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多选题
在确认被审计单位应收账款项目存在重大错报风险后，为使函证程序具有不可预见性，注册会计师拟对函证程序采取以下措施，其中比较恰当的有（ ）。
A
选定销售额不重要、以前未曾关注的销售交易进行函证
B
测试低于以前设定的该项目重要性水平的应收账款余额
C
要求债务人证实其截至当年12月31日的欠款金额
D
将函证被审计单位债务人的日期提前
参考答案
参考解析
解析：
注册会计师可以通过以下方法提高审计程序的不可预见性：①对某些以前未测试的低于设定的重要性水平或风险较小的账户余额和认定实施实质性程序；②调整实施审计程序的时间，使其超出被审计单位的预期；③采取不同的审计抽样方法，使当年抽取的测试样本与以前有所不同；④选取不同的地点实施审计程序，或预先不告知被审计单位所选定的测试地点；C项属于常规程序，不具有不可预见性。
注册会计师可以通过以下方法提高审计程序的不可预见性：①对某些以前未测试的低于设定的重要性水平或风险较小的账户余额和认定实施实质性程序；②调整实施审计程序的时间，使其超出被审计单位的预期；③采取不同的审计抽样方法，使当年抽取的测试样本与以前有所不同；④选取不同的地点实施审计程序，或预先不告知被审计单位所选定的测试地点；C项属于常规程序，不具有不可预见性。
更多 “多选题在确认被审计单位应收账款项目存在重大错报风险后，为使函证程序具有不可预见性，注册会计师拟对函证程序采取以下措施，其中比较恰当的有（ ）。A选定销售额不重要、以前未曾关注的销售交易进行函证B测试低于以前设定的该项目重要性水平的应收账款余额C要求债务人证实其截至当年12月31日的欠款金额D将函证被审计单位债务人的日期提前” 相关考题
考题
在评估P公司应收账款项目存在重大的错报风险后，注册会计师H正在针对该项目的重大错报风险设计进一步审计程序。为使函证程序具有不可预见性，H拟对函证程序采取以下措施。其中，你认可的是( )。A．向重要的客户寄发消极式询证函B．向余额很小、甚至为零的客户寄发积极式询证函C．要求债务人证实其截至当年12月31日的欠款金额D．要求P公司财务人员代收询证函并交给会计师事务所
考题
在以下有关函证时间的各种方案中，你认可的有( )。A．因X公司应收账款的重大错报风险低，在20×9年末实施预审时发出询证函B．在20×9年末对存货实施监盘程序的同时，对应收账款进行函证C．在审计项目小组于2010年初进驻被审计单位后立即寄发询证函D．为减少函证的回函差异，在对应收账款实施其他审计程序后函证
考题
在评估乐华公司应收账款项目存在重大的错报风险后，注册会计师周琳正在针对该项目的重大错报风险设计进一步审计程序。为使函证程序具有不可预见性，注册会计师周琳拟对函证程序采取以下措施。其中，应当认可的是（ ）。A．向重要的客户寄发消极式询证函B．向余额很小、甚至为零的客户寄发积极式询证函C．要求债务人证实其截至当年12月31日的欠款金额D．要求P公司财务人员代收询证函并交给会计师事务所
考题
在评估昌盛公司应收账款项目存在重大的错报风险后，注册会计师王华正在针对该项目的重大错报风险设计进一步审计程序。为使函证程序具有不可预见性，王华拟对函证程序采取以下措施。其中，你认可的是（ ）。A．向重要的客户寄发消极式询证函B．向余额很小、甚至为零的客户寄发积极式询证函C．要求债务人证实其截至当年12月31目的欠款金额D．要求昌盛公司财务人员代收询证函并交给会计师事务所
考题
下列有关注册会计师是否实施应收账款函证程序的说法中，正确的有（ ）。
Ⅰ 对上市公司财务报表执行审计时，注册会计师均应当实施应收账款函证程序
Ⅱ认为企业的相关内部控制可信时，注册会计师可以不实施应收账款函证程序
Ⅲ 如果有充分证据表明函证很可能无效，注册会计师可以不实施应收账款函证程序
Ⅳ 如果判断在收入确认方面不存在由于舞弊导致的重大错报风险，注册会计师可以不实施应收账款函证程序
Ⅴ 如果有充分证据表明应收账款对财务报表不重要，注册会计师可以不实施应收账款函证程序
A.Ⅱ、Ⅲ
B.Ⅲ、Ⅴ
C.Ⅰ、Ⅱ、Ⅳ
D.Ⅱ、Ⅲ、Ⅴ
