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甲公司2×15年度实现的利润总额为2000万元，所得税采用资产负债表债务法核算，适用的所得税税率为25%，递延所得税资产和递延所得税负债期初无余额，预计未来有足够的应纳税所得额用于抵扣暂时性差异。甲公司2×15年度与所得税有关的经济业务如下：
（1）2×14年12月购入管理用固定资产，原价为300万元，预计净残值为15万元，预计使用年限为10年，按双倍余额递减法计提折旧，税法按年限平均法计提折旧，折旧年限与预计净残值和会计规定相一致。
（2）2×15年1月1日，甲公司支付价款120万元购入一项专利技术，企业根据各方面情况判断，无法合理预计其为企业带来的经济利益的期限，将其视为使用寿命不确定的无形资产。假定税法规定此专利技术摊销年限为10年，采用直线法摊销，无残值。2×15年12月31日，该无形资产的可收回金额为90万元。
（3）2×15年甲公司因销售产品承诺3年的保修服务，年末预计负债账面余额为80万元，当年度未发生任何保修支出，按照税法规定，与产品售后服务有关的费用在实际支付时允许税前扣除。
要求：
（1）计算甲公司2×15年12月31日递延所得税资产余额。
（2）计算甲公司2×15年所得税费用的金额并编制与所得税相关的会计分录。
（答案中的金额单位用万元表示）
（1）2×14年12月购入管理用固定资产，原价为300万元，预计净残值为15万元，预计使用年限为10年，按双倍余额递减法计提折旧，税法按年限平均法计提折旧，折旧年限与预计净残值和会计规定相一致。
（2）2×15年1月1日，甲公司支付价款120万元购入一项专利技术，企业根据各方面情况判断，无法合理预计其为企业带来的经济利益的期限，将其视为使用寿命不确定的无形资产。假定税法规定此专利技术摊销年限为10年，采用直线法摊销，无残值。2×15年12月31日，该无形资产的可收回金额为90万元。
（3）2×15年甲公司因销售产品承诺3年的保修服务，年末预计负债账面余额为80万元，当年度未发生任何保修支出，按照税法规定，与产品售后服务有关的费用在实际支付时允许税前扣除。
要求：
（1）计算甲公司2×15年12月31日递延所得税资产余额。
（2）计算甲公司2×15年所得税费用的金额并编制与所得税相关的会计分录。
（答案中的金额单位用万元表示）
参考答案
参考解析
解析：（1）
事项（1）2×15年12月31日固定资产的账面价值=300-300×2/10=240（万元），计税基础=300-（300-15）/10=271.5（万元），产生可抵扣暂时性差异=271.5-240=31.5（万元），应确认递延所得税资产=31.5×25%=7.88（万元）；
事项（2）无形资产使用寿命不确定，会计上不计提摊销，所以2×15年12月31日成本为120万元，可收回金额为90万元，所以发生资产减值30万元，会计上账面价值为90万元，计税基础=120-120/10=108（万元），产生可抵扣暂时性差异=108-90=18（万元），确认递延所得税资产=18×25%=4.5（万元）；
事项（3）2×15年12月31日预计负债账面价值为80万元，计税基础为0，产生可抵扣暂时性差异80万元，应确认递延所得税资产=80×25%=20（万元）；
综上：2×15年12月31日递延所得税资产余额=7.88+4.5+20=32.38（万元）。
（2）
甲公司2×15年应交所得税=（2000+31.5+18+80）×25%=532.38（万元），递延所得税资产为32.28万元，所得税费用=532.38-32.38=500（万元）。
会计分录为：
借：所得税费用 500
递延所得税资产 32.38
贷：应交税费——应交所得税 532.38
事项（1）2×15年12月31日固定资产的账面价值=300-300×2/10=240（万元），计税基础=300-（300-15）/10=271.5（万元），产生可抵扣暂时性差异=271.5-240=31.5（万元），应确认递延所得税资产=31.5×25%=7.88（万元）；
事项（2）无形资产使用寿命不确定，会计上不计提摊销，所以2×15年12月31日成本为120万元，可收回金额为90万元，所以发生资产减值30万元，会计上账面价值为90万元，计税基础=120-120/10=108（万元），产生可抵扣暂时性差异=108-90=18（万元），确认递延所得税资产=18×25%=4.5（万元）；
