2022年注册会计师考试《税法》模拟试题(2022-01-24)

发布时间：2022-01-24

2022年注册会计师考试《税法》考试共44题，分为单选题和多选题和计算题和综合题（主观）。小编为您整理精选模拟习题10道，附答案解析，供您考前自测提升！


1、下列关于增值税的征税范围的说法中正确的有（  ）。【多选题】

A.提供餐饮服务的纳税人销售的外卖食品，按照“销售货物”缴纳增值税

B.纳税人在游览场所经营索道、摆渡车、电瓶车、游船等取得的收入，按照“文化体育服务”缴纳增值税

C.纳税人提供武装守护押运服务，按照“安全保护服务”缴纳增值税

D.转让建筑物有限产权或者永久使用权的，转让在建的建筑物或者构筑物所有权的，以及在转让建筑物或者构筑物时一并转让其所占土地的使用权的，按照销售不动产缴纳增值税

正确答案:B、C、D

答案解析:提供餐饮服务的纳税人销售的外卖食品，按照“餐饮服务”缴纳增值税，选项A错误。

2、税收行政法规由（ ）制定。【单选题】

A.全国人民代表大会及常务委员会

B.地方人民代表大会及常务委员会

C.财政部和国家税务总局

D.国务院

正确答案:D

答案解析:本题考点是税法的法律级次。税收法律、法规和规章由不同的部门制定。全国人民代表大会及常务委员会制定的是税收法律；地方人民代表大会及常务委员会制定的是地方性法规；财政部、税务总局制定的是税收部门规章；国务院制定的是税收行政法规。

3、在下列各项所得中，可以免征个人所得税的有（ ）。【多选题】

A.退休人员取得的退休工资

B.个人从上市公司取得的股息红利所得

C.个人取得的超过当地上年职工年平均工资3倍数额以外的解除劳动合同的补偿金收入

D.外籍个人从外商投资企业取得的股息、红利所得

正确答案:A、D

答案解析:个人从上市公司取得的股息红利所得采用差异化的纳税政策，持股期限1个月以内的，全额纳税，持股期限1个月以上至1年的减按50%计入应纳税所得额，持股期限1年以上的，暂减按25%计入应纳税所得额；职工与用人单位解除劳动关系取得的一次性补偿收入（包括用人单位发放的经济补偿金、生活补助费和其他补助费用），在当地上年职工年平均工资3倍数额内的部分，可免征个人所得税，超过该标准的一次性补偿收入，计算征收个人所得税。

