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多选题
2013年1月18日，ABC会计师事务所接受甲集团的委托审计其2012年集团财务报表，委派A注册会计师为集团项目合伙人。在集团财务报表审计中，注册会计师的目标包括（）。
A
确定是否担任集团审计的注册会计师
B
如果担任集团审计的注册会计师，就组成部分注册会计师对组成部分财务信息执行工作的范围、时间安排和发现的问题与组成部分注册会计师进行清晰的沟通
C
如果担任集团审计的注册会计师，针对组成部分财务信息和合并过程，获取充分、适当的审计证据，以对集团财务报表是否在所有重大方面按照适用的财务报告编制基础编制发表审计意见
D
判断甲集团是否存在危害环境卫生的情形
参考答案
参考解析
解析：
本题考查的是集团财务报表审计中的责任设定和注册会计师的目标。
在集团财务报表审计中，注册会计师的目标是：确定是否担任集团审计的注册会计师；如果担任集团审计的注册会计师，就组成部分注册会计师对组成部分财务信息执行工作的范围、时间安排和发现的问题，与组成部分注册会计师进行清晰的沟通；针对组成部分财务信息和合并过程，获取充分、适当的审计证据，以对集团财务报表是否在所有重大方面按照适用的财务报告编制基础编制发表审计意见。
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考题
多选题在了解内部控制时，下列情形中，注册会计师认为通常适合采用信息技术控制的有()。A存在大量、重复发生的交易B存在大额、异常的交易C存在难以定义、防范的错误D存在事先确定并一贯运用的业务规则
考题
单选题下列有关抽样风险与非抽样风险的说法中正确的是（）。A
注册会计师可以通过扩大样本规模消除抽样风险B
抽样风险与非抽样风险均可以量化C
抽样风险与样本规模呈反向变动关系D
统计抽样运用概率论评价样本结果，无需注册会计师进行职业判断
考题
单选题下列有关在实施实质性分析程序时确定可接受的差异额的说法中错误的是（ ）。A
评估的重大错报风险越高，可接受的差异额越低B
重要性影响可接受的差异额C
确定可接受的差异额时，需要考虑一项错报单独或连同其他错报导致财务报表发生重大错报的可能性D
需要从实质性分析程序中获取的保证程度越高，可接受的差异额越高
考题
问答题上市公司甲公司是ABC会计师事务所的常年审计客户，相关事项如下：
（1）ABC会计师事务所在对甲公司2017年度财务报表审计时，委派已经连续5年担任甲公司的签字注册会计师A继续担任项目负责人。
（2）A注册会计师与上市公司审计部副经理B注册会计师共同担任审计报告的签字注册会计师。
（3）在计划审计工作时，受到审计资源的限制，A注册会计师认为，自己过去5年一直担任甲公司的审计项目负责人和签字注册会计师，非常熟悉甲公司情况，因此要求项目组不再了解甲公司及其环境，直接实施进一步审计程序。
（4）为了保证审计质量，A注册会计师作为项目负责人和项目质量控制复核人，对整个审计业务的重大事项进行复核。
（5）ABC会计师事务所工作底稿保管制度规定，推行业务档案电子化，将纸质工作底稿经电子扫描后，存为业务电子档案，同时销毁纸质工作底稿。
（6）会计师事务所应当制定项目质量控制复核政策和程序，以规定：项目质量控制复核的性质、时间安排和范围；项目质量控制复核人员的资格标准；对项目质量控制复核的记录要求。
针对上述第（6）项，指出会计师事务所应当制定项目质量控制复核政策和程序时，还应当考虑哪些事项。
考题
单选题被审计单位因重复付款、付款后退货及预付货款等原因，导致应付账款借方余额过大时，注册会计师正确的做法是()。A
提请被审计单位编制重新分类的会计分录，并将这些借方余额在资产负债表中列为资产B
提请被审计单位不做任何调整，但应在财务情况说明书中说明C
提请被审计单位将这些借方余额冲抵应付账款，并在资产负债表附注中说明D
在工作底稿中编制重新分类的会计分录，以便将这些借方余额在资产负债表中列为资产
考题
单选题A注册会计师在审计甲公司2011年财务报表时发现该公司应收账款的账龄分析中存在以下情况，其中需要调整的是（）。A
