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甲公司20×9年度涉及所得税的有关交易或事项如下：甲公司持有乙公司40%股权，与丙公司共同控制乙公司的财务和经营政策。甲公司对乙公司的长期股权投资系甲公司20×7年2月8日购入，其初始投资成本为3 000万元，初始投资成本小于投资时应享有乙公司可辨认净资产公允价值份额的差额为400万元。
　　甲公司拟长期持有乙公司股权。根据税法规定，甲公司对乙公司长期股权投资的计税基础等于初始投资成本。甲公司适用的所得税税率为25%。假定甲公司未来年度有足够的应纳税所得额用于抵扣可抵扣暂时性差异。 根据上述资料，不考虑其他因素，下列说法正确的是（　）。

A.长期股权投资产生的暂时性差异确认为递延所得税资产
B.初始投资成本小于投资时应享有乙公司可辨认净资产公允价值份额的差额应调减20×9年度应纳税所得额
C.长期股权投资产生的暂时性差异确认为递延所得税负债
D.初始投资成本小于投资时应享有乙公司可辨认净资产公允价值份额的差额应调减20×7年度应纳税所得额

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参考解析
解析：本题考核长期股权投资权益法所得税问题。
更多 “甲公司20×9年度涉及所得税的有关交易或事项如下：甲公司持有乙公司40%股权，与丙公司共同控制乙公司的财务和经营政策。甲公司对乙公司的长期股权投资系甲公司20×7年2月8日购入，其初始投资成本为3 000万元，初始投资成本小于投资时应享有乙公司可辨认净资产公允价值份额的差额为400万元。 　　甲公司拟长期持有乙公司股权。根据税法规定，甲公司对乙公司长期股权投资的计税基础等于初始投资成本。甲公司适用的所得税税率为25%。假定甲公司未来年度有足够的应纳税所得额用于抵扣可抵扣暂时性差异。 根据上述资料，不考虑其他因素，下列说法正确的是（　）。A.长期股权投资产生的暂时性差异确认为递延所得税资产 B.初始投资成本小于投资时应享有乙公司可辨认净资产公允价值份额的差额应调减20×9年度应纳税所得额 C.长期股权投资产生的暂时性差异确认为递延所得税负债 D.初始投资成本小于投资时应享有乙公司可辨认净资产公允价值份额的差额应调减20×7年度应纳税所得额” 相关考题
考题 甲公司于20×6年取得乙公司40%股权，实际支付价款为3 500万元，投资时乙公司可辨认净资产公允价值为8 000万元（各项可辨认资产、负债的公允价值与账面价值相同）。甲公司能够对乙公司施加重大影响。甲公司投资后至20×7年末，乙公司累计实现净利润1 000万元，未作利润分配；因可供出售金融资产公允价值变动增加资本公积50万元。20×8年8月,乙公司将其成本为300万元的B商品以550万元的价格出售给甲公司,甲公司取得商品作为存货。乙公司20×8年度实现净利润800万元，其中包括因向甲公司借款而计入当期损益的利息费用80万元。20×8年末甲公司已对外出售B商品的60%,不考虑所得税影响。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列问题。1、下列各项关于甲公司对乙公司长期股权投资会计处理的表述中，正确的是（ ）。A.对乙公司长期股权投资采用成本法核算B.对乙公司长期股权投资的初始投资成本按3 200万元计量C.取得成本与投资时应享有乙公司可辨认净资产公允价值份额之间的差额计入当期损益D.投资后因乙公司资本公积变动调整对乙公司长期股权投资账面价值并计入所有者权益
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考题 （四）甲公司20×6年取得公司40%股权，实际支付价款为3 500万元，投资时乙公司可辩认净资产公允价值为8 000万元（各项可辨认资产、负债的公允价值与账面价值相同）。 甲公司能够对乙公司施加重大影响。甲公司投资后至20×7年末，乙公司累计实现净利润1 000万元，未作利润分配；因可供出售金融资产公允价值变动增加资本公积50万元。乙公司20×8年度实现净利润800万元，其中包括因向甲公司借款而计入当期损益的利息费用80万元。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列第10题到第11题。10.下列各项关于甲公司对乙公司长期股权投资会计处理的表述中，正确的是（ ）A.对乙公司长期股权投资采用成本法核算B.对乙公司长期股权投资的初始投资成本按3 200万元计量C.取得成本与投资时应享有乙公司可辨认净资产公允价值份额之间的差额计入当期损益D.投资后因乙公司资本公积变动调整对乙公司长期股权投资账面价值并计入所有者权益
