2019年注册会计师考试《税法》模拟试题(2019-10-28)

发布时间：2019-10-28

2019年注册会计师考试《税法》考试共44题，分为单选题和多选题和计算题和综合题（主观）。小编为您整理精选模拟习题10道，附答案解析，供您考前自测提升！


1、境外某单位派其职员入境在境内修理一套精密机械设备，该境外单位未在境内设立机构也无代理人，该业务中增值税由()。【单选题】

A.海关代为征收

B.该境外单位职员自己缴纳

C.以购买劳务者代扣代缴

D.境外单位自行向境内税务机关申报

正确答案:C

答案解析:境外的单位或个人在境内销售应税劳务而在境内未设有经营机构的，其应纳税款以代理人为扣缴义务人；没有代理人的，以购买者为扣缴义务人。

2、以下关于量化资产个人所得税方面的规定描述不正确的有()。【多选题】

A.职工个人以股份形式取得的拥有所有权的企业量化资产，暂缓征收个人所得税

B.职工个人以股份形式取得的拥有所有权的企业量化资产，按照工资薪金所得缴纳个人所得税

C.职工个人将以股份形式取得的企业量化资产转让时，比照股票转让所得，暂不征收个人所得税

D.对职工个人以股份形式取得的量化资产仅作为分红依据，不拥有所有权的企业量化资产，不征收个人所得税

正确答案:B、C

答案解析:选项B，职工以股份形式取得的拥有所有权的量化资产，暂缓征收个人所得税；选项C，按照财产转让所得缴纳个人所得税。

3、某大型百货商场为增值税一般纳税人，2012年4月份发生如下业务：
(1)零售金银首饰取得含税销售额12万元，已扣减以旧换新旧金银首饰价格4万元。
(2)商场超市销售蔬菜取得零售收入3万元，销售水果取得零售收入5万元，销售其他食品取得含税销售收入60万元。
(3)商场家电部以分期收款方式批发销售一批进口家电，合同规定不含税销售额300万元，约定本月15日收回货款的70%，剩余款项5月15日收回，商场本月15日收到约定款项后，按全额开具了防伪税控系统增值税专用发票;还以旧换新销售家电，实际收到零售收入90万元，已扣减旧货物收购价格5万元。
(4)商场品牌区受托代销(符合税法规定条件)服装，按本月按代销零售收入的3%向委托方收取手续费1.8万元。
(5)进货取得增值税专用发票上注明销售额290万元，从小规模生产企业处购买商品，取得税务机关代开的专用发票和普通发票上注明的销售额分别为80万元、30万元;商场超市外购免税农产品，收购凭证上注明收购价格6万元。
(6)五一劳动节前将经销的小家电发给员工每人一件，购进成本共计12万元，零售价共计15万元;又向某孤儿院赠送童装一批，上年购进时成本1万元，零售价1.5万元。
要求：根据上述资料，按下列序号计算回答问题，每问需计算出合计数：
(1)计算该企业当月销项税额。
(2)计算该企业当月进项税转出额。
(3)计算当月应抵扣的进项税额总和。
(4)计算该企业当月应纳增值税税额。【综合题（主观）】

答案解析:(1)当期销项税额=12÷(1+17%)×17%+5÷(1+13%)×13%+60÷(1+17%)×17%+300×17%+(90+5)÷(1+17%)×17%+1.8÷3%÷(1+17%)×17%+1.5÷(1+17%)×17%=1.74+0.58+8.72+51+13.8+8.72+0.22=84.78(万元)
【提示】2012年，蔬菜流通环节免交增值税。
(2)该企业当月进项税转出额=12×17%=2.04(万元)
解析：
将购进的货物用于集体福利和个人消费，其进项税额不得抵扣，按购进成本转出已抵扣的进项税额。
(3)当月可抵扣的进项税额总和=290×17%+80×3%+6×13%-2.04=49.3+2.4+0.78-2.04=50.44(万元)
(4)该企业本月应纳增值税=84.78-50.44=34.34(万元)

4、以下不属于特许权使用费所得的项目是（ ）。【单选题】

A.转让商标权

B.转让技术秘密

C.转让专利权

D.转让土地使用权

正确答案:D

答案解析:转让土地使用权属于财产转让所得，不属于特许权使用费所得。

5、【综合题（主观）】

答案解析:（5）单位或个人销售抵债所得的不动产时，以全部收入减去抵债时不动产作价后的余额为计税依据。银行拍卖房屋应纳营业税＝（146－120）×5％＝1.3（万元）（1分）

