2020年注册会计师考试《税法》模拟试题(2020-11-30)
发布时间:2020-11-30
2020年注册会计师考试《税法》考试共44题,分为单选题和多选题和计算题和综合题(主观)。小编为您整理精选模拟习题10道,附答案解析,供您考前自测提升!
1、下列业务中,委托方为消费税纳税义务人的是( )。【单选题】
A.委托加工实木地板,原材料由委托方提供,受托方只收取加工费
B.委托加工高档香水精,受托方提供主要材料并收取加工费,委托方提供部分辅助材料
C.委托加工小汽车,受托方先将原材料卖给委托方,然后再接受加工收取加工费
D.委托加工沙滩车,主要材料由委托方提供,受托方代垫部分辅助材料并收取加工费
正确答案:A
答案解析:选项ABC:委托加工的应税消费品属于消费税的征税范围,其中委托加工是指由委托方提供原料和主要材料,受托方只收取加工费和代垫部分辅助材料;对于由受托方提供原材料生产的应税消费品,或者受托方先将原材料卖给委托方,然后再接受加工的应税消费品,以及由受托方以委托方名义购进原材料生产的应税消费品,不论纳税人在财务上是否作销售处理,都不得作为委托加工应税消费品,而应当按照受托方销售自制应税消费品缴纳消费税。所以,选项A的消费税纳税人是委托方,而选项BC的消费税纳税人是受托方。选项D:沙滩车不属于消费税的征税范围,所以委托方不是消费税的纳税义务人。
2、下列关于车辆购置税纳税地点的说法中,正确的有( )。【多选题】
A.纳税人购置不需办理车辆登记注册手续的应税车辆,应当向纳税人所在地主管税务机关申报纳税
B.纳税人购置应税车辆,一律向纳税人所在地的主管税务机关申报纳税
C.纳税人购置需办理车辆登记注册手续的应税车辆,应当向车辆登记注册地的主管税务机关申报纳税
D.纳税人购置需办理车辆登记注册手续的应税车辆,应当向车辆购买地的主管税务机关申报纳税
正确答案:A、C
答案解析:纳税人购置需要办理车辆登记注册手续的应税车辆,应当向车辆登记注册地的主管税务机关申报纳税;购置不需办理车辆登记注册手续的应税车辆,应当向纳税人所在地主管税务机关申报纳税。
3、按照企业所得税相关规定,以下按照完工进度法确认收入的项目有( )。【多选题】
A.宣传媒介的收费
B.广告的制作费
C.为特定客户开发软件的收费
D.商品售价内可区分的服务费
正确答案:B、C
答案解析:宣传媒介的收费在相关的广告或商业行为出现于公众面前时确认收入;广告的制作费根据制作广告的完工进度确认收入;为特定客户开发软件的收费,应根据开发的完工进度确认收入;在商品售价内可区分的服务费,在提供服务的期间分期确认收入。
4、根据税务行政法制的有关规定,下列事项中,不可以适用调解的是( )。【单选题】
A.纳税公告
B.行政赔偿
C.行政奖励
D.核定税额
正确答案:A
答案解析:根据税务行政法制的有关规定,可以适用调解的事项有:(1)行使自由裁量权作出的具体行政行为,如行政处罚、核定税额、确定应税所得率等;(2)行政赔偿;(3)行政奖励;(4)存在其他合理性问题的具体行政行为。
5、关于契税的计税依据,下列表述正确的有( )。【多选题】
A.土地使用权出售的,以成交价格为计税依据
B.以划拨方式取得土地使用权,以征收机关核定的价格为计税依据
C.土地使用权赠与,以征收机关核定的价格为计税依据
D.土地使用权交换的,以所交换的土地使用权的价格差额为计税依据
正确答案:A、C、D
答案解析:本题主要考查的是契税法的相关规定。以划拨方式取得土地使用权,经批准转让房地产时,由房地产转让者补交契税,计税依据为补交的土地使用权出让费或者土地收益,所以选项B错误。
6、下列各项中,属于增值税兼营行为的有()。【多选题】
A.运输企业销售货物并运输所售货物
B.建材商店销售建材的同时,也对外提供装饰装修服务
C.塑钢门窗商店销售产品,并为客户加工与安装
D.商场销售商品,并为顾客提供餐饮娱乐服务
正确答案:B、D
答案解析:选项AC均为混合销售行为,不属于兼营行为。