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考题 甲公司于20×6年1月1日购入乙公司30%的股权，对乙公司具有重大影响，初始投资成本为3600万元，投资时乙公司可辨认净资产的公允价值为10000万元，至20×6年12月31日该项投资的账面价值为4000万元，其中超过初始投资成本的部分为乙公司实现净利润的调整额。 20×7年1月10日，甲公司又以4500万元购入乙公司30%的股份，由此甲公司能够控制乙公司的财务和生产经营决策(属于非同一控制下的企业合并，不考虑相关交易费用)。购买日，乙公司可辨认净资产的公允价值为14000万元。甲公司在购买日计算的合并商誉为( )万元。A．100B．300C．900D．1300
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考题 2027年1月1日甲公司以银行存款9 000万元投资于乙公司60%的股权，当日乙公司可辨认净资产公允价值总额为13 500万元（假定公允价值与账面价值相同）。20×7年乙公司实现净利润7 500万元。乙公司于20×8年3月1 Et宣告分派20×7年度的现金股利2 000万元。20×8年12月6日，甲公司将其持有的对乙公司长期股权投资的1/3出售给某企业，出售取得价款5 400万元，出售时的账面余额仍为9 000万元，未计提减值准备，于当日办理完毕股权划转手续。当日被投资单位可辨认净资产公允价值总额为24 000万元。 除所实现净损益外，乙公司未发生其他计入资本公积的交易或事项。甲公司按净利润的10%提取盈余公积。 在出售20%的股权后，甲公司对乙公司的持股比例为40%，在被投资单位董事会中派有代表，但不能对乙公司的生产经营决策实施控制。 要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答 9～11 题。第9题：下列有关甲公司长期股权投资处理的表述中，不正确的是（ ）。A．对乙公司的初始投资成本为9 000万元B．在收回投资后，应当对原持股比例60%部分对应的长期股权投资的账面价值进行调整C．在调整长期股权投资账面价值时，不应考虑除净损益外其他原因导致的可辨认净资产公允价值变动D．在收回投资后，对乙公司长期股权投资应由成本法核算改为按照权益法核算
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考题 下列有关甲公司股权并购业务的会计处理，正确的是( )。A．甲公司收购乙公司属于非同一控制下的企业合并B．甲公司对于合并日所取得的乙公司拥有的油田开采业务应当按照该业务的公允价值确认，按照支付的价款与应享有的乙公司可辨认净资产公允价值份额的差额确认为商誉C．甲公司取得乙公司投资时应借记“长期股权投资”的金额为264000万元D．甲公司取得丙公司投资时应借记“长期股权投资”的金额为3600万元
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考题 甲公司于20×6年1月1日购入乙公司30%的股权，对乙公司具有重大影响，初始投资成本为3 600万元，投资时乙公司可辨认净资产的公允价值为10000万元，至20×6年12月31日该项投资的账面价值为4 000万元，其中超过初始投资成本的部分为乙公司实现净利润的调整额。 20×7年1月10日，甲公司又以4 500万元购入乙公司30%的股份，由此甲公司能够控制乙公司的财务和生产经营决策(属于非同一控制下的企业合并，不考虑相关交易费用)。购买日，乙公司可辨认净资产的公允价值为14000万元。甲公司在购买日计算的合并商誉为( )万元。A．100B．300C．900D．1 300
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考题 甲股份有限公司（以下简称“甲公司”）系一家上市公司，2018年至2020年对乙股份有限公司（以下简称“乙公司”）股权投资业务的有关资料如下： （1）2018年5月16日，甲公司与乙公司的股东丙公司签订股权转让协议。该股权转让协议规定：甲公司以5400万元收购丙公司持有的乙公司2000万股普通股，占乙公司全部股份的20%。收购价款于协议生效后以银行存款支付。该股权转让协议生效日期为2018年6月30日。该股权转让协议于2018年6月15日分别经各公司临时股东大会审议通过，并依法报经有关部门批准。 （2）2018年7月1日，甲公司以银行存款5400万元支付股权转让款，另支付相关税费20万元，并办妥股权转让手续，从而对乙公司的财务和经营决策具有重大影响，采用权益法核算。 （3）2018年7月1日，乙公司可辨认净资产公允价值为30000万元。