6、 要求:根据上述资料,按下列计算回答问题,每问需计算出合计数: (4)企业2011年实现的会计利润; 【综合题（主观）】

答案解析:（4）会计利润＝8600－5660＋700－100＋200＋50＋8.5＋30－1650－850－80－300－10－93.74＝844.76（万元）（1.5分）

7、某市一内资房地产开发公司2011年开发一个项目,有关经营情况如下:(4)计算该房地产开发公司应缴纳的土地增值税。【综合题（主观）】

答案解析:(1)该房地产开发公司应缴纳的印花税=4000×0.5‰+600×0.5‰=2.30(万元)(4)收入总额=4000(万元)准予扣除项目合计金额=2703(万元)增值额=4000-2703=1297(万元)增值率=增值额÷扣除项目金额×100%=1297÷2703×100%=47.98%,适用税率30%应纳土地增值税=1297×30%=389.1(万元)。

8、下列各项,应计入个人所得税的工资、薪金所得的有( )。【多选题】

A.年终加薪

B.劳动分红

C.职务工资

D.饭费补贴

正确答案:A、B、C、D

答案解析:上述四项均属于工资、薪金所得项目范围,注意:饭费补贴不是误餐补助。

9、约翰取得礼品和抽奖所得应缴纳的个人所得税。【综合题（主观）】

答案解析:企业对累积消费达到一定额度的个人按消费积分反馈礼品与销售直接相关,不征个人所得税;企业对累积消费达到一定额度的顾客,给予额外抽奖机会,个人的获奖所得带有额外性和偶然性,按照偶然所得征收个人所得税。约翰应纳个人所得税=1000×20%=200(元)。

10、计算业务（1）应缴纳的进口关税。【综合题（主观）】

答案解析:进口关税=（640000+42000+38000）×12%=86400（元）

下面小编为大家准备了 注册会计师 的相关考题，供大家学习参考。
2×10年1月1日，甲公司以银行存款5000万元购入一项无形资产并投入使用。该项无形资产预计可使用年限为10年，采用直线法摊销。2×10年末和2×11年末，预计该项无形资产的可收回金额分别为4320万元和3200万元。甲公司于每年末对无形资产计提减值准备，计提减值准备后，原预计使用年限不变。假定不考虑其他因素，甲公司该项无形资产2×12年7月1日的账面价值为（　）。

A.2800万元
B.2900万元
C.3000万元
D.3750万元
答案：C
解析：
2×10年无形资产的摊销额＝5000/10＝500（万元），2×10年末应计提的减值准备＝（5000－500）－4320＝180（万元）；2×11年无形资产的摊销额＝4320/9＝480（万元），2×11年末应计提的减值准备＝（4320－480）－3200＝640（万元）。甲公司该项无形资产2×12年7月1日的账面价值＝3200－3200/8×6/12＝3000（万元）。
纳税人发生的下列业务中，可以放弃减税，按照简易办法依照3%征收率缴纳增值税的有（ ）。

A.销售旧货
B.销售自己使用过的2009年1月1日之前购进的生产设备
C.销售自己使用过的2010年1月1日购进的小汽车、摩托车、游艇
D.销售自己使用过的2013年8月1日之前购进的小汽车、摩托车、游艇
答案：B,C,D
解析：
选项BCD：纳税人销售自己使用过的固定资产，如果适用简易办法依照3%征收率减按2%征收增值税的，可以放弃减税，按照简易办法依照3%征收率缴纳增值税。
下列有关保证责任的诉讼时效的表述符合法律规定的有（）。

