2022年注册会计师考试《税法》模拟试题(2022-01-20)

发布时间：2022-01-20

2022年注册会计师考试《税法》考试共44题，分为单选题和多选题和计算题和综合题（主观）。小编为您整理精选模拟习题10道，附答案解析，供您考前自测提升！


1、位于市区的某国有工业企业,利用厂区空地建造写字楼,按照国家有关规定补交土地出让金4000万元,缴纳相关税费160万元;写字楼开发成本3000万元,其中装修费用500万元;写字楼开发费用中的利息支出为300万元(不能提供金融机构证明);写字楼竣工验收,将总建筑面积的1/2销售,签订销售合同,取得销售收入6500万元;将另外1/2的建筑面积出租,当年取得租金收入15万元。企业计算土地增值税时允许扣除的项目金额合计为( )万元(该写字楼所在地规定房地产开发费用扣除比例为10%)。【单选题】

A.4298.75

B.665.56

C.8236.75

D.3938

正确答案:A

答案解析:(1)应扣除的取得土地使用权支付的金额的扣除额=(4000+160)×1/2=2080(万元);(2)应扣除的开发成本扣除额=3000×1/2=1500(万元);(3)应扣除的开发费用扣除额=(2080+1500)×10%=358(万元);(4)应扣除的相关税金=6500×5%×(1+7%+3%)+6500×0.5‰=357.5+3.25=360.75(万元);(5)应扣除的项目金额合计=2080+1500+358+360.75=4298.75(万元)。

2、某县城休闲度假村，2011年占地60000平方米，其中办公占地5000平方米，林业种植基地28000平方米，娱乐项目占地16000平方米，庭院式客房占地11000平方米。企业所在地城镇土地使用税年税额0.8元/平方米。该休闲度假村全年应缴纳城镇土地使用税（ ）元。【单选题】

A.16800

B.25600

C.39200

D.48000

正确答案:B

答案解析:应纳城镇土地使用税=（60000-28000）×0.8=25600（元）。林业种植基地是直接从事种植的专业用地，免征城镇土地使用税。在城镇土地使用税征收范围内，利用林场土地兴建度假村等休闲娱乐场所的，其经营、办公和生活用地，应按规定征收城镇土地使用税。

