2022年注册会计师考试《税法》模拟试题(2022-01-21)

发布时间：2022-01-21

2022年注册会计师考试《税法》考试共44题，分为单选题和多选题和计算题和综合题（主观）。小编为您整理精选模拟习题10道，附答案解析，供您考前自测提升！


1、位于市区的某国有工业企业,利用厂区空地建造写字楼,按照国家有关规定补交土地出让金4000万元,缴纳相关税费160万元;写字楼开发成本3000万元,其中装修费用500万元;写字楼开发费用中的利息支出为300万元(不能提供金融机构证明);写字楼竣工验收,将总建筑面积的1/2销售,签订销售合同,取得销售收入6500万元;将另外1/2的建筑面积出租,当年取得租金收入15万元。企业计算土地增值税时允许扣除的项目金额合计为( )万元(该写字楼所在地规定房地产开发费用扣除比例为10%)。【单选题】

A.4298.75

B.665.56

C.8236.75

D.3938

正确答案:A

答案解析:(1)应扣除的取得土地使用权支付的金额的扣除额=(4000+160)×1/2=2080(万元);(2)应扣除的开发成本扣除额=3000×1/2=1500(万元);(3)应扣除的开发费用扣除额=(2080+1500)×10%=358(万元);(4)应扣除的相关税金=6500×5%×(1+7%+3%)+6500×0.5‰=357.5+3.25=360.75(万元);(5)应扣除的项目金额合计=2080+1500+358+360.75=4298.75(万元)。

2、某县城休闲度假村，2011年占地60000平方米，其中办公占地5000平方米，林业种植基地28000平方米，娱乐项目占地16000平方米，庭院式客房占地11000平方米。企业所在地城镇土地使用税年税额0.8元/平方米。该休闲度假村全年应缴纳城镇土地使用税（ ）元。【单选题】

A.16800

B.25600

C.39200

D.48000

正确答案:B

答案解析:应纳城镇土地使用税=（60000-28000）×0.8=25600（元）。林业种植基地是直接从事种植的专业用地，免征城镇土地使用税。在城镇土地使用税征收范围内，利用林场土地兴建度假村等休闲娱乐场所的，其经营、办公和生活用地，应按规定征收城镇土地使用税。

3、根据营业税的有关规定，下列表述正确的有（ ）。【多选题】

A.我国公民销售其在境外的房产，以销售收入为计税依据计算缴纳营业税

B.纳税人销售自建的房产，分别按照“建筑业”和“销售不动产”计算缴纳营业税

C.纳税人销售自建的房产，按照销售收入减去建造成本后的余额计算缴纳营业税

D.单位销售购进的房产，以销售收入减去购入原价的差额为计税依据计算缴纳营业税

正确答案:B、D

答案解析:我国公民销售其在境外的房产不属于营业税的征税范围，所以A选项错误；纳税人销售自建的房产，按照销售收入全额计算缴纳营业税，所以C选项错误。

4、税务机关实施税收强制执行措施,拍卖或者变卖所得抵缴税款、滞纳金、罚款以及扣押、查封、保管、拍卖、变卖等费用后,剩余部分应当在( )内退还被执行人。【单选题】

A.1日

B.3日

C.7日

D.10日

正确答案:B

答案解析:实施税收强制执行措施,拍卖或者变卖所得抵缴税款、滞纳金、罚款以及扣押、查封、保管、拍卖、变卖等费用后,剩余部分应当在3日内退还被执行人。

5、下列各项中，属于印花税纳税人的是（ ）。【单选题】

A.合同的当事人

B.合同的担保人

C.合同的鉴定人

D.合同的证人

正确答案:A

答案解析:印花税的纳税人包括立合同人，立合同人是指合同的当事人，即对凭证有直接权利义务关系的单位和个人，但不包括合同的担保人、证人、鉴定人。

6、纳税人应当依法自行办理纳税申报的情形有(   )。【多选题】

A.取得应税所得没有扣缴义务人

B.取得境外所得

C.取得偶然所得

D.因移居境外注销中国户籍

正确答案:A、B、D

答案解析:C选项，由扣缴义务人进行纳税申报。

7、下列税种中，不属于中央税的有(        )。【多选题】

A.土地增值税

B.增值税

C.车辆购置税

D.资源税

正确答案:A、B、D

答案解析:土地增值税属于地方税;增值税为中央地方共享税;资源税中海洋石油企业缴纳的归中央，其余部分归地方政府。

8、某医院于2008年6月购置一辆设有固定装置的免税车辆，支付含增值税价款150000元，该车使用年限为10年。2010年6月该医院将该车改为9座小客车，同类型小客车最低计税价格为140000元。该医院应纳车辆购置税（ ）元。【单选题】

A.10256.41

B.11200

C.14000

D.9572.65

正确答案:B

答案解析:该医院应纳车辆购置税=同类型新车最低计税价格×（1-已使用年限/10）×100%×税率=140000×（1-2/10）×100%×10%=11200（元）。

9、纳税人委托个体经营者加工应税消费品，消费税应()。【单选题】

A.由受托方代收代缴

B.由委托方在受托方所在地缴纳

C.由委托方收回后在委托方所在地缴纳

D.由委托方在受托方或委托方所在地缴纳

正确答案:C

答案解析:除委托个体经营者加工应税消费品由委托方收回后在委托方所在地缴纳消费税外，其余委托加工应税消费品的，均应由受托方向受托方所在地税务机关代收代缴。因此，只有选项C符合题意。