事项（3）2×15年12月31日预计负债账面价值为80万元，计税基础为0，产生可抵扣暂时性差异80万元，应确认递延所得税资产=80×25%=20（万元）；
综上：2×15年12月31日递延所得税资产余额=7.88+4.5+20=32.38（万元）。
（2）
甲公司2×15年应交所得税=（2000+31.5+18+80）×25%=532.38（万元），递延所得税资产为32.28万元，所得税费用=532.38-32.38=500（万元）。
会计分录为：
借：所得税费用 500
递延所得税资产 32.38
贷：应交税费——应交所得税 532.38
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甲公司20×7年初递延所得税负债的余额为120万元，递延所得税资产的余额为100万元。年末计算的应纳税暂时性差异为800万元，可抵扣暂时性差异为600万元，假定该公司适用的所得税税率为25%并预计其今后不会发生变化，甲公司未来有足够的应纳税所得额抵减可抵扣暂时性差异，发生的暂时性差异均不属于权益和企业合并事项。甲公司20×7年的递延所得税为( )万元。A．30B．50C．70D．130
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华德公司采用资产负债表债务法核算所得税，上期适用所得税税率为15%，期末“递延所得税负债”科目的贷方余额为3600元，本期新发生应纳税时间性差异4200元，本期适用的所得税税率为25%，本期期末“递延所得税负债”科目的贷方余额为 ( )元。A．4320B．5706C．6534D．7050
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甲公司采用债务法核算所得税，上期期末“递延所得税负债”账户的贷方余额为330万元；本期发生的可抵减暂时性差异为100万元，适用的所得税率为33%。则甲公司本期期末“递延所得税负债”账户的贷方余额为( )万元。A．430B．297C．141.9D．363
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AS公司2008年12月31日资产负债表中有关项目账面价值及其计税基础如下：可供出售金融资产账面价值为1500万元，计税基础为1000万元；预计负债账面价值为100万元，计税基础为0万元；除上述项目外，该企业其他资产、负债的账面价值与其计税基础不存在差异，且递延所得税资产和递延所得税负债不存在期初余额，适用的所得税税率为25%。该企业预计在未来期间能够产生足够的应纳税所得额用来抵扣可抵扣暂时性差异。则AS公司2008年12月31日正确的计算是（ ）。A．递延所得税负债为125万元；递延所得税资严为25万元B．所得税费用为100万元；递延所得税负债为25万元C．递延所得税负债为125万元；所得税费用为125万元D．递延所得税负债为0；资本公积为125万元
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S股份有限公司2008年度实现利润总额3 200万元，各项资产减值准备年初余额为810万元，本年度共计提有关资产减值准备278万元，冲销某项资产减值准备35万元。所得税采用资产负债表债务法核算，2008年起所得税税率为25%，丽以前为33%。假定上述资产减值准备均不允许税前扣除，除上述事项外无其他纳税调整事项，可抵扣暂时性差异转回时有足够的应纳税所得额熠以利用递延所得税资产的利益，S公司在2007年末按照33%的税率计算递延所得税。则该公司2008年度发生的所得税费用为 （ ）万元。A．800B．860.75C．864.8D．925.55
