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多选题
在下列情况下，影响注册会计师独立性的有（ ）。
A
被审计单位为金融机构，项目组的注册会计师在该机构按正常程序开立了存款账户
B
参与鉴证业务的注册会计师具有律师资格，并同时担任被审计单位的法律顾问
C
被审计单位已连续两年积欠审计费用，至今尚未偿还
D
注册会计师向被审计单位大量购买其生产的产品，并享特别优惠
参考答案
参考解析
解析：
A项，会计师事务所、审计项目组成员或其主要近亲属在银行或类似金融机构等审计客户开立存款或交易账户，如果账户按照正常的商业条件开立，则不会对独立性产生不利影响；B项，因过度推介影响独立性；CD两项，因自身利益影响独立性。
A项，会计师事务所、审计项目组成员或其主要近亲属在银行或类似金融机构等审计客户开立存款或交易账户，如果账户按照正常的商业条件开立，则不会对独立性产生不利影响；B项，因过度推介影响独立性；CD两项，因自身利益影响独立性。
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考题
单选题注册会计师常常根据被审计单位的情况选择恰当的基准。下列情形中，选择的基准不恰当的是（）。A
如果被审计单位本年度税前利润因情况变化而出现意外增加，则以过去3-5年经常性业务的税前利润为基准B
对于新设立的目前正在建造厂房及购买机器设备的被审计单位，则以总资产为基准C
对于盈利水平保持稳定的被审计单位，则以过去经常性业务的平均税前利润为基准D
对于处于开办期，尚未开始经营的被审计单位，则以成本与费用总额为基准
考题
多选题下列项目中，应确认为购货企业存货的有（）。A销售方已确认销售，但尚未发运给购货方的商品B购销双方已签协议约定，但尚未办理商品购买手续C未收到销售方结算发票，但已运抵购货方并验收入库的商品D购货方已付款购进，但尚在运输途中的商品
考题
单选题在对营业收入进行细节测试时，A注册会计师对顺序编号的销售发票进行了检查。针对所检查的销售发票，注册会计师记录的识别特征通常是（ ）。A
销售发票的付款人B
销售发票的编号C
销售发票的开具人D
销售发票的金额
考题
多选题在下列情况下，注册会计师的处理恰当的有（）。A当管理层对审计范围施加的限制导致无法获取充分、适当的审计证据可能产生的影响具有广泛性，注册会计师又不能解除业务约定时，注册会计师可能在审计报告中增加其他事项段，解释不能解除业务约定的原因B如果上期财务报表未经审计，注册会计师应当在审计报告的引言段中予以说明，以减轻注册会计师的责任C如果拟在审计报告中增加强调事项段或其他事项段，注册会计师应当就该事项和拟使用的措辞与治理层沟通D如果被审计单位将适用的财务报告编制基础没有要求的补充信息与已审计财务报表一同列报，注册会计师根据职业判断认为补充信息构成财务报表的必要组成部分，应当将其涵盖在审计意见中
考题
单选题如果注册会计师拟信赖旨在应对由于舞弊导致的重大错报风险的人工控制，假设该控制没有发生变化，下列有关测试该控制运行有效性的时间间隔的说法中，正确的是()。A
每年测试一次B
每二年至少测试一次C
每三年至少测试一次D
每四年至少测试一次
考题
单选题在审计抽样中，注册会计师要考虑分层。下列关于分层的说法，正确的是（）A
总体的分层越多，样本规模越大B
不管总体项目是否存在重大的变异性，注册会计师都应当考虑分层C
分层可以降低每一层中项目的变异性，从而在抽样风险没有成比例增加的前提下减小样本规模，但是分层会降低审计效率D
当实施细节测试时，注册会计师通常按照金额进行分层，以将更多的审计资源投入到大额项目中
考题
问答题审计项目组负责人注册会计师A在对甲公司及其环境了解过程中，发现以下事项：
（1）甲公司所处的生物制药行业整体竞争激烈，市场处于饱和状态，同行业公司的主营业务收入年增长率低于2％，但甲公司董事会仍要求管理层将2016年度主营业务收入增长率确定为15％。
（2）甲公司下属的6家子公司有五家已经按照业绩考核要求实现销售收入增长的预期。集团总部管理层除领取固定工资外，其奖金金额与当年完成主营业务收入的情况挂钩。
（3）在以前年度审计中，其他事务所没有发现甲公司收入确认方面存在舞弊行为，因此，在2016年度审计中，注册会计师A未将收入确认作为由于舞弊导致的重大错报风险领域。
