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单选题
A注册会计师执行甲公司财务报告审计，财务报表整体重要性确定为1 000万元。在对付款授权进行控制测试时，其中一项程序是检查付款发票是否有适当的审批且有相关的文件对其进行支持这一关键控制，这项控制活动与1 600万元的发票交易相关，选择25笔付款并测试它们是否经过了适当的审批，理想状态下应没有异常。经了解和测试，维修与维护服务环节存在下列补偿性控制：维修与维护服务环节的采购订单审批和发票审批流程中存在权限分离机制，因此采购订单审批和付款发票审批需要多人合作进行（已测试且该控制有效）。对采购订单的审批与政策保持一致（已测试且该控制有效）。每月将实际支出与成本及上季度数据进行对比。对于误差，差异容忍度为100万元，对于差异大于100万元的情况会进行调查（已测试且控制有效）。但测试结果表明有1笔付款（与维修维护相关）未经过授权。 要求：根据以上资料回答下列问题：(1)发现的缺陷是否与一个或多个财务报表认定直接相关？(2)该项缺陷是否可能不能防止或发现并纠正财务报表错报？(3)该项缺陷可能导致财务报表潜在错报的金额大小？(4)是否存在补偿性控制，并以一定的精确度有效运行，足以防止或发现财务报表重大错报？(5)该缺陷的重要程度是否足以引起负责监督企业财务报告的相关人员的关注？
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考题
BC 会计师事务所正在对甲公司 2007 年度财务报表进行审计,在确定控制测试性质、时间和范围时,遇到下列问题,请根据《针对评估的重大错报风险实施的审计程序》审计准则,作出正确的判断。甲公司下列情况中,注册会计师应实施控制测试的是( )。
A. 注册会计师仅实施实质性程序不足以提供认定层次充分、适当的审计证据B. 甲公司属于小规模企业C. 注册会计师通过了解被审计单位的内部控制发现其设计上有明显缺陷D. 注册会计师预期甲公司内部控制未能有效运行
考题
注册会计师在对被审计单位涉及职责划分的内部控制的执行有效性进行测试时,由于该控制程序并未留下轨迹,则注册会计师最有可能执行的测试程序为()。
A.查阅被审计单位的内部控制手册B.观察该控制程序的执行C.检查执行该程序的文件记录D.对该项控制采用穿行测试
考题
甲注册会计师负责对A公司2009年度财务报表进行审计。在运用审计抽样时，甲注册会计师遇到下列问题，请代为作出正确的专业判断。甲注册会计师对A公司2009年的50000张销售发票的赊销批准情况进行控制测试。甲注册会计师根据以前的经验估计大约有2.5%的发票缺乏批准手续程序，在对一个由200张销售发票组成的样本进行检验后发现其中有7张发票缺乏批准手续，甲注册会计师评估的偏差率上限定为8%，甲注册会计师应当将抽样风险允许限度确定为( )。A．5.5%B．4.5%C．3.5%D．1%
考题
D注册会计师负责丁公司2008年度财务报表审计业务时遇到下列事项，请代为做出正确的专业判断。对丁公司财务报表审计中，追加的控制测试主要在期中工作期间执行，而实质性程序则主要在期末工作时执行，而且两者的目的也不同，但双重目的测试是指( )。A．在对内部控制取得了解的同时执行控制测试B．在控制测试的同时进行实质性程序C．在对内部控制取得了解的同时执行实质性程序D．在实质性程序的同时对内部控制取得了解
考题
A注册会计师负责审计甲公司2011年度财务报表。在进行有关审计风险的相关决策时，A注册会计师遇到下列事项，请代为做出正确的专业判断。 根据以上事例，回答17~20题 在控制检查风险时，A注册会计师应当采取的有效措施是（ ）。 A．调高重要性水平 B．扩大内部控制测试范围 C．进行穿行测试更深入了解被审计单位 D．合理设计和有效实施进一步审计程序