A.一般保证中，主债务诉讼时效中断，保证债务诉讼时效中断
B.一般保证中，主债务诉讼时效中断，保证债务诉讼时效不中断
C.连带责任保证中，主债务诉讼时效中断，保证债务诉讼时效中断
D.连带责任保证中，主债务诉讼时效中断，保证债务诉讼时效不中断
答案：A,D
解析：
根据规定，一般保证中，主债务诉讼时效中断，保证债务诉讼时效中断；连带责任保证中，主债务诉讼时效中断，保证债务诉讼时效不中断。一般保证和连带责任保证中，主债务诉讼时效中止的，保证债务的诉讼时效同时中止。
位于某县城的甲设备生产企业为增值税一般纳税人，2018年6月经营业务如下：
（1）销售设备一批，合同约定不含税价款690万元，按合同约定本月底收取货款的50%，下个月底收取余下的50%，本月尚未收到货款；采取直接收款方式销售设备，取得价税合计金额550万元；以预收货款的方式销售设备，取得预收款350万元，设备尚未发出。
（2）购进生产用原材料，取得增值税专用发票上注明的价款420万元、税额67.2万元，支付一级、二级公路过路费，取得通行费发票上注明的收费金额8000元。
（3）购进建筑材料一批，用于新建生产车间，取得增值税专用发票上注明的价款85万元、税额13.6万元。支付与贷款直接相关的手续费，取得增值税专用发票注明价款8000元、税额480元。
（4）从境外乙公司进口一台检测仪器，关税完税价格130万元人民币，取得海关进口增值税专用缴款书,乙公司派技术人员为甲企业提供技术培训，收取相关服务费为4.5万元人民币，乙公司境内未设有经营机构，甲企业已代扣代缴相应税款并取得完税凭证。
（5）将生产出的新型设备投资于丙公司，该设备无同类产品市场价，生产成本为450万元。
（6）进口1辆小汽车用于管理部门使用，小汽车关税完税价格30万元人民币。
（7）购进两辆货车，取得机动车销售统一发票上注明的价款24万元、税额3.84万元，其中一辆用于生产经营，另一辆既用于生产经营，同时也为职工食堂提供运输服务。
（其他相关资料：购销货物增值税税率16%,成本利润率10%,进口小汽车关税税率25%,消费税税率40%，进口检测仪器关税税率8%。涉及相关票据均已通过主管税务机关比对认证。上期无留抵税额）
要求：根据上述资料，按照下列顺序计算回答问题，如有计算需计算出合计数。
（1）计算业务（1）的销项税额。
（2）计算业务（2）的进项税额。
（3）判断业务（3）的进项税额是否准予抵扣，如果准予扣除，计算当期准予抵扣的进项税额。
（4）计算业务（4）进口环节缴纳的增值税额和代扣代缴的增值税额。
（5）计算业务（5）的销项税额。
（6）计算业务（6）应缴纳的进口环节的增值税额和消费税额。
（7）计算业务（7）准予抵扣的进项税额。
（8）计算当月的销项税额。
（9）计算当月的进项税额。
（10）计算当月的应纳增值税税额。
（11）计算当月的城建税税额。
（12）计算当月的教育费附加和地方教育附加的合计数。
（13）计算当月应该缴纳的车辆购置税。（2018年）

答案：
解析：
（1）业务（1）的销项税额=690×50%×16%+550÷（1+16%）×16%=131.06（万元）
（2）业务（2）的进项税额=67.2+8000÷（1+5%）×5%÷10000=67.24（万元）
（3）购进建筑材料用于新建生产车间的进项税额分两年抵扣。
支付与贷款直接相关的手续费的进项税额不得抵扣。
当期准予抵扣的进项税额=13.6×60%=8.16（万元）
①纳税人2016年5月1日后购进货物和设计服务、建筑服务，用于新建不动产，其进项税额依照规定在2019年4月1日前分2年从销项税额中抵扣；②纳税人接受贷款服务向贷款方支付的与该笔贷款直接相关的投融资顾问费、手续费、咨询费等费用，其进项税额不得从销项税额中抵扣。
（4）业务（4）进口环节缴纳的增值税额=130×（1+8%）×16%=22.46（万元）
业务（4）代扣代缴的增值税额=4.5÷（1+6%）×6%=0.25（万元）
进口环节缴纳的增值税和代扣代缴的增值税合计金额=22.46+0.25=22.71（万元）
（5）业务（5）的销项税额=450×（1+10%）×16%=79.2（万元）
（6）业务（6）应缴纳的进口环节的增值税额=30×（1+25%）÷（1-40%）×16%=10（万元）
业务（6）应缴纳的进口环节的消费税额=30×（1+25%）÷（1-40%）×40%=25（万元）
进口环节的增值税和消费税合计金额=10+25=35（万元）
（7）业务（7）准予抵扣的进项税额=3.84（万元）
（8）当月的销项税额=131.06+79.2=210.26（万元）
（9）当月的进项税额=67.24+8.16+22.46+0.25+10+3.84=111.95（万元）
（10）当月的应纳增值税税额=210.26-111.95=98.31（万元）
（11）当月的城建税税额=98.31×5%=4.92（万元）
（12）当月的教育费附加和地方教育附加的合计数=98.31×（3%+2%）=4.92（万元）
（13）当月应该缴纳的车辆购置税=30×（1+25%）÷（1-40%）×10%+24×10%=8.65（万元）。

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