7、企业使用或者销售的存货的成本计算方法,可以在()中选用一种。【多选题】
A.先进先出法
B.后进先出法
C.加权平均法
D.个别计价法
正确答案:A、C、D
答案解析:企业使用或者销售的存货的成本计算方法,可以在先进先出法、加权平均法、个别计价法中选用一种。计价方法一经选用,不得随意变更。
8、以下关于企业所得税相关政策的说法中,正确的有( )。【多选题】
A.销售商品涉及现金折扣的,应当按扣除现金折扣前的金额确定销售商品收入金额,现金折扣在实际发生时作为财务费用扣除
B.入会会员只允许取得会籍,所有其他服务或商品都要另行收费的,该会员费应在整个受益期内分期确认收入
C.属于提供设备和其他有形资产的特许权费,在交付资产或转移资产所有权时确认收入
D.企业所得税法规定,纳税人发生的全部工资、薪金支出准予据实扣除
正确答案:A、C
答案解析:人会会员只允许取得会籍,所有其他服务或商品都要另行收费的,在取得该会员费时确认收入;企业所得税法规定,企业实际发生的合理的职工工资、薪金准予在税前扣除。
9、某电厂与某水运公司签订一份运输保管合同,合同载明的费用为500000元(运费和保管费未分别记载)。该项合同双方各应缴纳的印花税额为()元。【单选题】
A.500
B.250
C.375
D.1000
正确答案:A
答案解析:由于运费和保管费未分别记载,印花税率应该从高。该项合同双方各应缴纳的印花税额=500000×1‰= 500(元)。
10、下列费用中,应该作为购买自用车辆的计税依据的有( )。【多选题】
A.购买者支付的车辆装饰费
B.销售方向购买方收取的违约金
C.使用受托方票据收取的款项
D.购买者支付的控购费
正确答案:A、B、C
答案解析:购买者支付的控购费,是政府部门的行政性收费,不属于销售者的价外费用范围,不应并入计税价格计税。
下面小编为大家准备了 注册会计师 的相关考题,供大家学习参考。
B.单独出资5万元,成立丙个人独资企业
C.出资600万元,与自然人王某以发起方式设立丁股份有限公司
D.出资5万元,与自然人赵某、钱某设立一普通合伙企业
B.5月2日,乙实际付款后小汽车归乙所有
C.5月3日,甲交付后小汽车归乙所有
D.5月4日,过户前,小汽车仍归甲所有
对于被审计单位经营性租入的固定资产,注册会计师不应专门审查的有( )。
A.固定资产的租赁合同、协议
B.“固定资产”账户的核算情况
C.租入固定资产提取的折旧额是否正确
D.租入固定资产有无变相馈赠情况
解析:A:租赁合同、协议涉及到成本、费用,不能不查;B:按会计制度之规定,经营性租入的固定资产不应记入固定资产账户中,不应专门审查;C:经营性租入的固定资产只交租金而不提折旧,同样是制度规定,也不应专门审查;D中情况作为一种不法现象在一定的情况下作专门审查是必要的。
助理人员在审计获取了Y公司2003年12月31日的应付账款的相关明细表: 预付帐款- a公司
177万元 预付帐款- b公司 25 预付帐款- c公司 -12 预付帐款- d公司 10 合计 200助理人员对"预付账款-c公司"的处理建议正确的是( ) A.建议Y公司调整2003年末的资产负债表和2004年的账簿记录
借:预付账款-c公司 12
贷:应付账款-c公司 12
B.建议Y公司调整2003年末的资产负债表
借:预付账款-c公司 12
贷:应付账款-c公司 12
C.可能是预收账款,建议Y公司调整2003年末的资产负债表和2004年账簿记录
借:预付账款-c公司 12
贷:预收账款-c公司 12
D.在2003年的资产负债表附注中对预付账款出现贷方余额进行说明。
预付账款采用"一账到底"的记录原则,年末出现贷方余额表明是购货额超过了原预付款项,即实质是应付账款,在填制资产负债表时,应分类在应付账款项目下。对"预收账款"错误记录到"预付账款"中,题目没有进一步提示,且本题是单选,所以C不正确。
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