考题
A注册会计师负责审计甲公司2011年度财务报表。在了解甲公司内部控制后，A注册会计师决定采用审计抽样的方法对拟信赖的内部控制进行测试，A注册会计师在执行审计抽样的审计工作底稿中记录了如下情形： (1)为测试甲公司2011年度付款审核控制是否有效运行，A注册会计师将2011年1月1日至ll月30日期间的所有付款凭单界定为测试总体； (2)为测试2011年度付款审批控制是否有效运行，A注册会计师将付款凭单缺乏审批人员签字或虽有签字但并不属于适当授权层次的界定为控制偏差； (3)在使用随机数表选取样本项目时，由于所选中的1张凭证已经丢失，无法测试，直接用随机数表另选l张凭证代替； (4)A注册会计师根据付款凭单数量的20％确定了样本规模； (5)A注册会计师确定的信赖过度风险为5％，可容忍偏差率为7％。假设A注册会计师在审查的100个样本中发现3个偏差，A注册会计师计算的总体偏差率上限是4．1％。(信赖过度风险为5％时，样本中发现偏差数“3”对应的控制测试风险系数为7．8)； (6)A注册会计师根据计算出的总体偏差率上限得出结论：甲公司付款审核控制的运行是有效的。 要求： 针对上述第(1)至(6)项，逐项指出A注册会计师的做法是否正确。如不正确，简要说明理由。
考题
根据材料回答 1～4 题：A注册会计师在对X公司内部控制进行审计时遇到以下事项。请代为做出正确的专业判断。第 1 题 A注册会计师在计划和实施内部控制审计工作时，采取了以下决策，其中不正确的是（ ）。A．使用与财务报表审计相同的重要性水平B．运用自上而下的方法选择拟测试的控制C．考虑利用其他相关人员的工作D．更多地关注和测试存在重大缺陷的内部控制
考题
（2018年）上市公司甲公司是ABC会计师事务所的常年审计客户，主要从事汽车的生产和销售。A注册会计师负责审计甲公司2017年度财务报表，确定财务报表整体的重要性为1 000万元，明显微小错报的临界值为30万元。
资料三：
A注册会计师在审计工作底稿中记录了审计计划，部分内容摘录如下：
（1）因评估的舞弊风险较高，A注册会计师拟将甲公司全年的会计分录和其他调整作为会计分录测试的总体。针对该总体实施完整性测试，并选取所有金额超过30万元的异常项目进行测试。
资料四：
A注册会计师在审计工作底稿中记录了实施进一步审计程序的情况，部分内容摘录如下：
（1）A注册会计师在测试与销售收款相关的内部控制时识别出一项偏差，经查系员工舞弊所致，因追加样本量进行测试后未再识别出偏差，A注册会计师认为相关内部控制运行有效，并向管理层通报了该项舞弊。
（2）A注册会计师选取甲公司的部分分公司实施库存现金监盘，发现某分公司存在以报销凭证冲抵现金的情况，因错报金额低于明显微小错报的临界值，A注册会计师未再实施其他审计程序。
要求：
（1）针对资料三第（1）项，假定不考虑其他条件，指出审计计划的内容是否恰当。如不恰当，简要说明理由。
（2）针对资料四第（1）和（2）项，假定不考虑其他条件，逐项指出A注册会计师的做法是否恰当。如不恰当，简要说明理由。
考题
下列关于实际执行重要性的说法中，正确的有（ ）。
A.在实施实质性分析程序时，注册会计师确定的已记录金额与预期值之间的可接受差异额通常不超过实际执行的重要性
B.在运用审计抽样实施控制测试时，注册会计师可以将可容忍偏差设定为等于或低于实际执行的重要性
C.在运用审计抽样实施细节测试时，注册会计师可以将可容忍错报的金额设定为等于或低于实际执行的重要性
D.在完成审计工作阶段，注册会计师需要将汇总的错报与实际执行重要性进行比较，考虑审计意见类型
考题
