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多选题
在与治理层沟通时，针对注册会计师对财务报表审计的责任，下列说法恰当的有（）。
A
注册会计师通常不专门为识别与治理层沟通的补充事项设计程序
B
注册会计师承担对财务报表审计的责任可以减轻治理层的责任
C
注册会计师应当和治理层沟通与其履行对财务报告编制过程监督职责相关的重大事项
D
注册会计师应当就其责任直接与治理层沟通
参考答案
参考解析
解析：
选项B不恰当，注册会计师对财务报表审计的责任是合理保证审计后的财务报表不存在由于舞弊或错误导致的重大错报，治理层对财务报表的责任是监督财务报表按照企业会计准则的要求编制和对外报告，注册会计师的审计责任不能减轻治理层的责任。
更多 “多选题在与治理层沟通时，针对注册会计师对财务报表审计的责任，下列说法恰当的有（）。A注册会计师通常不专门为识别与治理层沟通的补充事项设计程序B注册会计师承担对财务报表审计的责任可以减轻治理层的责任C注册会计师应当和治理层沟通与其履行对财务报告编制过程监督职责相关的重大事项D注册会计师应当就其责任直接与治理层沟通” 相关考题
考题
单选题2020年1月5日，甲公司为满足不同预期使用者的需求，特委托ABC会计师事务所同时针对2019年财务报表进行审计和审阅，并出具审计报告和审阅报告，在归整审计档案时，ABC会计师事务所应（ ）。A
同时将审计业务和审阅业务的工作底稿归整为一个工作档案B
分别将审计业务和审阅业务形成的工作底稿归整为工作档案C
与甲公司管理层协商确定工作底稿档案的归整方式D
报告相关监管部门，由监管部门确定
考题
单选题A注册会计师为了确定甲公司的交易是否确实发生，下列程序中恰当的是（）。A
年前开出的支票是否均在年前已入账B
应收账款是否确实属实C
存货的跌价损失是否已足额确认D
存货是否用作抵押
考题
多选题如果被审计单位的存货盘点在财务报表日以外的其他日期进行，注册会计师在设计和执行审计程序时需要关注的因素包括（）。A盘点日至财务报表日之间间隔期的长短B相关内部控制的有效性C注册会计师的专业胜任能力D被审计单位安排的盘点人员的数量
考题
单选题下列选项中属于减责事由的是（）A
明知被审计单位的财务会计处理会导致利害关系人产生重大误解，而不予指明B
未根据审计的要求采用必要的调查方法获取充分的审计证据C
明知会计师事务所出具的报告为不实报告而仍然使用的D
明知被审计单位的财务报表的重要事项有不实内，而不予指明
考题
多选题下列情况中，注册会计师没有违反保密原则的有（）。A根据业务准则的要求，为了履行注册会计师的职责而披露客户涉密信息B根据法庭所签发传票的要求而披露客户涉密信息C在中国注册会计师协会授权的同业复核过程中披露客户涉密信息D在新客户的业务中利用以前职业活动中获知的涉密信息
考题
单选题在执行审计业务过程中，当项目组内部人员出现意见分歧时，下列处理不符合《会计师事务所质量控制准则》的是（ ）。A
将项目组内部意见分歧的解决及形成的结论记录于审计工作底稿B
项目组内部意见分歧无法达成一致意见时，可向相关监管机构进行咨询C
如果意见分歧没有解决，应当在审计报告中说明对审计意见的影响D
在意见分歧解决之后，注册会计师才能出具报告
考题
单选题某股份有限公司成立于2012年1月1日，期末存货采用成本与可变现净值孰低法计价，成本与可变现净值的比较采用单项比较法。该公司2012年12月31日A、B、C三种存货的成本分别为：130万元、221万元、316万元；A、B、C三种存货的可变现净值分别为：128万元、215万元、336万元。则注册会计师认为，该公司当年12月31日存货的账面价值为（ ）万元。A