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甲公司20×8年有关所得税资料如下：（1）甲公司所得税采用资产负债表债务法核算，所得税税率为25%，年初递延所得税资产余额为37．5万元，其中存货项目余额为22.5万元，未弥补亏损项目余额为15万元。（2）本年度实现利润总额500万元，其中取得国债利息收入20万元，因发生违法经营被罚款10万元，因违反合同支付违约金30万，工资及相关附加超过计税标准60万，上述收入或支出已全部用现金结算完毕。（3）年末计提固定资产减值准备50万，年初减值准备为0，转回存货跌价准备70万元，使存货可抵扣暂时性差异由年初余额90万减少到年末的20万，税法规定，计提的减值准备不得在税前抵扣。（4）年末计提产品保修费用40万，计入销售费用，预计负债余额为40万元（期初余额为O），税法规定，产品保修费用在实际发生时可以在税前扣除。（5）至20×8年末为止尚有60万元亏损没有弥补，其递延所得税资产余额为15万元。要求：（1）指出上述事项中，哪些将形成暂时性差异，属于何种暂时性差异；（2）计算甲公司20×8年应交所得税；（3）计算20×8年末递延所得税资产余额，递延所得税负债余额；（4）编制所得税的相关会计分录。
考题
甲公司2019年度实现利润总额为900万元，适用的企业所得税税率为25％，递延所得税资产期初余额30万元，期末余额50万元，递延所得税负债期初余额90万元，期末余额120万元。假定当年应纳税所得额调整增加额为100万元，递延所得税资产和负债的发生额均影响所得税费用。则甲公司当年的净利润为（ ）万元。A.650
B.665
C.640
D.675
考题
甲公司全年实现税前会计利润200万元，非公益性捐赠支出为15万元，各项税收滞纳金和罚款合计3万元，超标的业务宣传费为5万元，发生的其他可抵扣暂时性差异为20万元（均影响损益）。该公司适用的所得税税率为25%，采用资产负债表债务法核算所得税。期初递延所得税资产及递延所得税负债的余额均为0。不考虑其他因素，下列各项关于甲公司的处理正确的有（ ）。A.甲公司应交所得税为60.75万元
B.甲公司应纳税所得额为243万元
C.甲公司递延所得税资产期末余额为5万元
D.甲公司递延所得税资产期末余额为6.25万元
E.本期所得税费用为60.75万元
考题
甲公司于2×18年发生经营亏损5 000万元，按照税法规定，该亏损可用于抵减以后5个年度的应纳税所得额。该公司预计其于未来5年内能够产生的应纳税所得额为3 000万元。甲公司适用的所得税税率为25%，无其他纳税调整事项，则甲公司2×18年就该事项的所得税影响，应确认（ ）。
A.递延所得税资产1250万元
B.递延所得税负债1250万元
C.递延所得税资产750万元
D.递延所得税负债750万元
考题
甲公司2015年年初的递延所得税资产借方余额为50万元，与之对应的预计负债贷方余额为200万元；递延所得税负债无期初余额。甲公司2015年度实现的利润总额为9 520万元，适用的企业所得税税率为25%，且预计在未来期间保持不变；预计未来期间能够产生足够的应纳税所得额用以抵扣可抵扣暂时性差异。甲公司2015年度发生的有关交易和事项中，会计处理与税收处理存在差异的相关资料如下：
资料一：2015年8月，甲公司向非关联企业捐赠现金500万元。
资料二：2015年9月，甲公司以银行存款支付产品保修费用300万元，同时冲减了预计负债年初贷方余额200万元，2015年年末，保修期结束，甲公司不再预提保修费。
资料三：2015年12月31日，甲公司对应收账款计提了坏账准备180万元。
假定不考虑其他因素。
要求：
（1）计算甲公司2015年度的应纳税所得额和应交所得税。
（2）根据资料一至资料三，逐项分析说明甲公司每一交易或事项对递延所得税的影响金额（如无影响的，也应明确指出无影响）。
（3）根据资料一至资料三，逐笔编制甲公司与递延所得税有关的会计分录（不涉及递延所得税的，不需要编制会计分录）。
（4）计算确定甲公司利润表中应列示的2015年度所得税费用。
考题
甲公司采用资产负债表债务法核算所得税，适用的所得税税率为25%。2×16年年初甲公司递延所得税资产及递延所得税负债的期初余额均为0。2×16年度甲公司实现利润总额2000万元。假定甲公司未来年度能够产生足够的应纳税所得额用以抵扣可抵扣暂时性差异。由于满足税收优惠条件，自2×17年1月起甲公司适用的所得税税率将调整为15%。与所得税核算有关的情况如下：
（1）2×16年1月开始计提折旧的一项固定资产，成本为600万元，预计使用年限为5年，预计净残值为0，会计处理按年数总和法计提折旧，税法规定按年限平均法计提折旧。假定税法规定的使用年限及净残值与会计估计相同。
（2）以银行存款向关联企业捐赠1000万元。假定按照税法规定，企业向关联方的捐赠支出不允许税前扣除。