除下表所列项目外，乙公司其他可辨认资产、负债的公允价值与账面价值相等。 上述资产均未计提资产减值准备，其中固定资产和无形资产计提的折旧和摊销额均计入当期管理费用，存货于2018年下半年对外出售60%，2019年将剩余的40%全部对外出售。 （4）2018年度乙公司实现净利润1200万元，其中，1～6月实现净利润600万元；无其他所有者权益变动。 （5）2019年3月10日，乙公司股东大会通过决议，宣告分派2018年度现金股利1000万元。 （6）2019年3月25日，甲公司收到乙公司分派的2018年度现金股利。 （7）2019年12月31日，乙公司因持有的其他债权投资公允价值上升而确认其他综合收益100万元，因接受股东捐赠确认资本公积80万元；2019年度，乙公司发生亏损800万元；无其他所有者权益变动。 （8）2019年12月31日，甲公司判断对乙公司的长期股权投资发生减值迹象，经测试，该项投资的预计可收回金额为5535万元。 （9）2020年1月6日，甲公司将持有乙公司股份中1000万股转让给其他企业，收到转让价款2852万元存入银行，另支付相关税费2万元。由于处置部分股份后甲公司对乙公司的持股比例已经降至10%，对乙公司不再具有重大影响，剩余部分投资划分为交易性金融资产，其公允价值为2852万元。 （10）其他资料如下： ①甲公司与乙公司的会计年度及采用的会计政策相同，不考虑所得税等相关税费的影响。 ②除上述交易或事项外，甲公司和乙公司未发生导致其所有者权益变动的其他交易或事项。 ③在持有股权期间甲公司与乙公司未发生内部交易。 ④不考虑其他因素。 要求：根据上述资料，回答下列问题。 下列关于长期股权投资权益法核算的说法中，正确的是（ ）。 A.长期股权投资的初始投资成本大于投资时应享有被投资单位可辨认净资产公允价值份额的，不调整长期股权投资的初始投资成本 B.长期股权投资的初始投资成本大于投资时应享有被投资单位可辨认净资产公允价值份额的，其差额确认为商誉 C.为取得长期股权投资发生的直接相关费用应计入管理费用 D.长期股权投资的初始投资成本小于投资时应享有被投资单位可辨认净资产公允价值份额的，其差额应当计入其他综合收益，同时调整长期股权投资的初始投资成本
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考题 2×17年8月1日，甲公司接受乙公司投资，乙公司将持有的丙公司的长期股权投资投入到甲公司，甲公司接受投资后仍作为长期股权投资核算。乙公司持有的丙公司的长期股权投资的账面余额为800万元，未计提减值准备。甲公司和乙公司投资合同约定乙公司原持有的丙公司的长期股权投资的价值为1000万元（该价值为公允价值）。接受投资后甲公司的注册资本为3000万元，乙公司投资持股比例为20%，能够对甲公司的生产经营活动产生重大影响。则下列说法中不正确的是（）。 A.甲公司应增加长期股权投资800万元 B.甲公司应增加长期股权投资1000万元 C.甲公司应增加股本600万元 D.甲公司应增加资本公积（股本溢价）400万元
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考题 20×3年1月2日，甲公司取得乙公司30%股权，并与其他投资方共同控制乙公司。甲、乙公司20×3年发生的下列交易或事项中，会对甲公司20×3年个别财务报表中确认对乙公司投资收益产生影响的有（　）。A.甲公司将成本为50万元的产品以80万元出售给乙公司作为固定资产核算 B.乙公司股东大会通过发放股票股利的议案 C.投资时甲公司投资成本小于应享有乙公司可辨认净资产公允价值的份额 D.乙公司将账面价值200万元的专利权作价360万元出售给甲公司作为无形资产核算
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考题 甲公司2×17年取得乙公司40%股权，实际支付价款为3 500万元，投资时乙公司可辨认净资产公允价值为9 000万元（各项可辨认资产、负债的公允价值与账面价值相同）。甲公司能够对乙公司施加重大影响。甲公司投资后至2×18年年末，乙公司累计实现净利润1 800万元，未作利润分配；乙公司因接受其他股东资本性投入增加资本公积100万元，除此之外无其他所有者权益变动；甲、乙公司未发生内部交易；甲公司对乙公司的股权投资未发生减值。不考虑其他因素，下列各项关于甲公司对乙公司长期股权投资会计处理的表述中，不正确的有（　　）。A.对乙公司长期股权投资的初始投资成本按3600万元计量 B.取得成本与投资时应享有乙公司可辨认净资产公允价值份额之间的差额计入当期损益 C.2×18年年末甲公司对乙公司长期股权投资的账面价值为4260万元 D.投资后因乙公司接受其他股东的资本性投入增加资本公积100万元应调整对乙公司长期股权投资账面价值并计入其他综合收益
