单选题

某市卷烟厂为增值税一般纳税人，主要生产销售卷烟，2016年10月购销情况如下：（1）从国外进口烟丝一批，支付买价100万元，支付到达我国海关前的运输费用12万元、保险费用4.5万元；该批进口烟丝当月全部领用生产A牌和B牌卷烟。（2）将烟叶一批（账面成本为24万元）发给外地一家烟丝加工厂加工烟丝，加工厂提供辅料，加工后直接发给卷烟厂，共收取辅料及加工费9万元，开具增值税专用发票给卷烟厂（受托方没有同类产品售价）；（3）购进卷烟纸一批，取得增值税专用发票，注明价款12万元；支付运输单位运费取得增值税专用发票注明运费1.2万元，款已付，货物已入库；（4）卷烟厂外购一批材料不含税价款20万元，取得增值税专用发票，其中15%因管理不善被盗；（5）将上月购进的一批烟丝作为福利发给本厂职工，已知该批烟丝实际采购成本为1.8万元；将试产的烟丝新品种在某交易会赠送给一烟草企业做推广，账面成本为2.5万元；另外为举办交易会提供烟丝推广设计服务，并从举办单位取得增值税专用发票，注明的设计服务收入3万元。（6）将本厂生产的A牌卷烟200标准箱，直接出售给经批准的卷烟零售专卖店，每箱不含税销售价格1.25万元；（7）将本厂生产的B牌卷烟150标准箱卖给某卷烟批发商，每箱不含税销售价格3万元；（进口烟丝关税税率20%；烟丝消费税税率30%；卷烟定额税率为每标准箱150元；A牌卷烟比例税率36%，B牌号卷烟比例税率56%，烟丝成本利润率为5%；卷烟批发环节比例税率为11%，定额税额为1元/标准条。计算结果小数点后保留2位数）根据上述资料，回答下列问题：业务（2）中受托方代收代缴消费税()万元。

A 10.28

B 14.14

C 9.9

D 13.94

解析： 业务（2）：委托加工业务进项税额=9×17%=1.53（万元）受托方代收代缴消费税=（24+9）÷（1-30%）×30%=14.14（万元）业务（3）第一，购进货物可抵扣进项税额=12×17%=2.04（万元）第二，支付的运输费取得货运专票，运输费可抵扣进项税额=1.2×11%=0.13（万元）业务（4）：管理不善属于非正常损失，进项税额不得抵扣所以可抵扣进项税额=20×17%×（1-15%）=2.89（万元）业务（5）：第一，外购A种烟丝发放福利，应作进项税额转出。进项税额转出=1.8×17%=0.31（万元）第二，将B种烟丝赠送推广商，视同销售，计算增值税和消费税：销项税额=2.5×（1+5%）÷（1-30%）×17%=0.61（万元）消费税额=2.5×（1+5%）÷（1-30%）×30%=1.13（元）第三，提供新产品推广设计服务收入3万元，属于现代服务业的文化创意服务，应按6%的税率计算销售现代服务的销项税额。3×6%=0.18（万元）业务（6）：第一，生产销售A牌卷烟消费税：除缴纳生产销售环节的消费税外，因为是直接销售给经批准的零售卷烟专卖店，还需缴纳批发环节的卷烟消费税。生产环节：生产销售A牌卷烟消费税=200×1.25×36%+200×0.015=93（万元）批发环节：批发A牌卷烟应纳消费税=200×1.25×11%+200×250×1=27.5+5=32.5（万元）第二，生产销售A牌卷烟增值税销项税额=200×1.25×17%=42.5（万元）业务（7）：生产销售卷烟销售B牌卷烟消费税额=150×3×56%+150×0.015=254.25（万元）销售B牌卷烟增值税销项税额=150×3×17%=76.5（万元）