ABC会计师事务所的A注册会计师负责甲公司2018年度内部控制审计。部分内容摘录如下：
（1）A注册会计师发现甲公司应付账款很可能被显著低估，但是没有超过财务报表整体的重要性，A注册会计师未将应付账款确定为重要账户。
（2）甲公司为了提高采购相关的控制效果和效率，在2018年对控制作出改变，A注册会计师认为新的控制能够满足控制的相关目标，拟不再测试被取代的控制的设计和运行有效性。
（3）在确定甲公司与采购相关的一项控制缺陷或多项控制缺陷的组合是否构成重大缺陷时，A注册会计师认为应当评价补偿性控制的影响。
（4）A注册会计师在审计过程中注意到甲公司的非财务报告内部控制存在重大缺陷，A注册会计师拟在内部控制审计报告中增加强调事项段描述，对重大缺陷的性质及其对实现相关控制目标的影响程度进行披露，提示内部控制审计报告使用者注意相关风险。
（5）A注册会计师采用自上而下的方法选择拟测试的控制，步骤为：
①识别重要账户、列报及其相关认定；
②识别、了解和测试企业层面控制；
③从财务报表层次初步了解内部控制整体风险；
④了解潜在错报的来源并识别相应的控制；
⑤选择拟测试的控制。
要求：
针对上述第（1）至（5）项，逐项指出A注册会计师的做法是否恰当。如不恰当，简要说明理由。
考题
共用题干
A注册会计师负责对甲公司20×8年度财务报表进行审计。在设计审计程序时，A注册会计师遇到下列事项，请代为作出正确的专业判断。A注册会计师实施的下列控制测试程序中，通常能获取最可靠审计证据的是()。A:询问B:检查控制执行留下的书面证据C:观察D:重新执行
考题
共用题干
A注册会计师负责审计甲公司20×8年度财务报表。在了解内部控制时，A注册会计师遇到下列事项，请代为作出正确的专业判断。在对内部控制进行初步评价并进行风险评估后，A注册会计师通常需要在审计工作底稿中形成结论的有()。A:控制本身的设计是否有效B:控制是否得到执行C:是否信赖控制并实施控制测试D:是否实施实质性程序
考题
（2018年，部分）上市公司甲公司是ABC会计师事务所的常年审计客户，主要从事汽车的生产和销售。A注册会计师负责审计甲公司2017年度财务报表，确定财务报表整体的重要性为1000万元，明显微小错报的临界值为30万元。
资料三：
A注册会计师在审计工作底稿中记录的审计计划，部分内容摘录如下：
（3）A注册会计师在询问管理层、阅读内控手册并执行穿行测试后，尽管认为甲公司与关联方交易相关的内部控制设计合理，但不拟信赖，拟直接实施细节测试。
要求：
针对资料三，假定不考虑其他条件，指出审计计划的内容是否恰当。如不恰当，简要说明理由。
考题
共用题干
A注册会计师负责审计甲公司2010年度财务报表。在确定重要性及评价错报时，A注册会计师遇到下列事项，请代为作出正确的专业判断。在确定实际执行的重要性时，下列各项因素中，A注册会计师认为应当考虑的有()。A:财务报表整体的重要性B:前期审计工作中识别出的错报的性质和范围C:实施风险评估程序的结果D:甲公司管理层和治理层的期望值
考题
ABC会计师事务所的A和B注册会计师接受委派，对x上市公司（以下简称x公司）2017年度内部控制设计与运行的有效性进行审计。执行甲公司内部控制审计，财务报表整体重要性确定为2000万元，实际执行的重要性水平为1000万元。A和B注册会计师在审计工作底稿中摘录与内部控制审计相关的部分事项如下：
（1）在计划审计工作时，注册会计师应当考虑对内部控制有效性进行初步判断，充分的关注x公司内部控制可能存在重大缺陷的领域。
（2）制定总体审计策略时，注册会计师根据职业判断，考虑用以指导项目组工作方向的重要因素，包括需要考虑财务报表整体的重要性和实际执行的重要性和初步识别的可能存在较高重大错报风险的领域，项目组成员的选择以及对项目组成员审计工作的分派，项目时间预算等。