3、根据营业税的有关规定，下列表述正确的有（ ）。【多选题】

A.我国公民销售其在境外的房产，以销售收入为计税依据计算缴纳营业税

B.纳税人销售自建的房产，分别按照“建筑业”和“销售不动产”计算缴纳营业税

C.纳税人销售自建的房产，按照销售收入减去建造成本后的余额计算缴纳营业税

D.单位销售购进的房产，以销售收入减去购入原价的差额为计税依据计算缴纳营业税

正确答案:B、D

答案解析:我国公民销售其在境外的房产不属于营业税的征税范围，所以A选项错误；纳税人销售自建的房产，按照销售收入全额计算缴纳营业税，所以C选项错误。

4、税务机关实施税收强制执行措施,拍卖或者变卖所得抵缴税款、滞纳金、罚款以及扣押、查封、保管、拍卖、变卖等费用后,剩余部分应当在( )内退还被执行人。【单选题】

A.1日

B.3日

C.7日

D.10日

正确答案:B

答案解析:实施税收强制执行措施,拍卖或者变卖所得抵缴税款、滞纳金、罚款以及扣押、查封、保管、拍卖、变卖等费用后,剩余部分应当在3日内退还被执行人。

5、下列各项中，属于印花税纳税人的是（ ）。【单选题】

A.合同的当事人

B.合同的担保人

C.合同的鉴定人

D.合同的证人

正确答案:A

答案解析:印花税的纳税人包括立合同人，立合同人是指合同的当事人，即对凭证有直接权利义务关系的单位和个人，但不包括合同的担保人、证人、鉴定人。

6、纳税人应当依法自行办理纳税申报的情形有(   )。【多选题】

A.取得应税所得没有扣缴义务人

B.取得境外所得

C.取得偶然所得

D.因移居境外注销中国户籍

正确答案:A、B、D

答案解析:C选项，由扣缴义务人进行纳税申报。

7、下列税种中，不属于中央税的有(        )。【多选题】

A.土地增值税

B.增值税

C.车辆购置税

D.资源税

正确答案:A、B、D

答案解析:土地增值税属于地方税;增值税为中央地方共享税;资源税中海洋石油企业缴纳的归中央，其余部分归地方政府。

8、某医院于2008年6月购置一辆设有固定装置的免税车辆，支付含增值税价款150000元，该车使用年限为10年。2010年6月该医院将该车改为9座小客车，同类型小客车最低计税价格为140000元。该医院应纳车辆购置税（ ）元。【单选题】

A.10256.41

B.11200

C.14000

D.9572.65

正确答案:B

答案解析:该医院应纳车辆购置税=同类型新车最低计税价格×（1-已使用年限/10）×100%×税率=140000×（1-2/10）×100%×10%=11200（元）。

9、纳税人委托个体经营者加工应税消费品，消费税应()。【单选题】

A.由受托方代收代缴

B.由委托方在受托方所在地缴纳

C.由委托方收回后在委托方所在地缴纳

D.由委托方在受托方或委托方所在地缴纳

正确答案:C

答案解析:除委托个体经营者加工应税消费品由委托方收回后在委托方所在地缴纳消费税外，其余委托加工应税消费品的，均应由受托方向受托方所在地税务机关代收代缴。因此，只有选项C符合题意。

10、某工艺品厂为增值税一般纳税人,2013年12月2日销售给甲企业200套工艺品,每套不含税价格600元。由于部分工艺品存在瑕疵,该工艺品厂给予甲企业15%的销售折让,已开具红字增值税专用发票。为了鼓励甲企业及时付款,该工艺品厂提出2/20,n/30的付款条件,甲企业于当月15日付款。该工艺品厂此项业务的销项税额为()元。【单选题】

A.16993.20

B.17340.00

C.19992.00

D.20400.00

正确答案:B

答案解析:销售折让是指货物销售后由于品种或质量等原因购货方未予退货,但销货方需给予购货方的一种价格折让,销售折让可以从销售额中减除。销售折扣是为了鼓励购货方及时偿还货款而给予的折扣优待,销售折扣不得从销售额中减除。销项税额=600×200×(1 -15%)×17%=17340(元)。

下面小编为大家准备了 注册会计师 的相关考题，供大家学习参考。
下列关于定期预算和滚动预算的说法中，正确的有（　）。

A.定期预算法能够保证预算期间和会计期间在时期上配比
B.定期预算法能够适应连续不断的业务活动过程的预算管理
C.将预算编制方法分为定期预算法和滚动预算法的依据是预算期的时间特征不同
D.采用滚动预算法，有利于充分发挥预算的指导和控制作用
答案：A,C,D
解析：
定期预算法的缺点是不利于各个期间的预算衔接，不能适应连续不断的业务活动过程的预算管理，所以选项B的说法不正确。

乙公司累计计入损益的专门借款费用是（ ）。

A．187.5万元

B．157.17万元中

C．115.5万元

D．53万元

正确答案：C
答案解析：20×6年专门借款费用计入损益的金额＝5000×5%×3/12－5000×0.4%×3＝2.5万元。
　　20×7年专门借款费用计入损益的金额为0.中 华会 计网校20×8年专门借款费用计入损益的金额＝5000×5%×1/2－500×0.4%×6＝113万元。
　　故累计计入损益的专门借款费用＝2.5+113＝115.5万元。