（3）甲公司当年取得以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产的成本为1400万元，2×16年年末其公允价值为1800万元。税法规定，以公允价值计量的金融资产持有期间确认的公允价值变动金额不计入当期应纳税所得额，待处置时一并计算应计入应纳税所得额的金额。
（4）2×16年甲公司违反环保规定应支付罚款100万元，罚款尚未支付。税法规定，违反环保规定的罚款支出不允许税前扣除。
假定不考虑其他因素。
要求：
（1）计算甲公司2×16年度应交所得税的金额。
（2）计算甲公司2×16年度递延所得税资产的发生额和递延所得税负债的发生额。
（3）编制甲公司2×16年度与所得税有关的会计分录。
（答案中的金额单位用万元表示）
考题
甲公司2×19年年初的递延所得税资产借方余额为25万元，与之对应的预计负债贷方余额为100万元；递延所得税负债无期初余额。甲公司2×19年度实现的利润总额为4760万元，适用的企业所得税税率为25%且预计在未来期间保持不变；预计未来期间能够产生足够的应纳税所得额用以抵扣可抵扣暂时性差异。甲公司2×19年度发生的有关交易和事项中，会计处理与税收处理存在差异的相关资料如下：
资料一：2×19年7月，甲公司向非关联企业捐赠现金250万元。
资料二：2×19年8月，甲公司以银行存款支付产品保修费用150万元，同时冲减了预计负债年初贷方余额100万元。2×19年年末，保修期结束，甲公司不再预提保修费。
资料三：2×19年12月31日，甲公司采用预期信用损失法对应收账款计提了坏账准备90万元。
假定不考虑其他因素。
要求：
（1）根据资料一至资料三，计算甲公司2×19年度的应纳税所得额和应交所得税。
（2）根据资料一至资料三，逐项分析甲公司每一交易或事项对递延所得税的影响金额（如无影响，也明确指出无影响的原因）。
（3）根据资料一至资料三，逐笔编制甲公司与递延所得税有关的会计分录（不涉及递延所得税的，不需要编制会计分录）。
（4）根据资料一至资料三，计算甲公司利润表中应列示的2×19年度所得税费用。
考题
甲公司适用的所得税税率为25％。2018年度利润总额为200万元，发生的可抵扣暂时性差异为40万元，均影响会计利润，且预计未来期间能够产生足够的应纳税所得额用以抵扣该可抵扣暂时性差异。经计算，甲公司2018年度应交所得税为60万元。则甲公司2018年度的所得税费用为（ ）万元。A.50
B.60
C.35
D.20
考题
甲公司20×9年度涉及所得税的有关交易或事项如下：20×9年1月1日，甲公司开始对A设备计提折旧。A设备的成本为8 000万元，预计使用10年，预计净残值为零，采用年限平均法计提折旧。根据税法规定，A设备的折旧年限为16年。假定甲公司A设备的折旧方法和净残值符合税法规定。甲公司适用的所得税税率为25%。假定甲公司未来年度有足够的应纳税所得额用于抵扣可抵扣暂时性差异。根据上述资料，不考虑其他因素，下列说法正确的是（ ）。
A.折旧产生的可抵扣暂时性差异确认为递延所得税资产
B.折旧产生的应纳税暂时性差异确认为递延所得税负债
C.折旧产生的暂时性差异影响当期所得税，不影响递延所得税
D.折旧产生的暂时性差异不影响当期所得税，影响递延所得税
考题
2×18年度，甲公司经核算得出，本年递延所得税资产的期初余额为120万元，期末余额为150万元；递延所得税负债的期初余额为20万元，期末余额为0。甲公司本年与所得税相关的交易或事项中，其中包括下面两项特殊业务：
（1）因持有权益法核算的长期股权投资确认投资收益40万元。假定该股权投资拟长期持有；
（2）因其他债权投资公允价值上升确认其他综合收益120万元。
甲公司当年实现利润总额800万元，适用的所得税税率为25%。不考虑其他因素，下列有关甲公司的账务处理中正确的有（ ）。
A.甲公司应确认的应交所得税为190万元
B.甲公司形成的递延所得税费用为－80万元
C.甲公司应确认的所得税费用为270万元
D.甲公司形成的应纳税所得额为1080万元
考题