应收A公司账款自2009年起发生，2010年借方发生额等于贷方发生额，贷方发生额含收回的2009年度发生的债权。甲公司将应收A公司账款账龄确定为1年以内（含1年）B
应收B公司账款发生于2009年度，并于当年贴现，2010年度到期后，B公司未能如期偿还。甲公司将该笔应收账款账龄确定为1－2年C
应收C公司账款系甲公司2010年度从D公司购买，D公司对C公司的该笔债权发生于2009年度。甲公司将该笔应收账款账龄确定为1年以内D
应收E公司账款发生于2009年度，E公司于2010年度签署债务转移协议转由F公司承担，甲公司将该笔应收账款账龄确定为2－3年以内
考题
单选题A注册会计师计划测试被审计单位甲公司2019年销售交易是否真实。下列实质性程序获取的审计证据中与证明销售交易的真实性最相关的是（ ）。A
复算销售发票上的数据B
追查销售发票上的详细信息至发运凭证、经批准的商品价目表和顾客订购单C
将发运凭证与相关的销售发票和营业收入明细账及应收账款明细账中的分录进行核对D
追查营业收入明细账中的会计分录至销售单、销售发票副联及发运凭证
考题
单选题关于审计业务变更，下列说法中正确的是( )。A
如果变更的理由是其他情况（非管理层施加）引起的审计范围受到限制，注册会计师认为该理由是合理的B
如果注册会计师认为将审计业务变更为审阅业务或相关服务业务具有合理理由，截至变更日已执行的审计工作不再与变更后的业务相关C
如果将审计业务变更为执行商定程序业务，为避免报告使用者的误解，在出具的报告中不应提及已执行的审计程序D
如果将审计业务变更为审阅业务，为避免报告使用者的误解，在出具的审阅报告中不应提及原审计业务的任何情况
考题
单选题注册会计师对银行存款账户的发生额实施的程序不包括（）。A
分析不同账户发生银行日记账漏记银行交易的可能性，获取相关账户相关期间的全部银行对账单B
如果对被审计单位银行日记账的真实性存有疑虑，注册会计师可以在审计单位协助下亲自到银行获取银行对账单C
从被审计单位银行存款日记账上选取样本，核对至银行对账单D
浏览银行对账单，选取大额异常交易
考题
问答题A注册会计师负责审计甲公司2012年度财务报表。在针对销售费用的发生认定实施细节测试时，A注册会计师决定采用传统变量抽样方法实施统计抽样，相关事项如下： （1）A注册会计师将抽样单元界定为销售费用总额中的每个货币单元。 （2）A注册会计师将总体分成两层，使每层的均值大致相等。 （3）A注册会计师在确定样本规模时不考虑销售费用账户的可容忍错报。 （4）A注册会计师采用系统选样的方式选取样本项目进行检查。 （5）在对选中的一个样本项目进行检查时，A注册会计师发现所附发票丢失，于是另选一个样本项目代替。 （6）甲公司2012年度销售费用账面金额合计为75000000元。A注册会计师拟定采用传统变量抽样中的差额估计抽样方法，确定的总体规模为4000，样本规模为200，样本账面金额合计为4000000元，样本审定金额合计为3600000元。 要求： （1）针对上述（1）至（5）项，逐项指出A注册会计师的做法是否存在不当之处。如果存在不当之处，简要说明理由。 （2）在不考虑上述（I）至（5）项的情况下，针对上述第（6）项，计算销售费用错报金额的点估计值。（根据2011年考题修订）
考题
多选题甲公司的一部分产品存放在设在匈牙利的一家重要的分公司，由于该国没有注册会计师审计业务（假定），无法委托当地会计师事务所进行审计。对这部分存货，注册会计师决定采取以下措施。其中，你认可的措施有（）。A审计小组派人前往匈牙利实施监盘程序B以审计范围受限为由发表非无保留意见C委托当地公证机构观察盘点出具公证书D由独立机构对分公司职员盘点全程录像
考题
多选题ABC会计师事务所在确定审计业务的收费时，下列各项中允许的情形有（）。A审计费用根据从事该业务可能耗用的时间、所提供服务的性质和注册会计师的专业能力等因素来确定B审计费用根据注册会计师提供的关于客户财务报表的报告能否获得银行贷款的批准来确定C经法院裁定，以清算确认的资产总额的8%作为破产清算审计业务的收费D审计费用根据支付给以前的注册会计师的费用来确定
考题