659B
667C
679D
687
考题
单选题注册会计师在财务报告审计中，如果依赖相关信息系统所形成的财务信息作为审计工作的依据，则必须考虑的因素是（）。A
相关信息和报告的质量B
信息系统时商业软件还是自行研发的C
内部控制的有效程度D
自动化控制和人工控制的比例
考题
多选题甲注册会计师负责审计A公司2013年度财务报表，下列各项中，通常作为审计工作底稿保存的文件有（）。A记录A公司本年各月收入与上一年度的同期数据进行比较情况的分析表B该项审计工作的完成情况核对表C重大的销售合同复印件D对A公司收入项目的初步判断结论
考题
单选题下列有关注册会计师针对“回函可靠性”的考虑中，不正确的是( )。A
通过邮寄方式收到的回函，注册会计师可以验证“被询证者确认的询证函是否是原件，是否与注册会计师发出询证函是同一份”等信息B
通过跟函方式收到的回函，注册会计师可以观察处理询证函的人员是否按照处理函证的正常流程认真处理询证函C
以电子形式收到的回函，注册会计师必须要求被询证者提供回函文件D
在收到对询证函口头回复的情况下，注册会计师可以要求被询证者提供直接书面回复
考题
单选题下列关于或有事项与期后事项的相关说法，错误的是（ ）A
注册会计师审计或有事项时，最关注或有事项的存在性B
注册会计师针对第一时段期后事项负有主动识别责任C
在财务报表报出日后，注册会计师没有义务针对财务报表实施任何审计程序D
注册会计师针对第二时段期后事项负有被动识别责任
考题
多选题在识别和评估与会计估计相关的重大错报风险时，下列各项中，A注册会计师认为应当了解的有（ ）。A与会计估计相关的财务报告编制基础的规定B甲公司管理层如何识别需要作出会计估计的交易、事项和情况C甲公司管理层如何作出会计估计D会计估计所依据的数据
考题
单选题下列各项因素中，注册会计师在确定明显微小错报临界值时，通常无需考虑的是（）。A
以前年度审计中识别出的错报B
重大错报风险的评估结果C
被审计单位治理层和管理层对注册会计师与其沟通错报的期望D
被审计单位的财务报表是否分发给广大范围的使用者
考题
单选题下列说法中，与注册会计师执行的审计程序的性质不相关的是( )。A
管理层或其他人员可能有意或无意地不提供与财务报表编制相关的或注册会计师要求的全部信息B
舞弊可能涉及精心策划和蓄意实施以进行隐瞒C
审计不是对涉嫌违法行为的官方调查D
审计工作可能因审计收费过低而受到限制
考题
多选题如果由于存货的性质和存放地点等因素造成在存货盘点现场实施存货监盘不可行，注册会计师的下列做法中恰当的有（）。A注册会计师应考虑实施替代审计程序B向仓库保管员询问用以保证存货得到恰当盘点和保管的内部控制的执行情况，并将询问结果记录于审计工作底稿中，作为证实与该存货相关内部控制运行有效的充分、适当的审计证据C如果替代程序不可行，注册会计师需要视情况发表非无保留意见D如果替代程序不可行，注册会计师应在审计报告中增加强调事项段，以说明该审计范围受限对财务报表审计意见的影响
考题
多选题下列关于注册会计师审计与政府审计的提法中，恰当的有（ ）。A由于政府审计机构属于国家机关，所以较注册会计师审计更具有独立性B注册会计师审计与政府审计在审计目标上是不同的C注册会计师审计和政府审计均属于外部审计，相对于内部审计而言，具有较强的独立性D注册会计师审计和政府审计均依据中国注册会计师审计准则执行审计业务
考题
多选题在归整或保存审计工作底稿时，下列表述中正确的有（ ）。A如果未能完成审计业务，审计工作底稿的归档期限为审计业务中止日后的60天内B在审计报告日后将审计工作底稿归整为最终审计工作档案是审计工作的组成部分，可能涉及实施新的审计程序或得出新的审计结论C在完成最终审计档案的归整工作后，不得修改现有审计工作底稿或增加新的审计工作底稿D如果注册会计师未能完成审计业务，会计师事务所应当自审计业务中止日起，对审计工作底稿至少保存10年