（4）在对日常会计核算的会计分录和合并财务报表其他调整分录进行测试时，注册会计师A发现甲公司有通过关联方夸大当年营业收入的舞弊事实，而且是高管层凌驾于内部控制之上的舞弊。
甲公司是否存在舞弊风险因素，并简要说明理由。
考题
单选题当评估的财务报表层次重大错报风险属于高风险水平(并相应采取更强调审计程序不可预见性，重视调整审计程序的性质、时间和范围等总体应对措施)时，注册会计师通常拟实施进一步审计程序的总体方案更倾向于（ ）A
综合性方案B
实质性方案C
风险评估程序D
控制测试方案
考题
多选题如果控制环境存在缺陷，注册会计师在对拟实施审计程序的性质、时间安排和范围做出总体修改时应当考虑（）。A在期末而非期中实施更多的审计程序B通过更多的实施实质性分析程序获取更广泛的审计证据C增加拟纳入审计范围的经营地点的数量D通过实施实质性程序获取更广泛的审计证据
考题
问答题B股份有限公司（以下简称B公司）主要经营中小型机电类产品的生产和销售，产品销售以B公司仓库为交货地点。B公司目前主要采用手工会计系统。ABC会计师事务所接受委托审计、B公司2017年度B股份有限公司（以下简称B公司）主要经营中小型机电类产品的生产和销售，产品销售以B公司仓库为交货地点。B公司目前主要采用手工会计系统。ABC会计师事务所接受委托审计B公司2017年度财务报表，C和D注册会计师负责于2017年10月25日至11月10日对B公司的购货与付款循环的内部控制进行了解、测试与评价。资料：通过对B公司内部控制的了解，C和D注册会计师在审计工作底稿中记录了所了解购货与付款循环相关的内部控制程序，部分内容摘录如下：（1）对需要购买的已经列入存货清单的项目由仓库负责填写请购单，对未列入存货清单的项目由相关需求部门填写请购单。每张请购单须由对该类采购支出预算负责的主管人员签字批准。（2）采购部收到经批准的请购单后，由其职员E进行询价并确定供应商，再由其职员F负责编制和发出预先连续编号的订购单。订购单一式四联，经被授权的采购人员签字后，分别送交供应商、负责验收的部门、提交请购单的部门和负责采购业务结算的应付凭单部门。（3）验收部门根据订购单上的要求对所采购的材料进行验收，完成验收后，将原材料交由仓库人员存入库房，并编制预先连续编号的验收单交仓库人员签字确认。验收单一式三联，其中两联分送应付凭单部门和仓库，一联留存验收部门。（4）应付凭单部门核对供应商发票、验收单和订购单，并编制预先连续编号的付款凭单。在付款凭单经被授权人员批准后，应付凭单部门将付款凭单连同供应商发票及时送交会计部门，并将未付款凭单副联保存在未付款凭单档案中。会计部门收到附供应商发票的付款凭单后即应及时编制有关的记账凭证，并登记原材料和应付账款账簿。（5）公司每半年对全部存货盘点一次，编制盘点表。会计部门与仓库在核对结存数量后，向管理层报告差异情况及形成原因，并在经批准后进行相应处理。针对资料第（1）至第（5）项，假定不考虑其他条件，请逐项判断B公司上述已经存在的内部控制程序在设计上是否存在缺陷。如果存在缺陷，请分别予以指出，并简要说明理由，提出改进建议。将答案直接填人答题区的相应表格内。
考题
单选题注册会计师在对被审计单位存货监盘中，下列说法中不正确的是( )。A
注册会计师主要检查存货是否存在，评价存货状况，并对存货盘点结果进行测试B
注册会计师应获取被审计单位管理层存货盘点程序可靠性的审计证据C
注册会计师观察管理层指令的遵守情况，以及用于记录和控制存货盘点结果的程序的实施情况D
存货监盘程序用于拄制测试还是实质性程序，取决于被审计单位是否一贯采用永续盘存制
考题
多选题下列不利影响的情形当中，（）是由于密切关系导致不利影响的情形。A项目组成员的近亲属担任客户的董事或高级管理人员B客户的董事、高级管理人员或所处职位能够对业务对象施加重大影响C注册会计师接受客户的礼品或款待D会计师事务所的合伙人或高级员工与鉴证客户存在长期业务关系
考题
单选题下列关于实际执行的重要性的说法中，错误的是（）。A
实际执行的重要性是指注册会计师确定的低于财务报表整体重要性的一个或多个金额B
注册会计师应当确定实际执行的重要性，以评估重大错报风险并确定进一步审计程序的性质、时间安排和范围C
确定实际执行的重要性，旨在将未更正和未发现错报的汇总数超过财务报表整体重要性的可能性降至适当的低水平D