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考题 （2013年）甲公司20×3年1月2日取得乙公司30%的股权，并与其他投资方共同控制乙公司，甲公司、乙公司20×3年发生的下列交易或事项中，会对甲公司20×3年个别财务报表中确认对乙公司投资收益产生影响的有（　）。A.乙公司股东大会通过发放股票股利的议案 B.甲公司将成本为50万元的产品以80万元出售给乙公司作为固定资产 C.投资时甲公司投资成本小于应享有乙公司可辨认净资产公允价值的份额 D.乙公司将账面价值200万元的专利权作价360万元出售给甲公司作为无形资产
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考题 甲公司2×17年取得乙公司40%股权，实际支付价款为3 500万元，投资时乙公司可辨认净资产公允价值为9 000万元（各项可辨认资产、负债的公允价值与账面价值相同）。甲公司能够对乙公司施加重大影响。甲公司投资后至2×18年年末，乙公司累计实现净利润1 800万元，未作利润分配；乙公司因接受其他股东资本性投入增加资本公积100万元，除此之外无其他所有者权益变动；甲、乙公司未发生内部交易；甲公司对乙公司的股权投资未发生减值。不考虑其他因素，下列各项关于甲公司对乙公司长期股权投资会计处理的表述中，不正确的有（　　）。A.对乙公司长期股权投资的初始投资成本按3 600万元计量 B.取得成本与投资时应享有乙公司可辨认净资产公允价值份额之间的差额计入当期损益 C.2×18年年末甲公司对乙公司长期股权投资的账面价值为4 260万元 D.投资后因乙公司接受其他股东的资本性投入增加资本公积100万元应调整对乙公司长期股权投资账面价值并计入其他综合收益
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考题 2×14年2月1日，甲公司取得了乙公司20％的股权，支付的银行存款为3000万元，取得投资时乙公司可辨认净资产公允价值为14000万元。甲公司对乙公司具有重大影响，二者在此项交易前不具有关联方关系。2×15年7月31日，甲公司另支付银行存款8000万元取得了乙公司40％的股权，两项交易合计能够对乙公司实施控制；当日，甲公司持有的乙公司20％股权的公允价值为4000万元，账面价值为3500万元。购买日乙公司可辨认净资产公允价值为18000万元。假定不考虑其他因素。 ?、计算甲公司购买日个别财务报表中该项投资的初始投资成本。 ?、计算甲公司购买日合并财务报表中该项投资的合并成本。 ?、计算达到企业合并时应确认的商誉。
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考题 甲公司持有乙公司40%股权，对乙公司具有重大影响，截止到2012年12月31日长期股权投资账面价值为1250万元，明细科目为投资成本800万元，损益调整250万元，所有者权益其他变动200万元，2013年1月5日，甲公司又以银行存款650万元购入乙公司20%股权。新增股权后，甲公司能够对乙公司实施控制，当日乙公司可辨认净资产公允价值为3200万元。甲公司对乙公司投资前二者不具有关联方关系，该项交易不属于一揽子交易。增资后长期股权投资的初始投资成本为（　）万元。 A.1890 B.1450 C.1920 D.1900
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考题 地产采用公允价值模式计量。该公司 2×16 年发生如下业务： （1）1 月 1 日，购买一栋办公楼，购买价款为 200 万元，款项全部以银行存款支付。购买后立即以经营租赁方式对外出租，每年的租金收入为 4 万元。6 月 30 日，该投资性房地产的公允价值为 250 万元。12 月 20 日，甲公司将该投资性房地产对外转让，取得的转让收入为 300 万元，全部款项已收到并存入银行。假定该事项不考虑相关税费。 （2）5 月 1 日，甲公司以 5000 万元购入乙公司 30%有表决权的股份，能够对乙公司施加重大影响，作为长期股权投资核算。当日，乙公司可辨认净资产的公允价值为 20000 万元（与其账面价值相同） 。 6 月 15 日，乙公司宣告发放现金股利 400 万元。 6 月 25 日，甲公司收到乙公司分派的现金股利。 12 月 31 日，乙公司确认其持有的可供出售金融资产公允价值增加 200 万元。 2×16 年 5 月到 2×16 年 12 月，乙公司实现净利润 2000 万元。 根据资料（2），下列各项中，关于长期股权投资的表述正确的是（　）。A、甲公司对乙公司长期股权投资的初始投资成本小于投资时应享有被投资单位可辨认净资产公允价值的份额，应调整已确认的初始投资成本 B、甲公司对乙公司施加重大影响的长期股权投资应采用权益法核算 C、甲公司对乙公司长期股权投资的初始投资成本小于投资时应享有被投资单位可辨认净资产公允价值的份额，不调整已确认的初始投资成本 D、甲公司对乙公司施加重大影响的长期股权投资应采用成本法核算