（3）注册会计师应当采用自上而下的方法选择拟测试的控制，在选取关键控制需要注册会计师作出职业判断，测试那些即使有缺陷也合理预期不会导致财务报表重大错报的控制
（4）对于x公司内部控制审计业务，注册会计师控制测试所涵盖的期间应尽量与财务报表审计中拟信赖内部控制的期间保持一致。
（5）如果确信x公司相关内部控制对于发现重大错报足够敏感情况存在，那么注册会计师就可以将检查性控制作为一个主要的手段，来合理保证某特定认定发生重大错报的可能性较小。
（6）注册会计师在对x公司月度银行对账进行控制测试时，其中一项程序是检查公司每月是否对其付款账户与银行进行对账，这项控制活动与6000万现金收据以及付款相关，选择两笔对账并且确定是否每笔对账都已完成以及是否对所有重大或异常事件进行了调查并及时解决，理想状态下应没有例外。但测试结果表明这两笔银行对账都没有完全完成，存在重大的未对账差异（共计200万元）且差异存在已超过1年。注册会计师在对x公司月度银行对账进行控制测试时，发现的缺陷涉及银行存款和付款的问题，直接影响财务报认定；对账没有完成，有可能导致错误不能及时发现；这项控制与交易相关且所涉及金额大于6000万元，超过了判定指标；会计经理会对每次银行对账进行审核并签字确认，由于经理没有能够发现这些重大的对账错误，因此补偿性控制失效。注册会计师判断该缺陷为一般缺陷。
针对上述第（1）项，指出注册会计师对于内部控制可能存在重大缺陷的领域，应给予充分的关注，具体表现在哪些方面？
考题
ABC会计师事务所的A和B注册会计师接受委派，对x上市公司（以下简称x公司）2017年度内部控制设计与运行的有效性进行审计。执行甲公司内部控制审计，财务报表整体重要性确定为2000万元，实际执行的重要性水平为1000万元。A和B注册会计师在审计工作底稿中摘录与内部控制审计相关的部分事项如下：
（1）在计划审计工作时，注册会计师应当考虑对内部控制有效性进行初步判断，充分的关注x公司内部控制可能存在重大缺陷的领域。
（2）制定总体审计策略时，注册会计师根据职业判断，考虑用以指导项目组工作方向的重要因素，包括需要考虑财务报表整体的重要性和实际执行的重要性和初步识别的可能存在较高重大错报风险的领域，项目组成员的选择以及对项目组成员审计工作的分派，项目时间预算等。
（3）注册会计师应当采用自上而下的方法选择拟测试的控制，在选取关键控制需要注册会计师作出职业判断，测试那些即使有缺陷也合理预期不会导致财务报表重大错报的控制
（4）对于x公司内部控制审计业务，注册会计师控制测试所涵盖的期间应尽量与财务报表审计中拟信赖内部控制的期间保持一致。
（5）如果确信x公司相关内部控制对于发现重大错报足够敏感情况存在，那么注册会计师就可以将检查性控制作为一个主要的手段，来合理保证某特定认定发生重大错报的可能性较小。
（6）注册会计师在对x公司月度银行对账进行控制测试时，其中一项程序是检查公司每月是否对其付款账户与银行进行对账，这项控制活动与6000万现金收据以及付款相关，选择两笔对账并且确定是否每笔对账都已完成以及是否对所有重大或异常事件进行了调查并及时解决，理想状态下应没有例外。但测试结果表明这两笔银行对账都没有完全完成，存在重大的未对账差异（共计200万元）且差异存在已超过1年。注册会计师在对x公司月度银行对账进行控制测试时，发现的缺陷涉及银行存款和付款的问题，直接影响财务报认定；对账没有完成，有可能导致错误不能及时发现；这项控制与交易相关且所涉及金额大于6000万元，超过了判定指标；会计经理会对每次银行对账进行审核并签字确认，由于经理没有能够发现这些重大的对账错误，因此补偿性控制失效。注册会计师判断该缺陷为一般缺陷。