10、某工艺品厂为增值税一般纳税人,2013年12月2日销售给甲企业200套工艺品,每套不含税价格600元。由于部分工艺品存在瑕疵,该工艺品厂给予甲企业15%的销售折让,已开具红字增值税专用发票。为了鼓励甲企业及时付款,该工艺品厂提出2/20,n/30的付款条件,甲企业于当月15日付款。该工艺品厂此项业务的销项税额为()元。【单选题】

A.16993.20

B.17340.00

C.19992.00

D.20400.00

正确答案:B

答案解析:销售折让是指货物销售后由于品种或质量等原因购货方未予退货,但销货方需给予购货方的一种价格折让,销售折让可以从销售额中减除。销售折扣是为了鼓励购货方及时偿还货款而给予的折扣优待,销售折扣不得从销售额中减除。销项税额=600×200×(1 -15%)×17%=17340(元)。

下面小编为大家准备了 注册会计师 的相关考题，供大家学习参考。

当企业的财务杠杆系数等于1时，说明( )。

A．企业没有负债筹资

B．总杠杆系数大于1

C．税前利润最大

D．EPS最大

正确答案：A
解析：根据DFL=EBIT÷(EBIT-I)，得到当DFL=1时，I=0，因此，债务筹资为0。
根据合伙企业法律制度的规定，下列各项中，不属于合伙企业财产的是（　　）。

A.合伙人的出资
B.合伙企业取得的专利权
C.合伙企业接受的捐赠
D.合伙企业承租的设备
答案：D
解析：
（1）合伙企业财产的构成：①合伙人的出资（选项A）；②以合伙企业名义取得的收益，主要包括合伙企业的公共积累资金、未分配的盈余、合伙企业债权、合伙企业取得的工业产权和非专利技术等财产权利（选项B）；③依法取得的其他财产，合伙企业根据法律、行政法规的规定合法取得的其他财产，如合法接受的赠与财产等（选项C）；（2）选项D：合伙企业承租的设备因未取得所有权，不属于合伙企业财产。
甲公司主营电池生产业务，现已研发出一种新型锂电池产品，准备投向市场。为了评价该锂电池项目，需要对其资本成本进行估计。有关资料如下：
（1）该锂电池项目拟按照资本结构（负债/权益）30/70 进行筹资，税前债务资本成本预计为9%。
（2）目前市场上有一种还有10 年到期的已上市政府债券。该债券面值为1000 元，票面利率6%，每年付息一次，到期一次归还本金，当前市价为1120 元，刚过付息日。
（3）锂电池行业的代表企业是乙、丙公司，乙公司的资本结构（负债/权益）为40/60，股东权益的β系数为1.5；丙公司的资本结构（负债/权益）为50/50，股东权益的β系数为1.54。权益市场风险溢价为7%。
（4）甲、乙、丙三个公司适用的企业所得税税率均为25%。
要求：
（1）计算无风险利率。
（2）使用可比公司法计算锂电池行业代表企业的平均β资产、该锂电池项目的β权益与权益资本成本。
（3）计算该锂电池项目的加权平均资本成本。

答案：
解析：
（1）设无风险利率为i，NPV=1000×6%×(P/A,i,10)+1000(P/F,i,10)-1120
当i=5%时，NPV=60×7.7217+1000×0.6139-1120=-42.80
当i=4%时，NPV=60×8.1109+1000×0.6756-1120=42.25
采用内插法，无风险利率=4%+42.25×1%/(42.25+42.80)=40%+0.497%=4.5%
（2）乙公司的β资产=1.5/[1+(1-25%)×(4/6)]=1 丙公司的β资产=1.5zi/[1+(1-25%)×(5/5)]=0.88行业平均β资产=(1+0.88)/2=0.94 锂电池项目的β权益=0.94×[1+(1-25%)×(3/7)]=1.24锂电池项目的权益资本成本=4.5+1.24×7%=13.18%
（3）锂电池项目的加权平均资本成本=9%×(1-25%)×30%+13.18%×70%=11.25%知识点：项目系统风险的衡量和处置

某国有企业仓库保管员负责登记存货明细账，以便对仓库中的所有存货项目的验收、发出、存储进行永续记录。当收到验收部门送交的存货和验收单后，根据验收单登记存货领料单。平时，各车间或其它部门如果需要领取原材料，都可以填写领料单，仓库保管员根据领料单发出原材料。公司辅助材料的用量很少，因此领取辅助材料时，没有要求使用领料单。各车间经常有辅助材料剩余（根据每日特定工作购买而未全部消耗，但其实还可再为其他工作所用的），这些材料由车间自行保管，无须通知仓库。如果仓库保管员有时间，偶尔也会对存货进行实地盘点。

要求：

您认为上述描述的内部控制有什么弱点？并简要说明该缺陷可能导致的弊端。

正确答案：
【正确答案】：在存货管理环节，该企业存在如下漏洞：
①存货的保管和记账未分离。将可能导致存货保管人员监守自盗，并通过篡改存货明细账来掩饰舞弊行为，存货实际供应量可能会被高估。
②存货的单据填制不规范。仓库保管员收到存货时不填制入库通知单，而是以验收单作为记账依据。将可能导致一旦存货数量或质量上发生问题，无法明确是验收部门还是仓库保管人员的责任。
③存货的领取未进行审批控制。该企业领取原材料和辅助材料时未使用领料单和进行审批控制。将可能导致材料的领用失效，造成原材料的浪费或被贪污，以及生产成本的虚增。
④剩余存货未充分利用。企业辅助材料剩余情况严重，未充分利用辅助材料将导致资源持续浪费。
⑤存货未实行定期盘点制度。将可能导致存货出现账实不符现象。存货盘点清查制度不完善、计划不可行，可能导致工作流于形式、无法查清存货真实状况。

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