2022年注册会计师考试《税法》历年真题(2022-05-24)
发布时间:2022-05-24
2022年注册会计师考试《税法》考试共44题,分为单选题和多选题和计算题和综合题(主观)。小编为您整理历年真题10道,附答案解析,供您考前自测提升!
1、某企业成立于2019年5月,其财务人员于2020年4月向聘请的注册会计师咨询可享受企业所得税优惠政策的小型微利企业认定标准。财务人员的下列表述中,符合税法规定的是( )。【单选题】
A.小型微利企业优惠政策可适用于限制性行业
B.年度中间开业的小型微利企业从下一实际经营期开始确定相关指标
C.计算小型微利企业从事人数指标时不包括企业接受的劳务派遣人数
D.小型微利企业资产总额指标按企业全年的季度平均值确定
正确答案:D
答案解析:选项A,小型微利企业必须是从事国家非限制和禁止行业;选项B,年度中间开业或者终止经营活动的,以其实际经营期作为一个纳税年度确定相关指标;选项C,从业人数包括与企业建立劳动关系的职工人数和企业接受劳务派遣用工人数;选项D,从业人数和资产总额指标,应按企业全年的季度平均值确定。
2、下列产品中,属于消费税征税范围的是( )。【单选题】
A.果啤
B.洗发香波
C.变压器油
D.高尔夫车
正确答案:A
答案解析:选项A,果啤属于啤酒,按啤酒征收消费税;选项B,高档化妆品的征税范围包括高档美容、修饰类化妆品、高档护肤类化妆品和成套化妆品,不包括洗发香波;选项C,变压器油、导热类油等绝缘油类产品不属于润滑油,不征收消费税;选项D,电动汽车以及沙滩车、雪地车、卡丁车、高尔夫车等均不属于消费税征税范围,不征消费税。
3、居民个人取得的下列所得中,在计缴个人所得税时可享受专项附加扣除的是( )。【单选题】
A.综合所得
B.财产转让所得
C.财产租赁所得
D.偶然所得
正确答案:A
答案解析:纳税人取得综合所得以及取得经营所得没有综合所得的,可以扣除专项附加扣除。故,选项A正确。
4、下列产品中,在计算缴纳消费税时准许扣除外购应税消费品已纳消费税的是( )。【单选题】
A.外购已税烟丝连续生产的卷烟
B.外购已税摩托车生产的应税摩托车
C.外购已税溶剂油生产的应税涂料
D.外购已税游艇生产的应税游艇
正确答案:A
答案解析:已纳消费税扣除税目比较多,可以反向记忆,把不能抵扣的6个记住即可。不能抵扣的有:小汽车、高档手表、、摩托车、游艇、电池、涂料。比较特殊的几项不能扣除:(1)酒类中除了葡萄酒都不可以抵扣;(2)油类中除了溶剂油和航空煤油外都可以抵扣;(3)零售环节金银铂金首饰、钻石及钻石饰品不能扣除外购珠宝玉石已纳的消费税。故,选项BCD均属于不得扣税的项目,选项A正确。
5、预约定价安排中确定关联交易利润水平应采取的方法是( )。【单选题】
A.中位值法
B.百分位法
C.八分位法
D.四分位法
正确答案:D
答案解析:预约定价安排采用四分位法确定价格或者利润水平,在预约定价安排执行期间,如果企业当年实际经营结果在四分位区间之外,税务机关可以将实际经营结果调整到四分位区间中位值。
6、居民甲将一套价值为100万元的一居室住房与居民乙交换成一套两居室住房,支付给乙换房差价款50万元,当地契税税率为4%。则甲应缴纳的契税为( )。【单选题】
A.0万元
B.6万元
C.4万元
D.2万元
正确答案:D
答案解析:等价交换房屋、土地权属的免征契税,交换价格不等时,由多交付货币、实物、无形资产或者其他经济利益的一方缴纳契税,故,甲应纳契税税额=50×4%=2(万元)。
7、增值税一般纳税人发生的下列应税行为中,适用6%税率计征增值税的是( )。【单选题】
A.提供建筑施工服务
B.通过省级土地行政主管部门设立的交易平台转让补充耕地指标
C.出租2020年新购入的房产