4、委托加工应税消费品消费税的组成计税价格中应包括的项目有()。【多选题】

A.加工费用

B.委托方提供加工材料的实际成本

C.受托方代垫辅助材料的价格

D.受托方代收代缴的消费税金

正确答案:A、B、C、D

答案解析:委托加工应税消费品计征消费税的组价=(材料成本+加工费)÷(1-消费税税率)，公式中材料成本为B，加工费为A、C，消费税为D。

5、下列各项中，关于增值税混合销售和兼营行为的涉税陈述，正确的有（　）。【多选题】

A.建材商店在销售建材的同时又为其它客户提供装饰服务，属于混合销售

B.汽车制造公司在生产销售汽车的同时又为其他客户提供汽车清洗、装饰劳务，属于兼营业务

C.塑钢门窗销售商店在销售产品的同时又为客户提供安装服务，属于混合销售

D.纳税人销售自产货物并同时提供建筑业劳务的行为，未分别核算的，由主管税务机关核定其货物的销售额

正确答案:B、C、D

答案解析:建材商店在销售建材的同时又为其它客户提供装饰服务，属于兼营行为，并不是混合销售行为。

6、下列各项中，不属于印花税应税凭证的是( )。【单选题】

A.无息、贴息贷款合同

B.发电厂与电网之间签订的电力购售合同

C.与高校学生签订的学生公寓租赁合同

D.银行因内部管理需要设置的现金收付登记簿

正确答案:D

答案解析:选项ABC均属于印花税的应税凭证，但选项AC享受免税优惠政策。

7、下列行为中，涉及的进项税额不得从销项税额中抵扣的是（）。【多选题】

A.将专门购进货物一批用于本单位集体福利

B.将上年委托加工收回的材料用于偿还债务

C.将外购的货物用于交换生产所需材料

D.外购货物因管理不善造成损失

正确答案:A、D

答案解析:选项B、C是特殊销售行为，相应的进项税额是可以正常抵扣的。

8、以下属于“营改增”有形动产租赁项目的是()。【多选题】

A.远洋运输的程租业务

B.航空运输的干租业务

C.航空运输的湿租业务

D.远洋运输的光租业务

正确答案:B、D

答案解析:ABCD都是营改增项目，但AC属于营改增的交通运输业。

9、在计算企业所得税应纳税所得额时，下列项目准予扣除的是（）。【单选题】

A.经济合同的违约金支出

B.各项税收滞纳金支出

C.罚金支出

D.非广告性质的赞助支出

正确答案:A

答案解析:经济合同违约金支出可以在企业所得税前扣除；BCD选项均不得在税前扣除。

10、一般纳税人企业外购的下列货物,不可以作进项税额抵扣的是()。【单选题】

A.外购的生产经营用固定资产用于企业的生产经营活动

B.外购的床单用于集体福利

C.外购的电脑无偿赠送给客户

D.外购机器设备用于对另一企业投资

正确答案:B

答案解析:选项ACD发生的进项税额均可以抵扣。

下面小编为大家准备了 注册会计师 的相关考题，供大家学习参考。

简述未分配利润的含义。

正确答案：
未分配利润是企业未进行分配的利润。它在以后年度可继续进行分配．在未进行 分配之前，属于所有者权益的组成部分。从数量上来看。未分配利润是期初未分配利润加上本期实现的净利润。减去提取的各种盈余公积和分出的利润后的余额。未分配利润有两层含义；一是留待以后年度处理的利润：二是未指明特定用途的利润。相 对于所有者权益的其他部分来说，企业对于未分配利润的使用有较大的自主权．
ABC会计师事务所承接了多家公司2018年财务报表和内部控制整合审计业务，A注册会计师作为项目合伙人，在整合审计的审计工作底稿中记录了如下事项：
（1）A注册会计师在制定甲公司的总体审计策略时，分别对财务报表和内部控制进行了风险评估，根据风险评估结果分别对财务报表审计与内部控制审计确定了不同的重要性水平。
（2）A注册会计师发现甲公司运用持续经营假设适当，但持续经营能力存在重大不确定性，且知悉甲公司已经作了充分的披露。A注册会计师将其作为本次财务报表审计中最为重要的事项，拟增加关键审计事项在审计报告中进行描述。
（3）在对乙公司的内部控制进行审计时，因审计范围受限而发表无法表示意见，A注册会计师拟就未能完成整个内部控制审计工作的情况，以口头形式与乙公司管理层和治理层进行沟通。
（4）A注册会计师知悉丙公司在基准日并不存在、但在期后期间发生的事项，且这类期后事项对内部控制有重大负面影响，A注册会计师决定对内部控制出具否定意见的审计报告。
（5）A注册会计师拟对丁公司的内部控制的有效性发表否定意见，A注册会计师实施的实质性程序结果表明财务报表不存在重大错报，于是对财务报表发表了无保留意见，未在内部控制审计报告中增加段落说明此事。
<1>、要求：针对上述第（1）至（5）项，逐项指出A注册会计师的做法是否恰当。如不恰当，简要说明理由。

答案：
解析：
（1）不恰当。（0.5分）对于同一财务报表，在两种审计中运用的重要性水平应当相同。（0.7分）
（2）不恰当。（0.5分）应在审计报告中增加以“与持续经营相关的重大不确定性”为标题的单独段落来描述该不确定性／持续经营存在重大不确定性，虽然符合关键审计事项的定义，但这些事项在审计报告中专门的部分披露，不在关键审计事项部分披露。（0.7分）
（3）不恰当。（0.5分）注册会计师应当以书面形式与管理层和治理层进行沟通。（0.7分）
（4）不恰当。（0.5分）注册会计师应当在内部控制审计报告中增加强调事项段，描述该事项及其影响，或提醒内部控制审计报告使用者关注企业内部控制评价报告中披露的该事项及其影响。（0.7分）
（5）不恰当。（0.5分）注册会计师应当确定该意见对财务报表审计意见的影响，并在内部控制审计报告中予以说明。（0.7分）
车辆购置税的纳税义务发生时间以纳税人购置应税车辆所取得的车辆相关凭证上注明的时间为准，下列关于时间的说法中，正确的有（　　）。

A.受赠取得并自用应税车辆的为取得之日，即纳税人实际取得车辆的当日
B.进口自用应税车辆的为进口之日，即纳税人签订进口车辆合同的当日
C.获奖取得并自用应税车辆的为取得之日，即合同、法律文书或者其他有效凭证的生效或者开具日期
D.购买自用应税车辆的为购买之日，即车辆相关价格凭证的开具日期
答案：C,D
解析：
选项A：自产、受赠、获奖或者以其他方式取得并自用应税车辆的为取得之日，即合同、法律文书或者其他有效凭证的生效或者开具日期；选项B：进口自用应税车辆的为进口之日，即《海关进口增值税专用缴款书》或者其他有效凭证的开具日期。

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