2021年注册会计师考试《税法》模拟试题(2021-02-15)

发布时间：2021-02-15

2021年注册会计师考试《税法》考试共44题，分为单选题和多选题和计算题和综合题（主观）。小编为您整理精选模拟习题10道，附答案解析，供您考前自测提升！


1、下列行为中，需要缴纳城建税、教育费附加和地方教育附加的有（）。【多选题】

A.政府机关出租房屋行为

B.企业购买房屋行为

C.油田开采天然原油并销售的行为

D.企业将土地使用权转让给农业生产者用于农业生产的行为

正确答案:A、C

答案解析:选项B：企业购买房屋行为，可能会涉及印花税、契税，不会涉及增值税和消费税，所以不需要缴纳城市维护建设税、教育费附加和地方教育附加；选项D：企业将土地使用权转让给农业生产者用于农业生产，免征增值税，同时也免征城建税、教育费附加和地方教育附加。

2、以下关于税收管辖权的说法错误的是（ ）。【单选题】

A.税收管辖权属于国家主权在税收领域中的体现

B.国际税收分配关系中一系列矛盾的产生都与税收管辖权有关

C.税收管辖权划分原则有属地原则和属人原则两种

D.国际税收领域，各国行使征税权利所采取的原则是一致的

正确答案:D

答案解析:国际税收领域，各国行使征税权利所采取的原则不尽相同，因此各自所确立的税收管辖权范围和内容也有所不同。

3、下列关于城镇土地使用税的表述中，正确的有（　）。 【多选题】

A.城镇土地使用税采用有幅度的差别税额，每个幅度税额的差距为20倍

B.经批准开山填海整治的土地和改造的废弃土地，从使用的月份起免缴城镇土地使用税10年至20年

C.对在城镇土地使用税征税范围内单独建造的地下建筑用地，暂按应征税款的50%征收城镇土地使用税

D.经济落后地区，城镇土地使用税的适用税额标准可适当降低，但降低额不得超过规定最低税额的30%

正确答案:A、C、D

答案解析:经批准开山填海整治的土地和改造的废弃土地，从使用的月份起免缴土地使用税5年至10年。

4、关于金银首饰征收消费税，下列表述正确的有（ ）。【多选题】

A.带料加工的金银首饰，其纳税义务发生时间为委托方提货的当天

B.翻新改制首饰征收消费税

C.金基首饰和镀金首饰均在零售环节征收消费税

D.金银首饰连同包装物一起销售的，不论是否单独计价，均应并入销售额征收消费税

正确答案:A、B、D

答案解析:本题主要考查的是消费税的征税范围。在零售环节征收消费税的应税消费品不包括镀金首饰。

5、根据企业所得税法的规定，下列说法正确的是（ ）。【单选题】

A.扣缴义务人每次代扣的税款，应当自代扣之日起15日内缴入国库

B.对在中国境内未设立机构、场所的非居民企业应缴纳的所得税，由纳税人自行申报缴纳

C.应当扣缴的所得税，扣缴义务人未依法扣缴或者无法履行扣缴义务的，由纳税人自行申报纳税

D.对非居民企业在中国境内取得劳务所得应缴纳的所得税，税务机关可以指定劳务费的支付人为扣缴义务人

正确答案:D

答案解析:本题主要考查的是企业所得税的源泉扣缴规定。扣缴义务人每次代扣的税款，应当自代扣之日起7日内缴入国库，所以选项A错误；对非居民企业在中国境内未设立机构、场所的，或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的所得应缴纳的所得税，实行源泉扣缴，以支付人为招缴义务人，所以选项B错误；应当扣缴的所得税，扣缴义务人未依法扣缴或者无法履行扣缴义务的，由企业在所得发生地缴纳，所以选项C错误。

6、下列属于税收行政法规的有（）【多选题】

A.国务院发布的《企业所得税法实施条例》

B.国务院发布的《税收征收管理法实施细则》

C.财政部颁发的《增值税暂行条例实施细则》

D.国家税务总局颁发的《税务代理试行办法》

正确答案:A、B

答案解析:财政部颁发的《增值税暂行条例实施细则》、国家税务总局颁发的《税务代理试行办法》等都属于税收部门规章，选项C和D错误。

7、某市区一卷烟厂委托某县城一卷烟厂加工一批雪茄烟,双方均为增值税一般纳税人。委托方提供原材料40000元(不含税),支付加工费5000元(不含增值税),雪茄烟消费税税率为36%,受托方无同类雪茄烟市场价格。受托方代收代缴消费税时,应代收代缴的城市维护建设税为()元。【单选题】