D.销售非现场制作食品
正确答案:B
答案解析:选项A,提供建筑施工服务,适用9%的税率;选项B,纳税人通过省级土地行政主管部门设立的交易平台转让补充耕地指标,按照“销售无形资产”缴纳增值税,税率为6%;选项C,出租2020年新购入的房产适用一般计税方法,按照“不动产租赁服务”,适用9%的税率;选项D,纳税人现场制作食品并销售属于餐饮服务,销售非现场制作食品属于正常的销售货物行为,适用13%/9%的税率。
8、下列增值税应税服务项目中,应按照“租赁服务”计征增值税的是( )。【单选题】
A.融资性售后回租
B.提供会议场地及配套服务
C.航空运输的湿租业务
D.写字楼广告位出租
正确答案:D
答案解析:选项A,融资性售后回租业务按照“贷款服务”缴纳增值税;选项B,宾馆、旅馆、旅社、度假村和其他经营性住宿场所提供会议场地及配套服务的活动,按照“会议展览服务”缴纳增值税;选项C,航空运输企业的湿租业务,属于“航空运输服务”;选项D,不动产广告位的出租,按照“不动产租赁”征收增值税。
9、某居民企业2019年境内应纳税所得额500万元,其在甲国非独立纳税的分支机构发生亏损600万元,则该分支机构可以无限期向后结转弥补的亏损额为( )。【单选题】
A.0万元
B.600万元
C.500万元
D.100万元
正确答案:C
答案解析:如果企业当期境内外所得盈利额与亏损额加总后和为负数(500-600=-100),则以境外分支机构的亏损额超过企业盈利额部分的实际亏损额(100万元),按规定的期限进行亏损弥补,未超过企业盈利额部分的非实际亏损额(500万元)可无限期向后结转弥补。
10、某公司2019年从业人数130人,资产总额2000万元,年度应纳税所得额210万元,则该公司当年应纳企业所得税为( )。【单选题】
A.10.5万元
B.52.5万元
C.42万元
D.16万元
正确答案:D
答案解析:小型微利企业界定:(1)年应纳税所得额≤300万元;(2)从业人数≤300人;(3)资产总额≤5000万元。自2019年1月1日至2021年12月31日,对小型微利企业年应纳税所得额不超过100万元的部分,减按25%计入应纳税所得额;对年应纳税所得额超过100万元但不超过300万元的部分,减按50%计入应纳税所得额,按20%的税率缴纳企业所得税。故,应纳税额=100×25%×20%+(210-100)×50%×20%=16(万元)。
下面小编为大家准备了 注册会计师 的相关考题,供大家学习参考。
B.以成本模式后续计量的投资性房地产转换为自用固定资产,自用固定资产应按转换日的公允价值计量,公允价值小于原账面价值的差额确认为当期损益
C.以存货转换为以公允价值模式后续计量的投资性房地产,投资性房地产应按转换日的公允价值计量,公允价值小于存货账面价值的差额确认为当期损益
D.以公允价值模式后续计量的投资性房地产转换为自用固定资产,自用固定资产应按转换日的公允价值计量,公允价值大于账面价值的差额确认为其他综合收益
创业投资企业采取股权投资方式,投资于未上市的中小高新技术企业2年以上的,可按其投资额的一定比例抵扣该创业投资企业的企业所得税应纳税所得额。这一比例是()
A.50%
B.60%
C.70%
D.80%
【解析】创业投资企业采取股权投资方式投资于未上市中小高新技术企业2年以上(含2年),符合条件者,可按其对中小高新技术企业投资额70%抵扣该创业投资企业的应纳税所得额。
B.高校超过国家规定的收费标准收取住宿费的高档学生公寓
C.经营公租房的租金收入
D.2019年度因按照去产能和调结构政策要求停产停业的企业房产
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