2020年注册会计师考试《税法》模拟试题(2020-09-21)

发布时间：2020-09-21

2020年注册会计师考试《税法》考试共44题，分为单选题和多选题和计算题和综合题（主观）。小编为您整理精选模拟习题10道，附答案解析，供您考前自测提升！

1、下列应在移送环节缴纳消费税的有（ ）。【多选题】

A.酒厂将自产白酒移送勾兑低度酒

B.小轿车厂将自产轿车赠送给拉力赛

C.制药厂将自制酒精移送生产药膏

D.烟厂将自制卷烟发给职工作福利

正确答案:B、C、D

答案解析:选项A属于连续生产应税消费品，在低度酒出厂环节纳税，移送环节不纳税；选项BD属于视同销售应缴纳消费税；选项C属于连续生产非应税消费品，因为药膏不属于消费税征税范围，所以在酒精移送时缴纳酒精的消费税。

2、下列各项中，有关消费税的纳税地点正确的有（ ）。【多选题】

A.纳税人进口应税消费品在纳税人机构所在地缴纳消费税　

B.纳税人自产自用应税消费品在纳税人机构所在地税务机关缴纳消费税

C.纳税人委托加工应税消费品一般回委托方所在地缴纳消费税　

D.纳税人（企业）到外县销售自产应税消费品应回机构所在地缴纳消费税

正确答案:B、D

答案解析:选项A，进口应税消费品应该在报关地海关缴纳进口消费税；选项C，委托加工应税消费品，一般的情况都应该是委托方提货的时候，受托方代收代缴消费税，这是最一般的情况，只有委托个人加工的应税消费品，是委托方向其机构所在地或居住地主管税务机关申报纳税的，这属于特殊情况。

3、依据企业所得税相关规定，符合跨地区经营汇总缴纳企业所得税征收管理方法的有（ ）。【多选题】

A.各分支机构不进行企业所得税汇算清缴

B.分支机构所缴纳税款的分摊比例一经确定后，当年不作调整

C.总机构和分支机构应分期预缴的企业所得税，50%在各分支机构间分摊预缴，50%由总机构预缴

D.总机构根据统一计算的企业当期应纳所得税额的25%，在每月或季度终了后15日内自行向所在地主管税务机关申报预缴

正确答案:A、B、C、D

答案解析:ABCD都符合跨地区经营汇总缴纳企业所得税征收管理方法。

4、下列属于中央政府固定收入的税种有()。【多选题】

A.消费税

B.资源税

C.海关代征的进口环节增值税

D.土地增值税

正确答案:A、C

答案解析:选项B，海洋石油企业缴纳的资源税属于中央政府收入，其余的部分归地方政府，所以资源税属于中央政府和地方政府共享收入；选项D，土地增值税属于地方政府固定收入。

5、根据企业所得税法的规定，下列关于无形资产的税务处理不正确的是()。【单选题】

A.外购的无形资产，以购买价款和支付的相关税费以及直接归属于使该资产达到预定用途发生的其他支出为计税基础

B.通过债务重组方式取得的无形资产，以该资产的公允价值和支付的相关税费为计税基础

C.自创商誉的摊销年限不得低于10年

D.自行开发的无形资产，以开发过程中该资产符合资本化条件后至达到预定用途前发生的支出为计税基础

正确答案:C

答案解析:选项C，企业自创商誉是不得计算摊销费用的。

6、关于契税，下面说法不正确的是（ ）。【单选题】

A.买房拆料或翻建新房，应照章征收契税

B.城镇职工按规定第一次购买公有住房，免征契税

C.承受国有土地使用权，减免土地出让金相应减免契税

D.对已缴纳契税的购房单位和个人，在未办理房屋权属变更登记前退房的，退还已纳契税

正确答案:C

答案解析:本题主要考查的是契税的税收优惠政策。对承受国有土地使用权所应支付的土地出让金，要计征契税。不得因减免土地出让金而减免契税。

7、根据消费税现行规定，下列选项中属于消费税征税范围的有（ ）。【多选题】

A.果酒

B.烟叶

C.戏剧化妆用的油彩

D.镀金首饰

正确答案:A、D

答案解析:选项B：烟叶属于初级农产品，是烟的原料，但不属于消费税征税范围；选项C：舞台、戏剧、影视演员化妆用的上妆油、卸妆油、油彩，不属于消费税中高档化妆品税目的征收范围。

8、生产企业进料加工复出口货物，其增值税的退（免）税计税依据是（）【单选题】

A.出口货物的实际离岸价FOB

B.按出口货物的离岸价FOB扣除出口货物所含的海关保税进口料件的金额后确定

C.按出口货物的离岸价FOB扣除出口货物所含的国内购进免税原材料金额后确定

D.出口货物的到岸价

正确答案:B

答案解析:生产企业进料加工复出口货物，其增值税的退（免）税计税依据按出口货物的离岸价FOB扣除出口货物所含的海关保税进口料件的金额后确定

9、下列有关买卖不动产征免营业税的说法中，符合营业税规定的有()。【多选题】

A.单位销售或转让其购置的不动产，以全部收入减去不动产的购置价格后的余额为营业额

B.纳税人销售不动产价格明显偏低而无正当理由的，一律由税务机关按组价计税。

C.公司从事金融资产处置业务时，出售、转让股权不征收营业税

D.公司从事金融资产处置业务时，出售、转让股权减半征收营业税

正确答案:A、C

答案解析:按照税法规定，纳税人销售不动产价格明显偏低而无正当理由的，由税务机关按顺序核定计税依据，组价公式是最后选择的一种方法；公司从事金融资产处置业务时，出售、转让股权不征收营业税。

10、王某为境内某上市公司职工，2012年该公司实行股票期权计划，2012年1月1日授予王某10000股的股票期权（该期权不可公开交易），授权价为每股10元，约定其在该公司工作期满6个月后可行权，2012年6月30日王某行权，当日该公司股票市场价格为每股40元；2012年9月，公司股东大会决定分派红利，每股分红0.3元，王某取得股息3000元。上述业务王某应缴纳个人所得税（ ）元。【单选题】

A.600

B.73770

C.69750

D.120225

正确答案:B

答案解析:员工取得上市公司不可公开交易的股票期权时不纳税，行权时按工资、薪金所得计税；从上市公司取得股息减按50%计入应纳税所得额计算纳税。应纳税额=[（40-10）×10000÷6×30%-2755]×6+3000×50%×20%=73770（元）。

下面小编为大家准备了 注册会计师 的相关考题，供大家学习参考。

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