2021年注册会计师考试《税法》模拟试题(2021-09-04)

发布时间：2021-09-04

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2021年注册会计师考试《税法》考试共44题，分为单选题和多选题和计算题和综合题（主观）。小编为您整理精选模拟习题10道，附答案解析，供您考前自测提升！

1、下列关于资产的摊销处理中，不正确做法是（）。【单选题】

A.租入固定资产的改建支出，准予摊销

B.消耗性生物资产的支出，准予摊销

C.自创商誉，不得计算摊销费用

D.在企业整体转让或清算时，外购商誉的支出，准予扣除

正确答案:B

答案解析:生产性生物资产的支出，准予摊销，消耗性生物资产的支出，按成本、费用扣除。

2、根据企业所得税法的规定，下列关于特殊收入的确认说法正确的有（ ）。【多选题】

A.采取产品分成方式取得收入的，按照企业分得产品的日期确认收入的实现

B.企业从事建筑、安装、装配工程业务，持续时间超过12个月的，按照纳税年度内完成的工作量确认收入的实现

C.以分期收款方式销售货物的，按照合同约定的收款日期确认收入的实现

D.采取产品分成方式取得收入的，按照实际销售产品时确认收入的实现

正确答案:A、B、C

答案解析:选项D:采取产品分成方式取得收入的，按照企业分得产品的日期确认收入的实现，其收入额按照产品的公允价值确定。

3、下列各项中，免征或暂免征收个人所得税的有（ ）。【多选题】

A.个人取得的保险赔款

B.军人的转业安置费

C.国家发行的金融债券利息

D.外籍个人以现金形式取得的住房补贴和伙食补贴

正确答案:A、B、C

答案解析:外籍个人以现金形式取得的住房补贴和伙食补贴不属于免征或暂免征收个人所得税项目。

4、关于企业重组业务的所得税处理，下列表述正确的有（ ）。【多选题】

A.企业由法人转变为个人独资企业，应视同企业进行清算、分配，股东重新投资成立新企业，企业的全部资产以及股东投资的计税基础均应以公允价值为基础确定

B.企业以非货币性资产清偿债务，应视同销售非货币性资产并按非货币性资产公允价值清偿债务，确定资产转让所得或损失

C.符合特殊性税务处理条件的企业分立，被分立企业在分立前发生的未超过法定弥补期限的亏损可以按照分立资产占全部资产的比例进行分配，由分立企业继续弥补

D.在企业重组一般性税务处理方法下，企业分立相关的亏损可以相互结转弥补

正确答案:A、B、C

答案解析:选项D：适用企业重组一般性税务处理方法的，发生企业分立，相关企业的亏损不得相互结转弥补。

5、省级人大及其常委会根据本地区经济发展的具体情况和实际需要,有开征全国性税种之外的地方性税种的税收立法权,但必须()。【多选题】

A.不违背国家统一税法

B.不影响中央的财政收入

C.不妨碍我国统一市场

D.不得将立法权层层下放

正确答案:A、B、C、D

答案解析:省级人大及其常委会根据本地区经济发展的具体情况和实际需要,有开征全国性税种之外的地方性税种的税收立法权,但要在不违背国家统一税法、不影响中央的财政收入、不妨碍我国统一市场的前提下进行,且地区性地方税收的立法权应只限于省级立法机关或经省级立法机关授权同级政府,不能层层下放。

6、下列关于延期纳税制度中，处理错误的是()。【单选题】

A.延期期限最长不得超过3个月

B.同一笔税款不得滚动延期

C.延期纳税必须由县税务局批准

D.批准延期内免予加收滞纳金

正确答案:C

答案解析:征管法中对于延期纳税的审批权限定为省、自治区、直辖市国税局、地税局。

7、按现行政策，以下选项，应当缴纳增值税的有（　）。【多选题】

A.小规模纳税人销售外购农产品

B.转让企业全部产权涉及的货物转让

C.从事蔬菜批发、零售的纳税人销售蔬菜

D.银行销售金银

正确答案:A、D

答案解析:转让企业全部产权涉及的货物转让不征收增值税；经国务院批准，自2012年1月1日起，免征蔬菜流通环节增值税。对从事蔬菜批发、零售的纳税人销售的蔬菜免征增值税。

8、根据《企业所得税法》的相关规定，下列说法中正确的是（ ）。【单选题】

A.如果交易合同或协议中规定租赁期限跨年度，且租金提前一次性支付的，出租人可对已确认的租金收入，在租赁期内，分期均匀计入相关年度收入

B.被投资企业将股权（票）溢价所形成的资本公积转为股本的，不作为投资方企业的股息、红利收入，投资方企业应增加该项长期投资的计税基础

C.企业取得财产转让收入，应该分年度确认收入计算缴纳企业所得税

D.无法偿付的应付款收入，必须一次性计人确认收入的年度计算缴纳企业所得税

正确答案:A

答案解析:被投资企业将股权（票）溢价所形成的资本公积转为股本的，不作为投资方企业的股息、红利收入，投资方企业也不得增加该项长期投资的计税基础，所以B选项不正确；企业取得财产（包括各类资产、股权、债权等）转让收入、债务重组收入、接受捐赠收入、无法偿付的应付款收入等，不论是以货币形式、还是非货币形式体现，除另有规定外，均应一次性计入确认收入的年度计算缴纳企业所得税，所以CD选项不正确。

9、下列关于房产税计税依据的说法不正确的是（　）。【单选题】

A.房产原值是指纳税人在账簿“固定资产”和“在建工程”科目中记载的房屋原价

B.纳税人对原有房屋进行改建、扩建的，要相应增加房屋的原值

C.对于融资租赁房屋的情况，在计征房产税时应以房产余值计算征收

D.对居民住宅区内业主共有的经营性房产自营的，以房产余值计算征收房产税

正确答案:A

答案解析:房产原值是指纳税人按照会计制度规定，在账簿“固定资产”科目中记载的房屋原价。

10、下列关于金融商品转让的说法中正确的有（）【多选题】

A.金融商品转让，按照卖出价扣除买入价后的余额为销售额

B.转让金融商品出现的正负差，按盈亏相抵后的余额为销售额。若相抵后出现负差，可结转下一纳税期与下期转让金融商品销售额相抵，但年末时仍出现负差的，不得转入下一个会计年度

C.金融商品转让可以开具增值税专用发票

D.金融商品的买入价，可以选择按照加权平均法或者移动加权平均法进行核算，选择后36个月内不得变更

正确答案:A、B、D

答案解析:金融商品转让不可以开具增值税专用发票。选项C错误。

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下面小编为大家准备了 注册会计师 的相关考题，供大家学习参考。

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