E.Ⅰ、Ⅱ、Ⅳ、Ⅴ
考题
（已根据 2018年教材修改）下列有关函证的说法中，正确的是（）。A.如果注册会计师认为取得积极式函证回函是获取充分、适当的审计证据的必要程序，则替代程序不能提供注册会计师所需要的审计证据
B.如果被审计单位与银行存款存在认定有关的内部控制设计良好并有效运行，注册会计师可适当减少函证的样本量
C.注册会计师应当对应收账款实施函证程序，除非应收账款对财务报表不重要且评估的重大错报风险低
D.如果注册会计师将重大错报风险评估为低水平，且预期不存在大量的错误，可以将消极式函证作为唯一的实质性程序
考题
下列关于应收账款函证的说法中，正确的有（ ）。A.注册会计师应当对被审计单位的所有应收账款实施函证程序
B.函证应收账款的目的在于证实应收账款余额的完整性
C.在确定应收账款函证的范围.对象.方式和时间时，应考虑被审计单位内部控制的有效性
D.通过函证应收账款，可以比较有效地证明被询证者的存在和被审计单位记录的可靠性
考题
A注册会计师是甲公司2018年度财务报表审计业务的项目合伙人。在应对评估的重大错报风险时,需要设计和实施函证程序。审计工作底稿中记载的相关情况如下：
（1）A注册会计师拟根据评估的重大错报风险作出函证决策：凡评估的重大错报风险为高水平，都应对相关认定实施函证程序。
（2）根据以往年度消极式函证回函率较高的情况，A注册会计师认为甲公司客户能认真对待函证，拟提高2018年度审计中消极式函证的比例。
（3）为证实应付账款的完整性认定，A注册会计师在选取拟函证的供应商时，将以往从供应商清单中选取改为从应付账款明细账中选取，以提高函证程序的不可预见性。
（4）甲公司2018年年初有银行账户90个，2018年度新增10个，注销5个。A注册会计师确定的函证对象为2018年年末的全部95个账户，其中包括17个零余额账户。
（5）A注册会计师没有对可能存在争议的应收账款账户进行函证，但在审计工作底稿中说明了理由。
要求：
分别针对上述情况，指出A注册会计师作出的函证决策和实施的函证程序是否恰当。如不恰当，请简要说明理由。
考题
在确定函证时间时，以下方案中，不应选取的是（）。A、因被审计单位重大错报风险低，在预审时函证B、在年终对存货监盘的同时，对应收款项进行函证C、项目小组进驻被审计单位后，立即进行函证D、为减少函证回函差异，在执行其他审计程序后函证
考题
下列有关函证的说法中，正确的是（）。A、如果注册会计师认为取得积极式函证回函是获取充分、适当的审计证据的必要程序，则替代程序不能提供注册会计师所需要的审计证据B、如果被审计单位与银行存款存在认定有关的内部控制设计良好并有效运行，注册会计师可适当减少函证的样本量C、注册会计师应当对应收账款实施函证程序，除非应收账款对财务报表不重要且评估的重大错报风险低D、如果注册会计师将重大错报风险评估为低水平，且预期不符事项的发生率很低，可以将消极式函证作为惟一的实质性程序
考题
以下因素将导致注册会计师扩大应收账款函证范围的是（）A、应收账款在全部资产中所占的比重较大B、被审计单位内部控制较强C、以前期间函证中发现的差异较少D、应收账款存在认定的重大错报风险较低
考题
下列有关注册会计师是否实施应收账款函证程序的说法中，正确的是（）。A、对上市公司财务报表执行审计时，注册会计师应当实施应收账款函证程序B、对小型企业财务报表执行审计时，注册会计师可以不实施应收账款函证程序C、如果有充分证据表明函证很可能无效，注册会计师可以不实施应收账款函证程序D、如果在收入确认方面不存在由于舞弊导致的重大错报风险，注册会计师可以不实施应收账款函证程序
考题
多选题在确认ABC公司应收账款项目存在重大的错报风险后，为使函证程序具有不可预见性，注册会计师拟对函证程序采取以下措施。其中，认为比较恰当的有（）。A选定销售额不重要、以前未曾关注的销售交易B测试应收账款余额低于以前设定的该项目重要性水平C要求债务人证实其截至当年12月31日的欠款金额D将所函证的被审计单位债务人的日期提前
考题
单选题注册会计师确定函证应收账款的时间时，不正确的是（ ）。A
审计项目组进驻审计现场后，立即进行函证B