多选题下列各项做法中，可以应对舞弊导致重大错报风险的有（）。A选取以前年度未寄发询证函的客户应付账款余额实施函证B在同一天对所有存放在不同地点的存货实施盘点C扩大营业收入细节测试的样本规模D通过实地走访，核实供应商和客户真实存在
考题
单选题下列有关统计抽样与菲统计抽样的相关表述中，正确的是（ ）。A
统计抽样的样本规模需要计算，而非统计抽样的样本规模只能依靠注册会计师的经验判断B
使用随机数表、系统选样，或随意选样方法均可选出具有代表性的样本，在统计抽样和非统计抽样中均可使用C
统计抽样的优点在于能够客观地计量并可精确地控制抽样风险，而非统计抽样的抽样风险无法直接计量和控制D
统计抽样和非统计抽样的流程和步骤完全一样，只是在确定样本规模、选取样本和推断总体的具体方法上有所差别
考题
单选题在审计抽样中，注册会计师选取的样本包含存货账面金额的20％，同时在样本中发现了300元的错报，则注册会计师运用比率法得出的总体错报最佳估计值是（ ）元。A
320B
1500C
280D
15000
考题
多选题甲注册会计师负责A公司2019年度财务报表审计，下列能够证实应付账款完整性的审计程序有（ ）。A检查订购单、验收单等原始凭证，追查至应付账款明细账B从应付账款明细账选取大额应付账款进行函证C检查资产负债表日后应付账款明细账贷方发生额的相应凭证，关注其购货发票的日期，确认其入账时间是否合理D检查资产负债表日已经偿付的应付账款，追查至银行对账单、银行付款单据和其他原始凭证，检查其是否在资产负债表日前真正偿付
考题
单选题下列有关在审计报告中提及相关人员的说法中，错误的是（）A
如果上期财务报表已由前任注册会计师审计，注册会计师不应在无保留意见的审计报告中提及前任注册会计师的工作，除非法律法规另有规定B
注册会计师不应在无保留意见的审计报告中提及专家的相关工作，除非法律法规另有规定C
注册会计师不应在无保留意见的审计报告中提及服务机构注册会计师的相关工作，除非法律法规另有规定D
注册会计师对集团财务报表出具的审计报告不应提及组成部分注册会计师。除非法律法规另有规定
考题
多选题ABC会计师事务所与审计客户甲公司协商，将ABC会计师事务所的服务与甲公司的计算机软件捆绑销售，并以双方名义进行，这种商业关系可能因（）产生不利影响。A自身利益B外在压力C自我评价D密切关系
考题
单选题下列审计程序中，通常不能识别被审计单位违反法律法规行为的是（ ）。A
阅读董事会和管理层的会议纪要B
向管理层.内部或外部法律顾问询问诉讼.索赔及评估情况C
对营业外支出中的罚款及滞纳金支出实施细节测试D
获取管理层关于被审计单位不存在违反法律法规行为的书面声明
考题
多选题对于已转销为坏账损失的大额应收账款，注册会计师应重点查实（ ）。A该应收账款是因债务人破产或死亡，以其破产财产或遗产清偿后，仍然不能收回的款项B该应收账款是因逾期2年而未能履行偿债义务的款项C该应收账款在最初入账时确实存在D该应收账款在转作坏账时，已经过适当的批准
考题
多选题项目经理在审计报告日后，将审计工作底稿准备归档，其做法违反规定的有（ ）。A在审计报告日后，收到回函原件，注册会计师核对一致后，将原底稿中的复印件替换B发现以前工作底稿中有计算错误，注册会计师进行涂改修正，影响原所做的结论C有一张工作底稿字迹潦草，重抄一份，将原底稿销毁D注册会计师编制的工作底稿没有签名，项目经理安排助理人员代替他补签
考题
多选题会计师事务所在接受鉴证业务时，应当考虑客户的诚信情况。考虑的主要事项包括（ ）。A客户的经营性质B变更会计师事务所的原因C工作范围是否受到不适当的限制的迹象D客户主要股东、关键管理人员及治理层对内部控制环境和会计准则等的态度
考题
多选题下列有关审计风险的表述中，正确的有（）。A注册会计师在计划阶段确定的可接受的审计风险可能不同于审计结束阶段评价审计结果时使用的审计风险B在确定审计程序后，如果注册会计师决定接受更低的重要性水平，审计风险将增加C注册会计师实施有关审计程序后，如仍认为某一重要账户或交易类别认定的检查风险不能降低至可接受的低水平，应当发表保留意见或否定意见D注册会计师可以改变重大错报风险的估计水平，但无法改变重大错报风险的实际水平
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