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AS企业为一家粮食储备企业，2×18年4月1日，AS企业为购买新储备粮从国家农业发展银行贷款3 000万元，贷款利率为5%。自2×18年4月开始财政部门于每个季度末，按照AS企业的实际贷款额和贷款利率直接与企业结算财政贴息，贴息后AS企业实际支付的年利息率为3%。
AS企业按月计提利息，按季度向银行支付贷款利息，不考虑其他因素，下列关于AS企业会计处理中，正确的是（ ）。
AS企业按月计提利息，按季度向银行支付贷款利息，不考虑其他因素，下列关于AS企业会计处理中，正确的是（ ）。
A.2×18年6月末AS企业收到第二季度的财政贴息应该冲减财务费用
B.2×18年4月AS企业因确认财政贴息产生的损益影响是5万元
C.2×18年6月末AS企业收到第二季度的财政贴息时应该计入其他收益
D.2×18年6月AS企业第二季度收到的财政贴息应该计入递延收益并按月摊销计入营业外收入
B.2×18年4月AS企业因确认财政贴息产生的损益影响是5万元
C.2×18年6月末AS企业收到第二季度的财政贴息时应该计入其他收益
D.2×18年6月AS企业第二季度收到的财政贴息应该计入递延收益并按月摊销计入营业外收入
参考答案
参考解析
解析：财政将贴息资金直接拨付给受益企业，企业先按照同类贷款市场利率向银行支付利息，财政部门定期与企业结算贴息。在这种方式下，由于企业先按照同类贷款市场利率向银行支付利息，所以实际收到的借款金额通常就是借款的公允价值，企业应当将对应的贴息冲减相关借款费用。
4月末和5月末的处理
借：财务费用 （3 000×5%/12）12.5
贷：应付利息 12.5
确认财政贴息时
借：其他应收款 （12.5－3 000×3%/12）5
贷：财务费用 5
6月末除了做上述分录，还需要做收到财政贴息以及与银行结算利息的分录，即
借：银行存款 15
贷：其他应收款 15
借：应付利息 37.5
贷：银行存款 37.5
4月末和5月末的处理
借：财务费用 （3 000×5%/12）12.5
贷：应付利息 12.5
确认财政贴息时
借：其他应收款 （12.5－3 000×3%/12）5
贷：财务费用 5
6月末除了做上述分录，还需要做收到财政贴息以及与银行结算利息的分录，即
借：银行存款 15
贷：其他应收款 15
借：应付利息 37.5
贷：银行存款 37.5
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考题
某企业发行面额为5 000万元的5年期债券，票面利率为7%，发行费用率为5%;向银行贷款3 000万元，贷款期限为5年，年利率为8%，贷款手续费率为2%，企业所得税率为33%。则该企业此次筹资的资金成本率为( )。A.4.94%B.5.14%C.5.47%D.7.67%
考题
某企业从银行取得借款200 万元，期限为一年，银行公布的年利率为6%，则按照贴现法计息，下列说法正确的是（ ）。
A.该企业贷款的实际利率是6%
B.该企业贷款的实际利率高于名义利率大约一倍
C.该企业贷款的实际利率是6.38%
D.该企业贷款的实际利率比名义利率相差0.24%
考题
甲储备粮食企业（以下简称“甲企业”）2017年实际粮食储备量为1.8亿斤。根据国家有关规定，财政部门按照企业的实际储备量给予每季度每斤0.028元的粮食保管费补贴，于每个季度初支付。2017年1月1日，甲企业收到财政拨付的补贴款，并采用总额法进行处理。则甲企业2017年1月31日递延收益余额为（ ）万元。A.504
B.0
C.336
D.168
考题
A公司是一家生产和销售高效照明产品的企业。
