，金额在10000元以上的用款申请，应经过财务处长的审批。
（4）由负责登记应收账款备查簿的人员在每月末定期给顾客寄送对账单，并对顾客提出的异议进行专门追查。
资料四：
A注册会计师在审计工作底稿中记录了实施的进一步审计程序，部分内容摘录如下：
（1）为查找是否存在未入账的应付账款，A注册会计师检查了资产负债表日后应付账款借方发生额的相应凭证，关注其验收单、购货发票日期等，结果满意。
（2）A注册会计师向甲公司管理层获取了存货存放地点清单，并根据清单上的不同地点所存放存货的重要性以及对各个地点与存货相关的重大错报风险的评估结果，选择适当的地点进行监盘，并记录了选择这些地点的原因。存货监盘结果满意，A注册会计师未实施其他的审计程序。
（3）A注册会计师在对甲公司内部审计人员实施评价后，认为内部审计人员的工作足以实现审计目的，于是在对重大错报风险进行评估时，完全依赖了内部审计人员的工作。
（4）A注册会计师拟利用事务所内部专家的工作，并就下列事项与专家达成了一致意见：①专家工作的性质、范围和目标；②各自的角色与责任；③注册会计师和专家沟通的性质、时间安排和范围；⑤对专家遵守保密规定的要求。
资料五：
A注册会计师在审计工作底稿中记录了审计完成阶段的工作，部分内容摘录如下：
（1）甲公司与坏账准备相关的内部控制中使用了系统生成的应收账款账龄分析表，A注册会计师在对坏账准备进行审计时，运用了应收账款账龄分析表进行对比分析，得出了“坏账准备计提金额准确无误”的结论。
（2）A注册会计师在审计过程中发现的累积错报达到500万元，因管理层已经全部更正，A注册会计师认为错报对审计工作和审计报告均无影响。
（3）甲公司由于生产活动产生严重污染，被当地政府部门责令无限期停业整改。截至审计报告日，管理层的整改计划尚待董事会批准。管理层按照持续经营假设编制了2018年度财务报表，并在财务报表附注中充分披露了上述情况。A注册会计师认为甲公司运用持续经营假设适当，但存在重大不确定性，拟在审计报告中增加强调事项段来强调持续经营的问题。
<1>、针对资料一第（1）至（5）项，结合资料二，假定不考虑其他条件，逐项指出资料一所列事项是否可能表明存在重大错报风险。如果认为可能表明存在重大错报风险，简要说明理由。如果认为该风险为认定层次重大错报风险，说明该风险主要与哪些财务报表项目（仅限于营业收入、营业成本、管理费用、资产减值损失、应收账款、固定资产、存货、长期借款、预计负债）的哪些认定相关（不考虑税务影响）。将答案直接填入答题区的相应表格内。
<2>、针对资料三第（1）至（4）项，假定不考虑其他条件，逐项指出内部控制的设计是否存在缺陷。如认为存在缺陷，简要说明理由。将答案直接填入答题区的相应表格内。
<3>、针对资料四第（1）至（4）项，假定不考虑其他条件，逐项指出A注册会计师的做法是否恰当。如不恰当，简要说明理由。将答案直接填入答题区的相应表格内。
<4>、针对资料五第（1）至（3）项，假定不考虑其他条件，逐项指出A注册会计师的做法是否恰当。如不恰当，简要说明理由。将答案直接填入答题区的相应表格内。

答案：

解析：

【1】

声明：本文内容由互联网用户自发贡献自行上传，本网站不拥有所有权，未作人工编辑处理，也不承担相关法律责任。如果您发现有涉嫌版权的内容，欢迎发送邮件至：contact@51tk.com 进行举报，并提供相关证据，工作人员会在5个工作日内联系你，一经查实，本站将立刻删除涉嫌侵权内容。