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考题 甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17％，销售商品为其主营业务，对投资性房地产采用公允价值模式计量。该公司2016年发生如下业务： （1）1月1日，购买一栋办公楼，购买价款为200万元，款项全部以银行存款支付。购买后立即以经营租赁方式对外出租，每年的租金收入为4万元。 6月30日，该投资性房地产的公允价值为250万元。 12月31日，甲公司将该投资性房地产对外转让，取得的转让收入为300万元，全部款项已收到并存入银行。假定该事项不考虑相关税费。 （2）5月1日，甲公司以5 000万元购入乙公司30％有表决权的股份，能够对乙公司施加重大影响，作为长期股权投资核算。当日，乙公司可辨认净资产的公允价值为20 000万元（与其账面价值相同）。 6月15日，乙公司宣告发放现金股利400万元。 6月25日，甲公司收到乙公司分派的现金股利。 12月31日，乙公司确认其持有的可供出售金融资产公允价值增加200万元。 2016年5月到2016年12月，乙公司实现净利润2 000万元。 根据资料（2），下列各项中，关于长期股权投资的表述正确的是（　）。A、甲公司对乙公司长期股权投资的初始投资成本小于投资时应享有被投资单位可辨认净资产公允价值的份额，应调整已确认的初始投资成本 B、甲公司对乙公司施加重大影响的长期股权投资应采用权益法核算 C、甲公司对乙公司长期股权投资的初始投资成本小于投资时应享有被投资单位可辨认净资产公允价值的份额，不调整已确认的初始投资成本
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考题 单选题甲公司20×6年取得公司40%股权，实际支付价款为3500万元，投资时乙公司可辩认净资产公允价值为8000万元(各项可辨认资产、负债的公允价值与账面价值相同)。甲公司能够对乙公司施加重大影响。 甲公司投资后至20×7年末，乙公司累计实现净利润1000万元，未作利润分配;因可供出售金融资产公允价值变动增加资本公积50万元。 乙公司20×8年度实现净利润800万元，其中包括因向甲公司借款而计入当期损益的利息费用80万元。 要求： 根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列问题。 下列各项关于甲公司对乙公司长期股权投资会计处理的表述中，正确的是（　）A 对乙公司长期股权投资采用成本法核算B 对乙公司长期股权投资的初始投资成本按3200万元计量C 取得成本与投资时应享有乙公司可辨认净资产公允价值份额之间的差额计入当期损益D 投资后因乙公司资本公积变动调整对乙公司长期股权投资账面价值并计入所有者权益
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考题 多选题甲公司持有乙公司40%股权，与丙公司共同控制乙公司的财务和经营政策。甲公司对乙公司的长期股权投资系甲公司2016年1月1日购入，其初始投资成本为3000万元，初始投资成本小于投资时应享有乙公司可辨认净资产公允价值份额的差额为400万元。甲公司拟长期持有乙公司股权。根据税法规定，甲公司对乙公司长期股权投资的计税基础等于初始投资成本。甲公司2016年度实现的利润总额为8000万元，权益法核算确认的投资收益为200万元，甲公司和乙公司适用的所得税税率均为25%。假定不考虑其他因素。甲公司下列会计处理中正确的有()。A2016年12月31日长期股权投资的账面价值为3600万元B对长期股权投资初始投资成本的调整产生的应纳税暂时性差异确认为递延所得税负债C2016年度应交所得税为1850万元D2016年度应交所得税为1950万元E长期股权投资权益法核算确认投资收益而产生的应纳税暂时性差异应确认递延所得税负债