（1）根据国家有关部门要求，A公司代国家进口LED半导体材料，按国家有关规定将产品按照进口价格的80%出售给政府指定的生产照明产品的企业，进销差价由财政补贴。2×17年1月，进口LED半导体材料100吨，价格为1200万元/吨，全部材料收到并入库。2×17年2月，将进口LED半导体材料全部销售给其他企业取得货款收入96000万元。2×17年末，该企业收到国家财政支付的进销差价补偿款24000万元。
（2）A公司作为一家生产和销售高效照明产品的企业，其参与了国家组织的高效照明产品推广的招标会，并以8000万元的价格中标，其中财政补贴资金为5000万元，将高效照明产品销售给终端用户的价格为3000万元，并按照高效照明产品实际安装数量、中标供货协议价格、补贴标准，申请财政补贴资金。2×17年度，A公司按照合同要求全部将高效照明产品发出，取得终端用户货款及获得财政资金共计8000万元，该批高效照明产品的成本为6000万元。
（3）2×18年1月1日A公司向银行贷款1250万元，期限5年，按年计息，每年年末付息，到期一次还本并支付最后一期利息。由于该笔贷款资金将被用于国家扶植的高效照明产业，符合财政贴息条件，所以贷款利率显著低于A公司取得同类贷款的市场利率。假设A公司取得同类贷款的市场利率为10%。A公司与银行签订的上述贷款合同约定的年利率为4.72%，A公司按年向银行支付贷款利息。财政按年向银行拨付贴息。贴息后实际支付的年利率为4.72%，贷款前两年利息费用满足资本化条件，计入相关在建工程的成本。假定借款的公允价值为1000万元。
（4）2×18年1月1日A公司向银行贷款1000万元，期限3年，按年计息，每年年末付息，到期一次还本。该笔贷款资金将被用于国家扶植高效照明产业，符合财政贴息条件。A公司与银行签订的贷款合同约定的年利率为8%。以付息凭证向财政申请贴息资金，财政贴息年利率为4%，财政部门按年与A公司结算贴息资金。A公司取得该贷款用于建造生产车间，且2×18年属于资本化期间。
、根据资料（1），说明A公司取得的进销差价补偿是否属于政府补助，并编制A公司2×17年进口、销售半导体材料的会计分录。
、根据资料（2），说明A公司取得财政补贴资金应如何处理，并编制A公司2×17年销售高效照明产品的会计分录。
、根据资料（3），分别采用两种方法编制A公司2×18年的相关会计分录。方法一，以实际收到的金额作为借款的入账价值，按照借款本金和该政策性优惠利率计算借款费用；方法二，以借款的公允价值作为借款的入账价值并按照实际利率法计算借款费用，实际收到的金额与借款公允价值之间的差额确认为递延收益，递延收益在借款存续期内采用实际利率法摊销，冲减相关借款费用。
、根据资料（4），编制A公司与银行贷款贴息相关的会计分录。
考题
下列关于企业取得财政贴息的会计处理表述正确的有（ ）。A.财政将贴息资金拨付给贷款银行，由贷款银行以政策性优惠利率向受益企业提供贷款，如果以实际收到的贷款金额入账，应该按照政策性优惠利率计算借款费用
B.财政将贴息资金拨付给贷款银行，由贷款银行以政策性优惠利率向受益企业提供贷款的，如果以借款的公允价值作为借款的入账价值，递延收益在贷款的存续期间内采用直线法摊销，冲减相关借款费用
C.财政将贴息资金直接拨付给受益企业的，企业先按照同类贷款市场利率向银行支付利息，财政部门定期与企业结算贴息
D.财政将贴息资金直接拨付给受益企业的，应当将对应的财政贴息冲减相关借款费用
考题
A公司是一家生产和销售高效照明产品的企业。
（1）根据国家有关部门要求，A公司代国家进口LED半导体材料，按国家有关规定将产品按照进口价格的80%出售给政府指定的生产照明产品的企业，进销差价由财政补贴。2×17年1月，进口LED半导体材料100吨，价格为1200万元/吨，全部材料收到并入库。2×17年2月，将进口LED半导体材料全部销售给其他企业取得货款收入96000万元。2×17年末，该企业收到国家财政支付的进销差价补偿款24000万元。