单选题AS公司属于高新技术企业，适用的所得税税率为15%，2019年12月31日预计2019年以后不再属于高新技术企业，且所得税税率将变更为25%。（1）2019年1月1日期初余额资料：递延所得税负债期初余额为30万元（即因上年交易性金融资产产生应纳税暂时性差异200万元而确认的）；递延所得税资产期初余额为13.5万元（即因上年预计负债产生可抵扣暂时性差异90万元而确认的）。（2）2019年12月31日期末余额资料：交易性金融资产账面价值为1500万元，计税基础为1000万元；预计负债账面价值为100万元，计税基础为0。（3）除上述项目外，AS公司其他资产、负债的账面价值与其计税基础不存在差异。AS公司预计在未来期间能够产生足够的应纳税所得额用来抵扣可抵扣暂时性差异。（4）2019年税前会计利润为1000万元。不考虑其他因素，2019年12月31日，AS公司正确的会计处理是（ ）。A
应确认递延所得税负债95万元；递延所得税资产25万元B
应确认递延所得税资产125万元；递延所得税负债25万元C
应确认递延所得税负债125万元；递延所得税资产0D
应确认递延所得税负债95万元；递延所得税资产11.5万元
考题
多选题甲公司适用所得税税率为15%，其2018年发生的交易或事项中，会计与税法处理存在差异的事项如下：①当期购入作为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产核算的债权投资，期末公允价值大于取得成本200万元；②收到与资产相关政府补助1600万元（采用总额法核算），税法规定将其计入当期应纳税所得额，相关资产至年末尚未开始计提折旧。甲公司2018年利润总额为5200万元，假定递延所得税资产、负债年初余额为零，未来期间能够取得足够应纳税所得额用以利用可抵扣暂时性差异。下列关于甲公司2018年所得税的处理中，正确的有（ ）。A所得税费用为780万元B应交所得税为780万元C递延所得税负债为30万元D与资产相关的政府补助确认的递延收益不确认递延所得税资产
考题
单选题甲公司适用的所得税税率为25%，2016年度利润总额为200万元，发生的可抵扣暂时性差异为40万元，均影响会计利润，，且预计未来期间能够产生足够的应纳税所得额用于抵扣该可抵扣暂时性差异。经计算，甲公司2016年度应交所得税为60万元。则甲公司2016年度的所得税费用为( )万元。A
20B
35C
50D
60
考题
单选题AS公司属于高新技术企业，适用的所得税税率为15%，2011年12月31日预计2011年以后不再属于高新技术企业，且所得税税率将变更为25%。
(1)2011年1月1日期初余额资料：递延所得税负债期初余额为30万元(即因上年交易性金融资产产生应纳税暂时性差异200万元而确认的);递延所得税资产期初余额为13.5万元(即因上年预计负债产生可抵扣暂时性差异90万元而确认的)。
(2)2011年12月31日期末余额资料：交易性金融资产账面价值为1500万元，计税基础为1000万元;预计负债账面价值为100万元，计税基础为0万元。
(3)除上述项目外，该企业其他资产、负债的账面价值与其计税基础不存在差异。该企业预计在未来期间能够产生足够的应纳税所得额用来抵扣可抵扣暂时性差异。
(4)2011年税前会计利润为1000万元。
要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列问题。
2011年12月31日，AS公司正确的会计处理是（ ）。A
应确认递延所得税负债95万元;递延所得税资产25万元B
应确认递延所得税资产125万元;递延所得税负债25万元C
应确认递延所得税负债125万元;递延所得税资产0D
应确认递延所得税负债95万元;递延所得税资产11.5万元
考题
问答题计算题： S股份有限公司(以下简称S公司)系上市公司，适用的所得税税率为25%，S公司预计会持续盈利，各年能够获得足够的应纳税所得额。20×8年利润总额为800万元，该公司当年会计与税法之间的差异包括以下事项： (1)取得国债利息收入80万元; (2)因违反税收政策支付罚款40万元; (3)交易性金融资产公允价值变动收益40万元; (4)本期提取存货跌价准备210万元; (5)预计产品质量保证费用50万元。 S公司20×8年12月31日资产负债表中部分项目情况如下：单位：元 项目账面价值计税基础应纳税暂时性差异可抵扣暂时性差异 交易性金融资产30000002600000 存货1590000018000000 预计负债5000000 总计-- 要求： (1)计算S公司20×8年度的应纳税所得额和应交所得税。 (2)计算S公司20×8年度的应纳税暂时性差异和可抵扣暂时性差异(将结果填入上表中)。 (3)计算S公司20×8年度应确认的递延所得税资产和递延所得税负债。 (4)计算S公司20×8年度应确认的所得税费用。 (5)编制S公司20×8年度确认所得税费用和递延所得税资产及递延所得税负债的会计分录。