A.810

B.1120.24

C.1265.63

D.1334.23

正确答案:C

答案解析:受托方应代收代缴城建税=(40000+5000)/(1-36%)×36%×5%=1265.63(元)。

8、下列选项中，进项税额不得抵扣的有(　)。【多选题】

A.免税货物的进项税额

B.正常损失货物的进项税额

C.购进生产用固定资产的进项税额

D.非应税项目耗用货物的进项税额

正确答案:A、D

答案解析:免税货物、非常损失货物、简易办法征税货物和非应税项目耗用货物的进项税额均不得在销项税额中抵扣。

9、纳税人实际占用的土地面积是城镇土地使用税的计税依据，其具体内容有（）。【多选题】

A.省人民政府确定的单位组织测定的土地面积

B.政府部门核发的土地使用证书上确认的土地面积

C.纳税人不同意土地使用证书列明的面积而自测的土地面积

D.省人民政府确定的单位尚未组织测量，且纳税人未取得土地使用证书而自测的土地面积

正确答案:A、B、D

答案解析:纳税人实际占用的土地面积，尚未组织测量，但纳税人持有政府部门核发的土地使用证书的，以证书确认的土地面积为准。

10、下列选项中，关于企业所得税相关规定的表述，正确的有（）。【多选题】

A.在中国境内设有机构、场所且所得与机构、场所有关的非居民企业，适用25%的企业所得税税率

B.在中国境内未设立机构、场所的非居民企业，适用20%的企业所得税税率

C.在中国境内设立机构、场所，但取得的所得与其机构、场所没有实际联系的非居民企业，适用25%的企业所得税税率

D.国家重点扶持的高新技术企业减按15%的税率征收企业所得税

正确答案:A、B、D

答案解析:在中国境内设立机构、场所，但取得的所得与其机构、场所没有实际联系的非居民企业，适用20%的企业所得税税率。

下面小编为大家准备了 注册会计师 的相关考题，供大家学习参考。
注册会计师运用职业判断确定舞弊风险因素的相关性和重要程度及其对重大错报风险评估可能产生的影响时，考虑的内容有（　　）。

A.被审计单位的规模
B.被审计单位的复杂程度
C.被审计单位的所有权结构
D.被审计单位所处行业
答案：A,B,C,D
解析：
注册会计师应当运用职业判断，考虑被审计单位的规模、复杂程度、所有权结构及所处行业等，以确定舞弊风险因素的相关性和重要程度及其对重大错报风险评估可能产生的影响。

一家公司股票的当前市价是10美元，关于这种股票的一个美式看跌期权的执行价格是12美元，一个月后到期，那么此时这个看跌期权（ ）。

A．处于溢价状态

B．处于虚值状态

C．有可能被执行

D．一定会被执行

正确答案：AC
对于看跌期权来说，资产现行市价低于执行价格时，称期权处于“实值状态”(或溢价状态)，资产的现行市价高于执行价格时，称期权处于“虚值状态”(或折价状态)，因此，选项A是答案，选项B不是答案；由于在实值状态下，期权有可能被执行，但也不一定会被执行，所以，选项D不是答案，选项C是答案。

下列有关一人有限责任公司说法正确的是（ ）。

A．一人有限责任公司可以由自然人设立，也可以由法人设立

B．一人有限责任公司注册资本最低限额为人民币l0万元，并且不允许分期缴付出资

C．一个自然人只能投资设立一个一人有限责任公司，禁止其设立多个一人有限责任公司

D．一人有限责任公司编制的财务会计报告可以不经会计师事务所的审计

正确答案：ABC
本题考核一人有限责任公司的有关规定。根据规定，一人有限责任公司应当在每一会计年度终了时编制财务会计报告并经会计师事务所审计，因此选项D是错误的。

2003年12月1日法院受理某企业破产案件,该企业在( )情形下,法院应当对其宣告破产。

A．债权人申请某公用企业破产,政府有关部门给予资助的

B．该债务人企业与债权人会议达成和解协议,并经出席会议的有表决权的债权人所代表的债权额的过半数以上通过

C．整顿期间,发现该债务人企业于2003年8月1日对应当于10月30日到期的货款提前予以清偿

D．债权人会议与债务人企业达成和解协议,给予债务人30%的债务减免,整顿期限届满债务人企业清偿了全部债务的70%

正确答案：B
解析：B选项所述的情况说明债务人与债权人会议没有达成和解协议,又不具备法律规定的不予宣告破产的情形,如A选项所述情形,以及提供担保自破产申请之日起6个月内清偿债务等。

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