（2）A公司作为一家生产和销售高效照明产品的企业，其参与了国家组织的高效照明产品推广的招标会，并以8000万元的价格中标，其中财政补贴资金为5000万元，将高效照明产品销售给终端用户的价格为3000万元，并按照高效照明产品实际安装数量、中标供货协议价格、补贴标准，申请财政补贴资金。2×17年度，A公司按照合同要求全部将高效照明产品发出，取得终端用户货款及获得财政资金共计8000万元，该批高效照明产品的成本为6000万元。
（3）2×18年1月1日A公司向银行贷款1250万元，期限5年，按年计息，每年年末付息，到期一次还本并支付最后一期利息。由于该笔贷款资金将被用于国家扶植的高效照明产业，符合财政贴息条件，所以贷款利率显著低于A公司取得同类贷款的市场利率。假设A公司取得同类贷款的市场利率为10%。A公司与银行签订的上述贷款合同约定的年利率为4.72%，A公司按年向银行支付贷款利息。财政按年向银行拨付贴息。贴息后实际支付的年利率为4.72%，贷款前两年利息费用满足资本化条件，计入相关在建工程的成本。假定借款的公允价值为1000万元。
（4）2×18年1月1日A公司向银行贷款1000万元，期限3年，按年计息，每年年末付息，到期一次还本。该笔贷款资金将被用于国家扶植高效照明产业，符合财政贴息条件。A公司与银行签订的贷款合同约定的年利率为8%。以付息凭证向财政申请贴息资金，财政贴息年利率为4%，财政部门按年与A公司结算贴息资金。A公司取得该贷款用于建造生产车间，且2×18年属于资本化期间。
（1）根据资料（1），说明A公司取得的进销差价补偿是否属于政府补助，并编制A公司2×17年进口、销售半导体材料的会计分录。
（2）根据资料（2），说明A公司取得财政补贴资金应如何处理，并编制A公司2×17年销售高效照明产品的会计分录。
（3）根据资料（3），分别采用两种方法编制A公司2×18年的相关会计分录。方法一，以实际收到的金额作为借款的入账价值，按照借款本金和该政策性优惠利率计算借款费用；方法二，以借款的公允价值作为借款的入账价值并按照实际利率法计算借款费用，实际收到的金额与借款公允价值之间的差额确认为递延收益，递延收益在借款存续期内采用实际利率法摊销，冲减相关借款费用。
（4）根据资料（4），编制A公司与银行贷款贴息相关的会计分录。
考题
2×18年1月1日，乙企业为建造一项环保工程向银行贷款1 000万元，期限为3年，年利率为6%。当年12月31日，乙企业向当地政府提出财政贴息申请。经审核，当地政府批准自2×19年1月1日起按照实际贷款额1 000万元给予年利率2%的财政贴息，并于每年年末直接拨付给贷款银行。乙企业按照实际收到的价款确认贷款金额，该环保工程于2×19年年末完工。假设2×19年全年均为资本化期间。不考虑其他因素，乙企业2×19年关于利息费用的处理，正确的是（ ）。A.应确认财务费用60万元
B.应确认在建工程40万元
C.应确认递延收益20万元
D.应确认其他收益40万元
考题
下列关于企业取得财政贴息的会计处理，表述正确的有（ ）。
A.财政将贴息资金拨付给贷款银行，由贷款银行以政策性优惠利率向受益企业提供贷款，如果以实际收到的贷款金额入账，应该按照政策性优惠利率计算借款费用
B.财政将贴息资金拨付给贷款银行，由贷款银行以政策性优惠利率向受益企业提供贷款的，如果以借款的公允价值作为借款的入账价值，递延收益在贷款的存续期间内采用实际利率法摊销，冲减相关借款费用
C.财政将贴息资金直接拨付给受益企业的，以实际收到的贷款金额入账的，应该按照合同利率计算借款费用
D.财政将贴息资金直接拨付给受益企业的，确定的递延收益按照直线法摊销，并计入当期损益
E.财政将贴息资金直接拨付给受益企业的，应按照与资产相关的政府补助进行会计处理
考题