针对上述第（2）至（6）项，逐项指出A和B注册会计师的做法是否恰当。如不恰当，简要说明理由。
考题
问答题ABC会计师事务所接受甲公司委托审计其2015年度财务报表，并委派A注册会计师担任项目合伙人。A注册会计师在审计工作底稿中记录了下列事项：(1)针对采购与付款业务循环。甲公司建立了完善的内部控制制度，A注册会计师拟对其执行控制测试以减少实质性程序的数量，因此在运用审计抽样时，在考虑可容忍偏差率、可接受的信赖过度风险、总体变异性以及预计总体偏差率的基础上确定了控制测试的样本规模。(2)甲公司已到期的应付款项由会计主管负责办理付款的审批与支付，A注册会计师检查无误。(3)在采购与付款循环的审计中，注册会计师要求甲公司每张请购单必须经过对这类支出预算负责的主管人员签字批准。(4)针对应付账款项目，在2014年审计业务执行时经过了解后确定该内部控制值得信赖，因此执行了控制测试，该内部控制自上次测试后未发生变化，且不属于旨在减轻特别风险的控制，A注册会计师决定今年不再对其执行控制测试。(5)在对固定资产进行审计时，注册会计师进行实地检查，重点审查本期处置的固定资产。(6)针对固定资产，注册会计师实地检查了甲公司的厂房，确认了该固定资产的所有权。要求：针对上述事项(1)～(6)，逐项指出注册会计师的职业判断是否恰当，如果不恰当，请简要说明理由。
考题
问答题甲公司（上市公司）是ABC会计师事务所的常年审计客户，A注册会计师负责审计甲公司2016年度财务报表，在制定审计计划、实施风险评估时，A注册会计师遇到下列与重要性有关的事项： （1）在确定财务报表整体的重要性水平时，A注册会计师特别考虑了甲公司最大股东决策需要，以确保金额在重要性水平以下的错报不影响财务报表使用者的决策。 （2）考虑到甲公司处于新兴行业，目前侧重于抢占市场份额、扩大企业知名度和影响力，A注册会计师将净资产作为确定财务报表整体重要性的基准。 （3）A注册会计师对计划的重要性水平作出修正，并通过修改计划实施的实质性程序的性质、时间安排和范围降低重大错报风险。 （4）在确定实际执行的重要性时，A注册会计师选取金额超过实际执行的重要性的财务报表项目实施进一步审计程序，而对低于实际执行的重要性的财务报表项目不实施进一步审计程序。 （5）A注册会计师运用财务报表整体的重要性评价了已识别错报对财务报表和对审计报告中审计意见的影响。 请逐一考虑上述每种情况，指出A注册会计师的观点或做法是恰当。如认为不恰当，请简要说明理由。
考题
多选题关于财务报告内部控制审计与财务报表审计，以下说法中，正确的有（）。A在财务报表审计中，也要求注册会计师了解企业的内部控制，并在必要时测试内部控制B在财务报表审计中，注册会计师应当了解和测试内部控制C在内部控制审计中，注册会计师在对内部控制有效性形成结论时，应当同时考虑财务报表审计中实施的、所有针对控制设计和运行有效性测试的结果D在内部控制审计中，注册会计师应当评价财务报表审计中实施的实质性程序的结果对控制有效性结论的影响
考题
多选题下列关于“针对认定层次重大错报风险的进一步审计程序”的说法中正确的有（）。A在执行甲公司2012年度财务报表审计业务时，如果注册会计师A通过了解和实施控制测试程序发现甲公司的内部控制存在重大缺陷，则A应采取综合性方案实施进一步审计程序B计划的保证水平越高，对有关控制运行有效性的审计证据的可靠性要求越高。当拟实施的进一步审计程序主要以控制测试为主，尤其是仅实施实质性程序获取的审计证据无法将认定层次重大错报风险降至可接受的低水平时，注册会计师应当获取有关控制运行有效性的更高的保证水平C在执行甲公司2012年度财务报表审计业务时，如果注册会计师A通过实施了解和控制测试程序发现甲公司的内部控制存在重大缺陷，则A应采取实质性方案实施进一步审计程序D薄弱的控制环境带来的风险可能对财务报表产生广泛影响，注册会计师应当采取总体应对措施