考题
多选题甲公司适用所得税税率为15％，其2×16年发生的交易或事项中，会计与税法处理存在差异的事项如下： ①当期购入作为可供出售金融资产核算的股票投资，期末公允价值大于取得成本160万元； ②收到与资产相关政府补助1600万元，税法规定将其计入当期应纳税所得额，相关资产至年末尚未开始计提折旧。甲公司2×16年利润总额为5200万元，假定递延所得税资产、负债年初余额为零，未来期间能够取得足够应纳税所得额用以利用可抵扣暂时性差异。下列关于甲公司2×16年所得税的处理中，正确的有（）。A所得税费用为780万元B应交所得税为1020万元C递延所得税负债为24万元D递延所得税资产为240万元
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多选题企业所得税采用资产负债表债务法核算，下列选项中产生递延所得税资产发生额的有（）A递延所得税负债期初余额在贷方，因本期所得税税率上升调整的递延所得税负债金额B本期发生可抵扣暂时性差异C本期转回应纳税暂时性差异D本期转回存货跌价准备E递延所得税资产期初余额在借方，因本期所得税税率上升调整的递延所得税资产金额
考题
单选题甲公司适用的所得税税率为25%，其20×4年度会计处理与税务处理存在差异的交易或事项如下：①以公允价值模式计量的投资性房地产当期公允价值上升50万元；②当年实际发生工资薪酬（非教育经费）为300万元，税法上允许税前扣除的工资标准为240万元；③当年实际发生的利息费用为100万元，按同期金融机构贷款利率标准计算的利息费用为80万元。甲公司20×4年度实现利润总额2000万元，假定递延所得税资产和递延所得税负债的期初余额均为零，甲公司未来年度能够产生足够的应纳税所得额用以抵扣可抵扣暂时性差异。下列关于甲公司20×4年所得税的处理中，正确的是（）。A
应交所得税为502.5万元B
所得税费用为520万元C
递延所得税资产为20万元D
递延所得税负债为17.5万元
考题
单选题甲企业采用资产负债表债务法核算所得税，上期适用的所得税税率为15％，“递延所得税资产”科目的借方余额为540万元，本期适用的所得税税率为25％(非预期税率)，本期计提无形资产减值准备3720万元，上期已经计提的存货跌价准备于本期转回720万元，假定不考虑除减值准备以外的其他暂时性差异，预计未来可以取得足够的应纳税所得额用于抵扣可抵扣暂时性差异，则本期“递延所得税资产”科目的发生额为（）万元。A
贷方1530B
借方1638C
借方1110D
贷方4500
考题
单选题甲企业采用资产负债表债务法核算所得税，上期适用的所得税税率为15%，“递延所得税资产”科目的借方余额为540万元，本期适用的所得税税率为25%（非预期税率），本期计提无形资产减值准备3720万元，上期已经计提的存货跌价准备于本期转回720万元，假定不考虑除减值准备外的其他暂时性差异，未来可以取得足够的应纳税所得额用于抵扣可抵扣暂时性差异，则本期“递延所得税资产”科目的发生额为（ ）万元。A
贷方1530B
借方1638C
借方1110D
贷方4500
考题
多选题甲公司2018年年初的递延所得税资产借方余额为100万元（因2017年发生可税前抵扣的经营亏损形成），递延所得税负债贷方余额为0。甲公司适用的所得税税率为25%，预计未来期间适用的所得税税率不会发生变化，未来的期间能够产生足够的应纳税所得额用以抵扣可抵扣暂时性差异；不考虑其他因素，甲公司2018年度实现的利润总额为1600万元，当年发生有关业务事项如下：（1）当年确认产品保修费用100万元，增加相关预计负债。根据税法规定，实际支付的产品保修费用允许税前扣除，但是预计的产品保修费用不允许税前扣除。（2）当年发生研究开发支出200万元，全部费用化计入当期损益。根据税法规定，计算应纳税所得额时，当年实际发生的费用化研究开发支出可以按75%加计扣除。根据上述资料，甲公司2018年有关会计处理正确的有（）。A确认当期所得税287.5万元B确认递延所得税资产25万元C确认递延所得税资产－75万元D确认所得税费用362.5万元
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