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考题 多选题甲公司2019年度涉及所得税的有关交易或事项如下。甲公司持有乙公司40%股权，与丙公司共同控制乙公司的财务和经营政策。甲公司对乙公司的长期股权投资系甲公司2017年2月8日购入，其初始投资成本为3000万元，初始投资成本小于投资时应享有乙公司可辨认净资产公允价值份额的差额为400万元。甲公司拟长期持有乙公司股权。根据税法规定，甲公司对乙公司长期股权投资的计税基础等于初始投资成本。甲公司2019年度实现的利润总额为10000万元，权益法核算确认的投资收益为200万元，甲公司和乙公司适用的所得税税率为25%。假定不考虑其他因素，甲公司下列会计处理中，正确的有（　　）。A2019年12月31日长期股权投资的账面价值为3600万元B长期股权投资产生的应纳税暂时性差异确认为递延所得税负债C2019年度应交所得税为2350万元D2019年度应交所得税为2450万元
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考题 多选题甲公司2×16年1月2日取得乙公司40％的股权，并与其他投资方共同控制乙公司，甲公司、乙公司2×16年发生的下列交易或事项中，会对甲公司2×16年个别财务报表中确认对乙公司投资收益产生影响的有（）。A乙公司股东大会通过发放股票股利的议案B甲公司将成本为50万元的产品以60万元的价格出售给乙公司作为固定资产C对乙公司股权的初始投资成本小于应享有乙公司可辨认净资产公允价值的份额D乙公司将账面价值200万元的专利权作价360万元出售给甲公司作为无形资产
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考题 多选题甲公司持有乙公司40％股权，与丙公司共同控制乙公司的财务和经营政策。甲公司对乙公司的长期股权投资系甲公司2×16年1月1日购入，其初始投资成本为3000万元，初始投资成本小于投资时应享有乙公司可辨认净资产公允价值份额的差额为400万元。甲公司拟长期持有乙公司股权。根据税法规定，甲公司对乙公司长期股权投资的计税基础等于初始投资成本。甲公司2×16年度实现的利润总额为8000万元，权益法核算确认的投资收益为200万元，甲公司和乙公司适用的所得税税率均为25％。假定不考虑其他因素。甲公司下列会计处理中正确的有（）。A2×16年12月31日长期股权投资的账面价值为3600万元B长期股权投资产生的应纳税暂时性差异确认为递延所得税负债C2×16年度应交所得税为1850万元D2×16年度应交所得税为1950万元
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考题 单选题2013年初，甲公司以银行存款2000万元取得乙公司20%的股份，对乙公司具有重大影响。取得投资时乙公司可辨认净资产的公允价值为8000万元。2013年被投资单位实现净利润5000万元。2014年初，甲公司增加投资7500万元，取得乙公司50%的股权，此时甲公司持有的乙公司的股份为70%，对乙公司形成控制，此时乙公司可辨认净资产的公允价值为16000万元。则下列表述正确的是（）。A 甲公司2013年末应确认投资收益0B 甲公司追加投资时应确认营业外收入500万元C 甲公司追加投资时应追溯调整留存收益200万元D 甲公司追加投资后确认长期股权投资的初始投资成本为10500万元
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考题 多选题甲公司持有乙公司40%股权，与丙公司共同控制乙公司的财务和经营政策。甲公司对乙公司的长期股权投资系甲公司2017年1月1日购入，其初始投资成本为3000万元，初始投资成本小于投资时应享有乙公司可辨认净资产公允价值份额的差额为400万元。甲公司拟长期持有乙公司股权。根据税法规定，甲公司对乙公司长期股权投资的计税基础等于初始投资成本。甲公司2017年度实现的利润总额为8000万元，权益法核算确认的投资收益为200万元，甲公司和乙公司适用的所得税税率均为25%。假定不考虑其他因素。甲公司下列会计处理中正确的有（　　）。A2017年12月31日长期股权投资的账面价值为3600万元B长期股权投资产生的应纳税暂时性差异应确认递延所得税负债C2017年度应交所得税为1850万元D2017年度应交所得税为1950万元
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考题 多选题甲公司持有乙公司40%股权，与丙公司共同控制乙公司的财务和经营政策。甲公司对乙公司的长期股权投资系甲公司2015年1月1日购入，其初始投资成本为3000万元，初始投资成本小于投资时应享有乙公司可辨认净资产公允价值份额的差额为400万元。甲公司拟长期持有乙公司股权。根据税法规定，甲公司对乙公司长期股权投资的计税基础等于初始投资成本。甲公司2015年度实现的利润总额为8000万元，权益法核算确认的投资收益为200万元，甲公司和乙公司适用的所得税税率均为25%。假定不考虑其他因素。甲公司下列会计处理中正确的有（）。A2015年12月31日长期股权投资的账面价值为3600万元B长期股权投资产生的应纳税暂时性差异确认为递延所得税负债C2015年度应交所得税为1850万元D2015年度应交所得税为1950万元