考题
单选题被审计单位可能为了保证盈利目标的实现，而在会计期末以后伪造销售合同以虚增收入，此时注册会计师需要考虑在（ ）这个特定时点获取被审计单位截至期末所能提供的所有销售合同及相关资料，以防范被审计单位在资产负债表日后伪造销售合同虚增收入的做法。A
期中B
期中以前C
资产负债表日之后D
资产负债表日
考题
单选题在确认商品房销售收入时，以下条件中不是必要的是（ ）A
商品房已经有关部门验收合格，商品房的钥匙已交付给了购买方B
与商品房相关的主要风险和报酬已经转移给了购买方C
已经收到了房款或对方已经取得了收取房款的权力D
办理完毕房屋所有权证书及土地使用权证书
考题
问答题ABC会计师事务所负责审计甲公司2013年度财务报表，审计工作底稿中与函证相关的部分内容摘录如下： （1）甲公司在乙银行开立了一个用以缴纳税款的专门账户，除此以外，与乙银行没有其他业务关系，审计项目组认为，该账户的重大错报风险很低且余额不重大，未对该账户实施函证程序。 （5）审计项目组收到的一份银行询证函回函中标注“本行不保证回函的准确性，接收人不能依赖回函中的信息”，审计项目组致电该银行，银行工作人员表示这是标准条款。审计项目组据此认为该回函可靠，并在工作底稿中记录了与银行的电话沟通内容。 针对上述第（1）和第（5）项，逐项指出审计项目组的做法是否恰当。如不恰当，简要说明理由。
考题
单选题以下事项属于密切关系对职业道德产生的不利影响的是（）A
审计客户威胁将起诉会计师事务所B
注册会计师在评价所在会计师事务所以往提供的专业服务时，发现了重大错误C
会计师事务所与审计客户存在长期业务关系D
审计客户表示，如果会计师事务所不同意对某项交易的会计处理，则不再委托其承办拟议中的非鉴证业务
考题
单选题下列关于注册会计师对审计抽样方法的运用的说法中，不恰当的是（）。A
风险评估程序通常不涉及审计抽样，但如果注册会计师在了解内部控制的同时对内部控制运行有效性进行测试可以运用审计抽样B
当控制的运行留下轨迹时可以将审计抽样用于控制测试C
审计抽样适用于所有的控制测试D
审计抽样适用于细节性测试，不适用于实质性分析程序
考题
单选题ABC会计师事务所与丁公司之间签订了长期审计业务约定书，委派A作为关键审计合伙人，至执行完2009年度财务报表审计业务止，该关键审计合伙人已经为丁公司服务了四年，在2009年审计业务结束之后，该客户成功上市，则A还可以继续执行丁公司的审计业务（ ）。A
一年B
两年C
三年D
四年
考题
多选题下列会计师事务所可以承接该项2012年的财务报表审计业务的有（ ）。AA会计师事务所的前员工（未参与过该项目审计），现任甲有限责任公司的财务部经理且未保持重要联系BB会计师事务所的前所长于2012年3月辞职后加入了K公司，后K公司由于债务危机被乙公司收购，现任乙公司风险管理部经理。该前任所长未继续参与会计师事务所的经营和获取福利或报酬C丙上市公司2011年的财务报表审计由C会计师事务所审计，C事务所主任会计师于2012年4月辞职离开C会计师事务所，担任丙公司副总裁，且保持重要联系D2013年1月，丁公司的财务部经理离职加入到D会计师事务所，现任事务所部门经理
考题
单选题下列各项中，属于认定层次重大错报风险的是()。A
被审计单位治理层和管理层不重视内部控制B
被审计单位管理层凌驾于内部控制之上C
被审计单位大额应收账款可收回性具有高度不确定性D
被审计单位所处行业陷入严重衰退
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