考题
单选题对被审计单位财务报表审计中，追加的控制测试主要在期中工作期间执行，而实质性程序则主要在期末工作时执行，双重目的测试是指( )。A
在对内部控制取得了解的同时执行控制测试B
在控制测试的同时进行实质性测试C
在对内部控制取得了解的同时执行实质性程序D
在实质性程序的同时对内部控制取得了解
考题
问答题ABC会计师事务所首次接受委托，审计甲公司2014年度财务报表，甲公司处于新兴行业，面临较大竞争压力，目前侧重于抢占市场份额，审计工作底稿中与重要性和错报评价相关的部分内容摘录如下： （1）考虑到甲公司所处市场环境，财务报表使用者最为关注收入指标，审计项目组将营业收入作为确定财务报表整体重要性的基准。 （2）经与前任注册会计师沟通，审计项目组了解到甲公司以前年度内部控制运行良好、审计调整较少，因此，将实际执行的重要性确定为财务报表整体重要性的75％。 （3）审计项目组将明显微小错报的临界值确定为财务报表整体重要性的3％，该临界值也适用于重分类错报。 （4）审计项目组认为无需对金额低于实际执行的重要性的财务报表项目实施进一步审计程序。 （5）在运用审计抽样实施细节测试时，考虑到评估的重大错报风险水平为低，审计项目组将可容忍错报的金额设定为实际执行的重要性的120％。 （6）甲公司某项应付账款被误计入其他应付款，其金额高于财务报表整体的重要性，因此项错报不影响甲公司的经营业绩和关键财务指标，审计项目组同意管理层不予调整。 针对上述第（1）至（6）项，逐项指出审计项目组的做法是否恰当。如不恰当，简要说明理由。
考题
单选题A注册会计师负责审计甲公司2012年财务报表。下列情形中，可能表明A注册会计师没有义务实施的程序是（ ）。A
查找甲公司内部控制运行中的所有重大缺陷B
了解甲公司情况及其环境C
实施审计程序，以了解甲公司内部控制的设计D
实施穿行测试，以确定甲公司相关控制活动是否得到执行
考题
单选题A注册会计师负责对甲公司2011年度的财务报表进行审计，在对甲公司内部控制进行控制测试时，下列审计程序中通常需要与其他审计程序结合使用的是（）。A
检查内部控制手册B
询问相关人员C
重新执行某项控制D
分析程序
考题
问答题ABC会计师事务所首次承接审计上市公司甲公司2019年度财务报表，在制定审计计划时，A注册会计师遇到下列与重要性有关的事项： （1）在确定财务报表整体的重要性水平时，A注册会计师特别考虑了甲公司最大股东决策需要，以确保金额在重要性水平以下的错报不影响财务报表使用者的决策。 （2）考虑到甲公司处于新兴行业，目前侧重于抢占市场份额、扩大企业知名度和影响力，A注册会计师将净资产作为确定财务报表整体重要性的基准。 （3）A注册会计师了解到前任注册会计师对上期财务报表出具了无保留意见审计报告，上期需要更正的错报均已更正，因此计划将实际执行的重要性确定为接近财务报表整体的75%。 （4）A注册会计师在计划审计工作时，根据实际执行的重要性确定需要对哪些类型的交易、账户余额和披露实施进一步审计程序，不计划对低于实际执行的重要性的财务报表项目实施进一步审计程序。 （5）A注册会计师运用财务报表整体的重要性评价了已识别错报对财务报表和对审计报告中审计意见的影响。 （6）A注册会计师对计划的重要性水平作出修正，并通过修改计划实施的实质性程序的性质、时间安排和范围降低重大错报风险。 要求： 请逐一考虑上述每种情况，指出A注册会计师的观点或做法是否恰当。如不恰当，请简要说明理由。
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