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考题 不定项题A公司有关对甲公司和乙公司投资业务资料如下：（1）2011年1月2日A公司以银行存款20000万元购入甲公司部分股份，所购股份占甲公司股份总额30%，对被投资单位具有重大影响。当日办理完毕有关股权转让手续。2011年1月1日甲公司可辨认净资产公允价值总额为70000万元。假定取得投资时点被投资单位各资产公允价值等于账面价值，双方采用的会计政策、会计期间相同。（2）2011年7月1日A公司以银行存款5000万元直接对乙公司投资，乙公司注册资本为50000万元，A占乙公司股份总额的10%。A公司对乙公司的投资不具有控制、共同控制或重大影响，且在活跃市场中没有报价、公允价值不能可靠计量。当日办理完毕有关股权转让手续。（3）2011年9月16日乙公司宣告分配现金股利500万元，9月26日乙公司支付现金股利。（4）2011年度末甲公司实现净利润为10000万元。（5）2012年1月25日甲公司宣告分配2011年现金股利6000万元。（6）2012年度末甲公司因可供出售金融资产公允价值变动而增加其他资本公积800万元，2012年度末甲公司发生亏损3000万元，2012年度末A公司对甲公司的长期股权投资的可收金额为20880万元。（7）2013年1月2日A公司以22000万元的价格将持有的甲公司股份全部出售，价款已于当日全部收到，并存入银行，股权转让手续已于当日办理完毕。要求：根据以上资料，不考虑其他因素，回答下列第（1）～（4）题。关于A公司对甲公司的长期股权投资初始计量的说法中，正确的是（）。A初始投资成本与享有甲公司可辨认净资产公允价值份额之间的差额形成商誉B初始投资成本与享有甲公司可辨认净资产公允价值份额之间的差额应确认为利得CA公司应调整增加对甲公司长期股权投资的账面价值1000万元DA公司应调整减少对甲公司长期股权投资的账面价值1000万元
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考题 多选题甲公司2016年度涉及所得税的有关交易或事项如下。甲公司持有乙公司40%股权，与丙公司共同控制乙公司的财务和经营政策。甲公司对乙公司的长期股权投资系甲公司20×7年2月8日购入，其初始投资成本为3000万元，初始投资成本小于投资时应享有乙公司可辨认净资产公允价值份额的差额为400万元。甲公司拟长期持有乙公司股权。根据税法规定，甲公司对乙公司长期股权投资的计税基础等于初始投资成本。甲公司2016年度实现的利润总额为10000万元，权益法核算确认的投资收益为200万元，甲公司和乙公司适用的所得税税率为25%。假定不考虑其他因素，甲公司下列会计处理中，正确的有（　　）。A2016年12月31日长期股权投资的账面价值为3600万元B长期股权投资产生的应纳税暂时性差异确认为递延所得税负债C2016年度应交所得税为2350万元D2016年度应交所得税为2450万元
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考题 单选题甲公司于20×8年取得乙公司40%股权，实际支付价款为3500万元，投资时乙公司可辨认净资产公允价值为8000万元(各项可辨认资产、负债的公允价值与账面价值相同)。甲公司能够对乙公司施加重大影响。 甲公司投资后至20×9年末，乙公司累计实现净利润1000万元，未作利润分配;因可供出售金融资产公允价值变动增加资本公积50万元。 乙公司2×10年度实现净利润800万元，其中包括因向甲公司借款而计入当期损益的利息费用80万元。 要求： 根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列各题。 下列各项关于甲公司对乙公司长期股权投资会计处理的表述中，正确的是（　）A 对乙公司长期股权投资采用成本法核算B 对乙公司长期股权投资的初始投资成本按3200万元计量C 取得成本与投资时应享有乙公司可辨认净资产公允价值份额之间的差额计入当期损益D 投资后因乙公司资本公积变动调整对乙公司长期股权投资账面价值并计入所有者权益
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