为减少函证回函差异，审计项目组在执行其他审计程序后实施函证C
因被审计单位重大错报风险（固有风险和控制风险）低，可以在财务报表日前实施函证D
在年终对存货实施监盘的同时，对应收账款进行函证
考题
单选题在确定函证时间时，以下方案中，不应选取的是()。A
因被审计单位重大错报风险低，在预审时函证B
在年终对存货监盘的同时，对应收款项进行函证C
项目小组进驻被审计单位后，立即进行函证D
为减少函证回函差异，在执行其他审计程序后函证
考题
多选题在对应收账款实施函证程序时，注册会计师的以下做法中正确的有（）。A如果以前期间函证中发现过重大差异，或欠款纠纷较多，则函证范围应相应缩减一些B注册会计师为增强审计程序的不可预见性，可以对销售条款进行函证C如果重大错报风险评估为低水平，注册会计师可以选择资产负债表日前适当日期为截止日实施函证，并对所函证项目自该截止日起至资产负债表日止发生的变动实施实质性程序D虽然注册会计师基于以往的审计经验，认为某被询证者回函不可靠，函证很可能无效，但考虑到应收账款的重要程度，仍应当对其进行函证
考题
多选题针对财务报表层次的重大错报风险，注册会计师可以通过提高审计程序的不可预见性的方法予以应对，下列方法中可以提高审计程序不可预见性的有（ ）A对风险较小的账户余额和认定实施实质性程序B对某大额应收账款实施函证C以前没有对被审计单位的应付账款余额普遍进行函证，此时可以考虑直接向所有供应商函证确认余额D针对销售和销售退回仍然在以前测试范围内实施截止测试
考题
多选题在评估虚假销售的舞弊风险后，注册会计师拟增加审计程序的不可预见性。以下审计程序中，恰当的有（ ）。A对账面金额较大的存货实施监盘程序B不预先通知存货监盘地点C对销货交易的具体条款进行函证D对小额应收账款进行函证
考题
单选题下列有关注册会计师是否实施应收账款函证程序的说法中，正确的是（）。A
对上市公司财务报表执行审计时，注册会计师应当实施应收账款函证程序B
对小型企业财务报表执行审计时，注册会计师可以不实施应收账款函证程序C
如果有充分证据表明函证很可能无效，注册会计师可以不实施应收账款函证程序D
如果在收入确认方面不存在由于舞弊导致的重大错报风险，注册会计师可以不实施应收账款函证程序
考题
单选题注册会计师B承接了丙公司2011年度财务报表审计业务，在评估后得知丙公司应收账款项目存在重大错报风险，注册会计师B拟对该项目的重大错报风险设计进一步审计程序。为使函证程序具有不可预见性，B拟对函证程序采取以下措施。其中，你认为合理的是（）。A
向重要审计客户甲寄发消极式询证函B
向余额很小，甚至为零的客户乙寄发积极式询证函C
要求债务人丁证实其截至当年12月31日的欠款金额D
要求丙公司财务人员代收询证函并交给会计师事务所
考题
多选题下列关于应收账款函证的说法中，正确的有（ ）。A注册会计师应当对被审计单位的所有应收账款实施函证程序B函证应收账款的目的在于证实应收账款余额的完整性C在确定应收账款函证的范围、对象、方式和时间时，应考虑被审计单位内部控制的有效性D通过函证应收账款，可以比较有效地证明被询证者的存在和被审计单位记录的可靠性在评估重大错报风险时，注册会计师应当将控制环境连同其他内部控制要素产生的影响一并考虑
考题
单选题A注册会计师计划对被审计单位甲公司2012年度销售交易中形成的应收账款实施函证，在确定应收账款函证时间时，以下事项中最不恰当的情形是（ ）。A
因甲公司财务报表固有风险和控制风险都很低，可以在财务报表日前提前实施函证B
在年终对存货监盘的同时，对应收款项进行函证C
审计项目组进驻甲公司审计现场后，立即进行函证D
为减少函证回函差异，在执行其他审计程序后函证
考题
多选题在确认被审计单位应收账款项目存在重大错报风险后，为使函证程序具有不可预见性，注册会计师拟对函证程序采取以下措施，其中比较恰当的有（ ）。A选定销售额不重要、以前未曾关注的销售交易进行函证B测试低于以前设定的该项目重要性水平的应收账款余额C要求债务人证实其截至当年12月31日的欠款金额D将函证被审计单位债务人的日期提前
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