2021年注册会计师考试《税法》每日一练(2021-10-11)

发布时间：2021-10-11

2021年注册会计师考试《税法》考试共44题，分为单选题和多选题和计算题和综合题（主观）。小编每天为您准备了5道每日一练题目（附答案解析），一步一步陪你备考，每一次练习的成功，都会淋漓尽致的反映在分数上。一起加油前行。


1、下列各项中，超过税法规定的扣除限额部分，可以结转到以后年度扣除的有()。【多选题】

A.职工教育经费支出超过工资薪金总额2.5%的部分

B.向非金融企业借款的利息支出超过按照金融企业同期同类贷款利率计算的数额的部分

C.一般企业支付的佣金，超过合同确认收入金额的5%部分

D.广告费和业务宣传费支出超过当年销售(营业)收入15%的部分

正确答案:A、D

答案解析:职工教育经费支出，不超过工资薪金总额2.5%的部分准予扣除，超过部分准予结转以后纳税年度扣除;广告费和业务宣传费支出，除国务院财政、税务主管部门另有规定外，不超过当年销售(营业)收入15%的部分，准予扣除，超过部分准予结转以后纳税年度扣除。

2、以下关于耕地占用税的表述不正确的是（ ）。【单选题】

A.耕地占用税是以纳税人实际占用耕地面积为计税依据，按照规定税额～次性征收

B.耕地占用税实行地区差别幅度比例税率

C.占用果园、桑园、竹园、药材种植园等园地应照章征收耕地占用税

D.个人占用耕地建房也应缴纳耕地占用税

正确答案:B

答案解析:耕地占用税实行地区差别幅度定额税率。

3、税务机关对按规定应核定纳税人应纳税额的，有权采取下列方法核定其应纳税额（ ）。【多选题】

A.参照当地同类行业或者类似行业中，经营规模和收入水平相近的纳税人的收入额和利润率核定

B.按照成本加合理的费用和利润的方法核定

C.按照购进的原材料、燃料、动力等推算或者测算核定

D.同时采取A、B两种方法核定

正确答案:A、B、D

答案解析:税务机关核定税额的方法主要有：（1）参照当地同类行业或者类似行业中经营规模和收入水平相近的纳税人的收入额和利润率核定；（2）按照成本加合理费用和利润的方法核定；（3）按照耗用的原材料、燃料、动力等推算或者测算核定；（4）按照其他合理方法核定。采用前款所列一种方法不足以正确核定应纳税额时，可以同时采用两种以上的方法核定。

4、关税税率随进口商品价格由高到低而由低到高设置，这种计征关税的方法称为（　）。【单选题】

A.从价税

B.从量税

C.复合税

D.滑准税

正确答案:D

答案解析:滑准税是一种关税税率随进口商品价格由高到低而由低至高设置计征关税的方法，可以使进口商品价格越高，其进口关税税率越低，进口商品的价格越低，其进口关税税率越高。

5、下列各项中，依据企业所得税法相关规定可计提折旧的生物资产是()。【单选题】

A.经济林

B.防风固沙林

C.用材林

D.存栏待售的牲畜

正确答案:A

答案解析:生物资产分为消耗性生物资产、生产性生物资产和公益性生物资产。其中生产性生物资产可计提折旧。生产性生物资产，是指为产出农产品、提供劳务或出租等目的而持有的生物资产，包括经济林、薪炭林、产畜和役畜等。

下面小编为大家准备了 注册会计师 的相关考题，供大家学习参考。
甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为16%。2×18年度，甲公司发生的有关交易或事项如下：
（1）甲公司以账面价值为150万元、市场价格为195万元的一批库存商品向乙公司投资，取得乙公司2%的股权。甲公司取得乙公司2%的股权后，对乙公司不具有控制、共同控制和重大影响。
（2）甲公司以账面价值为60万元、市场价格为75万元的一批库存商品交付丙公司，抵偿所欠丙公司款项96万元。
（3）甲公司领用账面价值为90万元、市场价格为96万元的一批原材料，投入在建工程项目。
（4）甲公司将账面价值为30万元、市场价格为42万元的一批库存商品作为集体福利发放给职工。
上述市场价格等于计税价格，均不含增值税。不考虑其他因素，甲公司2×18年度因上述交易或事项应当确认的利得是（　）。

A.9万元
B.21万元
C.53.25万元
D.65.25万元
答案：A
解析：
事项（1）（3）（4）均不影响利得，仅有事项（2）会影响利得，甲公司2×18年度因上述交易或事项应当确认的利得＝96－75×（1＋16%）＝9（万元）。