以前年度审计调整越多，评估的项目总体风险越高，实际执行的重要性越接近财务报表整体的重要性
考题
单选题按规定，X集团公司的下列组成部分中，最可能属于重要组成部分的是（）A
甲组成部分存在重大错报风险，但不导致集团公司财务报表产生重大错报B
乙组成部分存在特别风险，但不导致集团公司财务报表产生重大错报C
丙组成部分存在重大错报风险，可能导致集团公司财务报表产生特别风险D
丁组成部分存在特别风险，可能导致集团公司财务报表产生重大错报
考题
单选题下列关于内部审计职责的表述中，不正确的是（）。A
内部审计职责简称内部审计B
是指由被审计单位建立的一种评价活动C
内部审计的职能包括检查、评价和监督内部控制的恰当性D
内部审计的职能包括检查、评价和监督内部控制的有效性
考题
多选题下列关于重大不一致的说法中，注册会计师认为错误的有（）。A审计报告日前发现重大不一致，如果需要修改已审计财务报表而被审计单位拒绝修改，注册会计师应在审计报告中增加强调事项段说明该重大不一致B如果在阅读其他信息时发现重大不一致，注册会计师应当确定已审计财务报表或其他信息是否需要修改C审计报告日前发现重大不一致，如果需要修改已审计财务报表而被审计单位拒绝修改，注册会计师应当根据具体情况出具保留意见或否定意见的审计报告D重大不一致是在其他信息中，对与已审计财务报表所反映事项不相关的信息作出的不正确陈述或列报
考题
单选题关于错报，下列说法中正确的是（）。A
如果错报单独或汇总起来未超过财务报表整体的重要性，注册会计师可以不要求管理层更正B
错报，指的是某一财务报表项目的金额与按照适用的财务报告编制基础应当列示的金额之间存在的差额C
超过重要性水平的错报一定构成重大错报D
注册会计师在审计执业过程中，无需累积明显微小的错报
考题
单选题注册会计师在代为保管客户资产时，以下做法中会对职业道德产生不利影响的是（）A
在法律法规允许的情况下，注册会计师为客户提供代为保管资产的服务B
注册会计师应当将代为保管的客户资产与自有资产分开C
注册会计师应当履行保密义务，不得过问客户资产的来源D
注册会计师仅应当按照预定用途使用客户资产
考题
多选题注册会计师在确定审计范围时，应考虑的事项包括（ ）。A编制财务报表适用的会计准则和相关会计制度B预期利用在以前期间审计工作中获取的审计证据的程度C会计准则及会计制度的变化D信息技术对审计程序的影响
考题
多选题如果认为某组成部分存在特别风险，且该特别风险可能导致集团财务报表发生重大错报，集团项目组或该组成部分注册会计师应执行下列()中的一项或多项工作。A针对特别风险实施特定的审计程序B对与特别风险相关的一个或多个账户余额实施审计C运用组成部分重要性对组成部分财务信息实施审阅D对与特别风险相关的交易或披露实施审计
考题
单选题在进行年度会计报表审计时，为了证实被审计单位在临近12月31日签发的支票未予入账，注册会计师实施的最有效审计程序是（ ）A
审查12月31日的银行存款余额调节表B
函证12月31日的银行存款余额C
审查12月31日的银行对账单D
审查12月份的支票存根
考题
单选题审查应付账款时，注册会计师往往要结合被审计单位的实际情况，选择适当的方法对应付账款执行实质性分析程序。一般来说，分析的内容不包括（ ）。A
将本期各月应付账款余额进行比较，分析变动的趋势是否正常B
计算应付账款对存货以及对流动负债的比率，并与以前期间对比分析C
将本期期末应付账款余额与上期期末进行比较，分析波动的原因D
根据存货、营业成本的增减变动幅度，判断应付账款增减变动的合理性
考题
单选题下列有关管理层作出会计估计的方法是否已经发生改变的说法中，错误的是（）。A
如果管理层改变了用于作出会计估计的方法，则注册会计师需要确定管理层能够证明新方法更加恰当，或者新方法本身就是对变化的应对B
如果管理层改变了用于作出会计估计的方法，则注册会计师需要提请管理层调整新方法与原方法对会计估计的差异C
在评价管理层如何作出会计估计时，注册会计师需要了解用以作出会计估计的方法与前期相比是否已经发生变化D
当影响被审计单位的环境或情况或者适用的财务报告编制基础的要求发生变化时，需要改变估计方法加以应对
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