2021年注册会计师考试《税法》模拟试题(2021-05-29)

发布时间：2021-05-29

2021年注册会计师考试《税法》考试共44题，分为单选题和多选题和计算题和综合题（主观）。小编为您整理精选模拟习题10道，附答案解析，供您考前自测提升！

1、下列关于出口货物完税价格的陈述，正确的有（　）。【多选题】

A.出口货物的完税价格由海关以该货物的成交价格为基础审查确定

B.应当包括货物运至中华人民共和国境内输出地点装载前的运输及其相关费用、保险费、增值税

C.出口关税不计入完税价

D.在货物价款中单独列明由卖方承担的佣金，计入完税价中

正确答案:A、C

答案解析:出口货物的完税价格由海关以该货物的成交价格为基础审查确定，并应当包括货物运至中华人民共和国境内输出地点装载前的运输及其相关费用、保险费，但不包含增值税。 出口货物的成交价格，是指该货物出口销售时，卖方为出口该货物应当向买方直接收取和间接收取的价款总额。 下列税收、费用不计入出口货物的完税价格： （1）出口关税； （2）在货物价款中单独列明的货物运至中华人民共和国境内输出地点装载后的运输及其相关费用、保险费； （3）在货物价款中单独列明由卖方承担的佣金。

2、下列各项应征收消费税的有（ ）。【多选题】

A.生产企业将高档化妆品用于集体福利

B.用委托加工收回的应税消费品（已税）连续生产非应税消费品销售的

C.油类生产公司将原油分离后将柴油销售给加油站的

D.家具厂生产的未经打磨、倒角的木制一次性筷子

正确答案:A、C、D

答案解析:A选项，企业将自产的应税消费品用于集体福利的需要视同销售同时缴纳增值税和消费税；B选项，委托加工收回的应税消费品（已税）连续生产非应税消费品的已经交过消费税了且进入了非应税商品的环节不需要再缴纳消费税；C选项，柴油在生产环节缴纳消费税，且按照定额税率缴纳消费税；D选项，家具厂生产的未经打磨、倒角的木制一次性筷子缴纳消费税。

3、纳税人提供的下列劳务中，按照完工进度确认收入实现的有(　)。【多选题】

A.广告制作费

B.安装费

C.服务费

D.软件费

正确答案:A、B、D

答案解析:本题考核企业所得税收入的知识点。包含在商品售价内可区分的服务费，在提供服务的期间分期确认收入。

4、某集体所有制企业改制为股份合作制企业时,职工张某支出1000元取得10000股拥有所有权的量化资产股份,之后张某以13000元转让该股份,假设不考虑转让过程中发生的费用,则下列说法正确的有( )。【多选题】

A.取得量化资产按利息、股息、红利所得计征个人所得税,应纳税所得额为10000元

B.取得量化资产暂缓征收个人所得税

C.转让股份按财产转让所得计征个人所得税,应纳税所得额为12000元

D.转让股份暂缓征收个人所得税

正确答案:B、C

答案解析:集体所有制企业在改制为股份合作制企业时,对职工个人以股份形式取得的拥有所有权的企业量化资产,暂缓征收个人所得税;待个人将股份转让时,就其转让收入额,减除个人取得该股份时实际支付的费用支出和合理转让费用后的余额,按“财产转让所得”项目计征个人所得税。

5、土地增值税的纳税义务人可以为( )。【多选题】

A.外国企业

B.个人

C.个体户

D.医院

正确答案:A、B、C、D

答案解析:土地增值税的纳税人为转让国有土地使用权、地上建筑物及其附着物并取得收入的单位和个人。包括各类企业、事业单位、国家机关和社会团体及其他组织、个人、个体户。

6、根据《车辆购置税暂行条例》的规定,下列关于车辆购置税的计税依据的表述正确的有( )。【多选题】

A.代为收取的政府部门的行政事业性收费并开具财政票据的,不属于价外费用,不并入计税价格计税

B.购买者随购买车辆支付的工具件价款,不计入计税价格

C.购买者随购买车辆支付的零部件价款,并入计税价格

D.销售单位的代收款项,一律计入计税价格

正确答案:A、C

答案解析:选项B:购买者随购买车辆支付的工具件价款应作为购车价款的一部分,并入计税价格中征收车辆购置税;选项D:销售单位的代收款项应区别征税,凡使用代收单位票据收取的款项,应视作代收单位价外收费,购买者支付的价费款,应计入计税价格中一并征税;凡使用委托方票据收取,受托方只履行代收义务和收取代收手续费的款项,应按其他税收政策规定征税。

7、依据企业所得税相关规定，下列表述正确的是（ ）。【单选题】

A.国际金融组织向中国居民企业提供优惠贷款的利息所得免税

B.房地产开发企业经济适用房开发项目预缴所得税的预计利润率不得低于5%

C.在采取特别纳税调整时，对补征税款加收的利息可以在当年计算应纳税所得额时扣除

D.企业通过买一赠一方式销售商品，属于捐赠行为

正确答案:A

答案解析:房地产开发企业经济适用房开发项目的预计利润率不得低于3%；在特别纳税调整时，对补征税款加收的利息不得在计算应纳税所得额时扣除；企业以买一赠一方式组合销售本企业商品的，不属于捐赠，应将总的销售金额按各项商品的公允价值的比例来分摊确认各项的销售收入。

8、车辆购置税税款的缴纳方法主要有()。【多选题】

A.查账征收

B.自报核缴

C.集中征收缴纳

D.代征、代扣、代收

正确答案:B、C、D

答案解析:车辆购置税缴纳税款的方法主要有:自报核缴,集中征收缴纳,代征、代扣、代收。

9、某外贸企业为增值税一般纳税人，2020年1月从国外进口甲类卷烟5标准箱，已知该批卷烟的关税完税价格为90万元，假定甲类卷烟关税税率是20%，消费税比例税率是56%，定额税率为150元/标准箱，该企业当月在进口环节应缴纳的消费税为（）万元。【单选题】

A.137.45

B.137.55

C.137.63

D.137.53

正确答案:C

答案解析:该企业当月在进口环节应缴纳的消费税=[90×（1+20%）+150×5÷10000]÷（1-56%）×56%+150×5÷10000=137.55+0.075=137.63（万元）。

10、下列关于专项附加扣除的表述，正确的有（    ）。【多选题】

A.子女教育支出扣除标准为每个子女每月1000元，多个子女均可扣除

B.职业资格继续教育支出扣除标准为每年4800元

C.住房贷款利息扣除标准为每月1000元，扣除期限最长不超过240 个月

D.赡养老人支出独生子女扣除标准为每月2000元，多位老人均可扣除

正确答案:A、C

答案解析:选项B，职业资格继续教育支出扣除标准为取证当年定额扣除3600元；选项D，赡养老人支出独生子女扣除标准为每月2000元，不按老人人数加倍扣除。

下面小编为大家准备了 注册会计师 的相关考题，供大家学习参考。

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