通达有限责任公司是由中方华清公司与外方华西公司共同投资设立的有限责任公司，根据协议、章程的规定，申请登记的注册资本为人民币1 000万元。双方约定由华清公司货币出资400万元，占注册资本的40％；华西公司货币出资200万元、知识产权出资400万元，占注册资本的60％。双方约定于2008年6月30日缴足出资。2008年6月10日，华清公司货币出资400万元到位。2008年6月15日，华西公司出资美元27万元，同时知识产权出资也到位，知识产权经评估并经双方确认的价值为美元55万元，并于2008年6月15日办理完毕财产权转移手续，出资当日汇率为1美元一7．5元人民币。哈尔滨市的ABC会计师事务所于2008年7月5日接受业务委托，对通达有限责任公司出资情况进行审验，于2008年7月15日完成审验的外勤工作并获取了重大事项声明书，声明书签署的日期为2008年7月15日，ABC会计师事务所于2008年7月16日编写完成验资报告。

要求：

（1）请回答通达有限责任公司设立验资中的货币出资占注册资本的比例是否符合国家相关规定，并说明理由。

（2）请回答针对外方知识产权出资，注册会计师需要执行哪些审验程序（包括一般情况审验程序和特殊审验程序）

（3）针对通达有限责任公司的出资情况，除了针对货币、知识产权出资所实施的程序外，注册会计师还需要关注的事项有哪些?

（4）请代为编制验资报告。（假设不存在需要说明的重大事项，同时附件详细内容略）

正确答案：

(1)被审计单位货币出资达到了国家规定的最低出资比例的要求，因为货币出资的金额不得低于注册资本的30%，而被审验单位累计货币出资占注册资本的60%。
(2)针对外方知识产权出资，注册会计师需要执行的审验程序有： 检查无形资产(知识产权)出资清单填列的资产名称、有效状况、作价依据等内容是否符合协议、章程的规定。 检查知识产权出资是否按国家规定进行资产评估，查阅其评估报告，了解评估目的、评估范围与对象、评估基准日、评估假设等有关限定条件是否满足验资的要求，关注评估报告的特别事项说明和评估基准日至验资报告日期间发生的重大事项是否对验资结论产生影响；检查知识产权作价是否存在显著高估或低估；检查投入知识产权的价值是否经各出资者认可。检查各项知识产权出资是否以其整体作价出资。 检查知识产权是否办理交接手续，交接清单是否得到出资者及被审验单位的确认。 检查知识产权是否办理财产权转移手续，验证其出资前是否归属出资者、出资后是否归属被审验单位。 检查相关文件确认出资的知识产权是否设定担保。核对无形资产(或知识产权)出资清单与注册资本实收情况明细表是否相符。因无形资产是外方出资，尚需检查实收资本折算汇率是否按收到出资当日汇率折算。
(3)针对通达有限责任公司的出资情况，除了针对货币、知识产权出资所实施的程序外．注册会计师还需要关注的事项有：被审验单位申请的注册资本是否达到国家规定的最低限额。出资者是否以自己的名义出资。出资的知识产权是否可以用货币估价并可依法转让；知识产权出资是否符合国家工商行政管理总局会同国务院有关部门制定的有关规定。
(4) 验资报告通达有限责任公司：我们接受委托．审验了贵公司截至2008年6月30日止设立登记的注册资本实收情况。按照法律法规以及协议、合同、章程的要求出资，提供真实、合法、完整的验资资料，保护资产安全、完整是全体股东及贵公司的责任。我们的责任是对贵公司注册资本的实收情况发表审验意见。我们的审验是依据《中国注册会计师审计准则第1602号——验资》进行的。在审验过程中，我们结合贵公司的实际情况，实施了检查等必要的审验程序。根据协议、合同、章程的规定，贵公司申请登记的注册资本为人民币1 000万元，由全体股东于2008年6月30日之前一次缴足。经我们审验，截至2008年6月30日止，贵公司已收到全体股东缴纳的注册资本合计人民币壹仟万元，贵公司的实收资本为人民币壹仟万元。各股东以货币出资人民币600万元、知识产权出资人民币400万元。本验资报告供贵公司申请办理注册资本和实收资本登记以及据以向全体股东签发出资证明时使用，不应被视为是对贵公司验资报告日后资本保全、偿债能力和持续经营能力等的保证。因使用不当造成的后果，与执行本验资业务的注册会计师及会计师事务所无关。
附件：
1．注册资本实收情况明细表
2．验资事项说明ABC会计师事务所
中国注册会计师：×X X(签名并盖章)(盖章)
中国注册会计师：×××(签名并盖章)

中国·哈尔滨
二00八年七月十五日

下列各项中，编制分部报告确定经营分部时，属于可以将两个或多个经营分部合并为一个经营分部条件的有（　　）。

A.生产过程的性质相同或相似
B.产品或劳务的客户类型相同或相似
C.销售产品或提供劳务的方式相同或相似
D.生产产品或提供劳务受法律、行政法规的影响相同或相似
答案：A,B,C,D
解析：
四个选项均正确。

声明：本文内容由互联网用户自发贡献自行上传，本网站不拥有所有权，未作人工编辑处理，也不承担相关法律责任。如果您发现有涉嫌版权的内容，欢迎发送邮件至：contact@51tk.com 进行举报，并提供相关证据，工作人员会在5个工作日内联系你，一经查实，本站将立刻删除涉嫌侵权内容。

站内搜索
热门标签