申请创业担保贷款的小微企业，贷款到期后，可享受的财政贴息政策是如何规定的（）。A、按贷款合同签订时央行基准利率贴息B、按贷款合同签订时央行基准利率的50%贴息C、不贴息D、按实际利率全额贴息
考题
财政将财政贴息资金拨付给贷款银行的情况，由贷款银行以政策性优惠利率向企业提供贷款，受益企业按照优惠利率向贷款银行支付利息，下列会计处理中正确的有（）。A、以实际收到的金额作为借款的入账价值，按照借款本金和该政策性优惠利率计算借款费用B、以借款的公允价值作为借款的入账价值并按照实际利率法计算借款费用，实际收到的金额与借款公允价值之间的差额确认为递延收益，递延收益在借款存续期间内采用实际利率法摊销，冲减相关借款费用C、将财政贴息资金计入营业外收入D、将财政贴息资金计入其他收益
考题
单选题对于企业取得的财政贴息，下列说法中不正确的是（）。A
应当区分财政将贴息资金拨付给贷款银行和财政将贴息资金直接拨付给受益企业两种情况，分别进行会计处理B
财政将贴息资金拨付给贷款银行的，企业可以选择以实际收到的贷款金额作为贷款的入账价值，也可以选择以贷款的公允价值作为贷款的入账价值C
财政将贴息资金直接拨付给受益企业的，企业可以选择以实际收到的贷款金额作为贷款的入账价值，也可以选择以贷款的公允价值作为贷款的入账价值D
财政将贴息资金直接拨付给受益企业的，企业只能选择以实际收到的贷款金额作为贷款的入账价值
考题
单选题2007年3月，丁粮食企业为购买储备粮从国家开发发展银行贷款2000万元，同期银行贷款利率为6%。自2007年4月开始，财政部门于每季度初，按照丁企业的实际贷款额和贷款利率拨付丁企业贷款利息，丁企业收到财政部门拨付的利息后再支付给银行。2007年4月份确认的营业外收入为（）万元。A
10B
20C
30D
40
考题
单选题2010年1月1日，乙企业为建造一项环保工程向银行贷款1000万元，期限为2年，年利率为6%。当年12月31日，乙企业向当地政府提出财政贴息申请。经审核，当地政府批准按照实际贷款额1000万元给与乙企业年利率3%的财政贴息，共计60万元，分两次支付。2011年1月15日，第一笔财政贴息资金24万元到账。2011年6月30日，工程完工，第二笔财政贴息资金36万元到账，该工程预计使用年限10年。乙企业2011年应确认的营业外收入为（ ）。A
36万元B
60万元C
3万元D
0.5万元
考题
多选题财政将财政贴息资金拨付给贷款银行的情况，由贷款银行以政策性优惠利率向企业提供贷款，受益企业按照优惠利率向贷款银行支付利息，下列会计处理中正确的有（ ）。A以实际收到的金额作为借款的入账价值，按照借款本金和该政策性优惠利率计算借款费用B以借款的公允价值作为借款的入账价值并按照实际利率法计算借款费用，实际收到的金额与借款公允价值之间的差额确认为递延收益，递延收益在借款存续期间内采用实际利率法摊销，冲减相关借款费用C将财政贴息资金计入营业外收入D将财政贴息资金计入其他收益
考题
单选题2020年3月，丁粮食企业（以下简称丁企业）为购买储备粮从国家开发银行贷款2000万元，同期银行贷款年利率为6%。自2020年4月开始，财政部门于每季度初，按照丁企业的实际贷款额和贷款利率拨付丁企业贷款利息，丁企业收到财政部门拨付的利息后再支付给银行。假设丁企业选择采用净额法对相关政府补助进行会计处理。2020年4月份应冲减财务费用的金额为（ ）万元。A
30B
20C
120D
10
考题
单选题4月1日，国内某企业预计在12个月后向银行贷款人民币1 000万元，贷款期为1年，但担心利率上升提高融资成本，即与银行商议，双方同意12个月后企业A按年利率5%向银行贷入半年1000万元贷款。FRA到期时，市场实际贷款利率为4%。这时企业A实际结算利率为（ ）A
4%B
5%C
低于4%D
低于5%
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