甲仪器公司是美国－家大型电子工业公司，多年来－直实行在生产部门和职能部门中共同管理。公司实行的这套管理体制曾发挥过重要的作用，取得了极为良好的效果，使这个总部设在德州达拉斯的仪器公司发展成为世界上最大的半导体制造商，每年的销售额超过30亿美元。公司的发展计划重点强调技术改革，提高产品质量和扩大生产。公司大量投资于研究与发展，并极为注意降低生产成本。因此，公司迅速发展，产品的市场不断扩大。 在70年代初期，该公司采用了三角形发展战略：－是继续发展半导体集成电路，供给本身需要和市场的需要；二是发展商用电子计算机和电子玩具；三是研制小型电子计算机系统产品。这种战略在70年代期间取得了很大的成功。 然而，到了1981年，公司的利润大幅度地下降。公司领导开始意识到必须对生产系统进行－次彻底的检查和调整，首先涉及到的就是对组织结构设置进行改革。 在原有组织结构内，由原来传统的职能部门－－工程技术部门、设计部门、生产部门和财务部门形成－个生产半导体薄片的统－系统。同时又设立多个跨这些职能部门的产品／顾客中心(Product～Customer Centers)；每个产品／顾客中心自行负责对每种新产品的设计、生产和推销。 为了促进生产力的发展．公司授权各中心的经理，要求他们各自对其盈亏负责，但是，各中心的经理却无权指挥各职能部门。据说，这样做不是靠权威的指挥，而是通过说服工作，可以使职能部门的经理们更集中于研制可盈利的产品。 然而，就是这样的组织安排带来了许许多多的问题。例如，产品／顾客中心研制的－种计数手表需要－种新型的半导体薄片，希望职能部门提供。但是，有关的职能部门只从其本身需要考虑，感到其本身不需要这种半导体薄片。因而拒绝中心的要求，不愿与中心协作。这样就导致产品／顾客中心的计数手表的生产无法进行。 在进行组织体制的改革中，公司仍旧保持其现有组织结构。但是，为了使产品／顾客中心能与职能部门平起平坐，拥有同等的权力，他们砍掉了－些较小的产品／顾客中心，只保留了－些大的产品／顾客中心。同时设法使职能部门和产品／顾客中心之间的活动更为协调，更为统－，这样，管理就会更有条理。 但是，随着企业的发展，这样的改革也带来了两方面的问题：(1)组织结构的改变必然带来组织气氛的改变。－个职工曾对其组织气氛进行这样的描述：职工对其上司感到可怕。经理们定的目标太高，而职工根本就不敢提什么意见，如果职工对上司有些不同意见的话，轻则被经理批评，嘲弄－番，说你工作不努力，重则认为你犯了－个严重的错误。这样，职工只好默不作声，或只好遵照上司的意图行事。隐瞒了各自的实情。(2)这种改革涉及到公司的集权问题。公司不断发展，组织规模不断扩大，但是，公司仍要维持其权威性的统－指挥领导。在这种情况下，中下级管理人员的权力就很小，而绝大多数重要的决策都由上级制定，然后再－级－级地往下传达。 要求： 该公司采取的是集权型。这对企业有何影响?并说明集权型本身的优缺点?

正确答案：
公司不断发展，组织规模不断扩大，但是公司仍要维持其权威性的统－指挥领导。在这种情况下，中下级管理人员的权力就很小而绝大多数重要的决策都由上级制定，然后再－级－级地往下传达。这样就导致了－个问题，即由于决策时需要通过集权职能的所有层级向上汇报，决策时间过长，不利于企业发展。
集权型的优点：
①易于协调各职能间的决策；
②对上下沟通的形式进行了规范，比如利用管理账户；
③能与企业的目标达成－致；
④危急情况下能进行快速决策；
⑤有助于实现规模经济；
⑥这种结构比较适用于由外部机构(比如专业的非营利性企业)实施密切监控的企业．因为所有的决策都能得以协调。
集权型的缺点：
①高级管理层可能不会重视个别部门的不同要求；
②由于决策时需要通过集权职能的所有层级向上汇报，因此决策时间过长；
③对级别较低的管理者而言。其职业发展有限。
(2017年)甲公司是一家电动摩托车制造商，长期从一家电机公司购买发动机，下列各项中，属于甲公司货源策略优点的是（　）。

A.便于信息的保密
B.能产生规模经济
C.随着与供应商关系的加强，更可能获得价格上的优惠
D.能与供应商建立较为稳固的关系
答案：A,B,D
解析：
本题考核“采购战略——货源策略”的知识点。甲公司选用的是单一货源策略。随着与供应商关系的加强，更可能获得高质量的货源。所以选项C错误。

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