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题目内容
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多选题
注册会计师对有关事项是否应与治理层沟通的判断中，恰当的有（ ）
A
A公司是一家上市公司，注册会计师考虑会计师事务所与A公司除了财务报表审计之外没有其他往来，此时，注册会计师不拟与A公司治理层就注册会计师如何保持独立性的问题进行沟通
B
B公司的治理层已获知管理层的违反法规行为，在获取了B公司治理层已经获知该违反法规行为的有关审计证据后，注册会计师不拟作进一步的沟通，而需获取治理层已经获知该违反法规行为的有关审计证据
C
注册会计师在审计过程中，发现C公司有一项重大会计处理不恰当，注册会计师首先应与审计委员会沟通
D
在财务报表审计过程中，注册会计师发现D公司内部控制存在重大缺陷，注册会计师拟与D公司的治理层沟通
参考答案
参考解析
解析：
选项A，如果被审计单位是上市公司，注册会计师应当就独立性与治理层直接沟通。
选项B，如果治理层已获知管理层的违反法规行为，注册会计师可以不再与其进行沟通，但必须获取治理层已经获知该违反法规行为的有关审计证据。
选项C，在审计过程中，如果认为某项重大的会计处理不恰当，注册会计师一般首先向管理层说明理由，并在必要时提请更正。
如果不恰当的会计处理未予更正，注册会计师应当考虑该事项对本期和未来期间财务报表的影响，以及对审计报告的影响，并将这种影响告知治理层。
【该题针对“注册会计师与治理层的沟通”知识点进行考核】
选项B，如果治理层已获知管理层的违反法规行为，注册会计师可以不再与其进行沟通，但必须获取治理层已经获知该违反法规行为的有关审计证据。
选项C，在审计过程中，如果认为某项重大的会计处理不恰当，注册会计师一般首先向管理层说明理由，并在必要时提请更正。
如果不恰当的会计处理未予更正，注册会计师应当考虑该事项对本期和未来期间财务报表的影响，以及对审计报告的影响，并将这种影响告知治理层。
【该题针对“注册会计师与治理层的沟通”知识点进行考核】
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考题
在与治理层沟通A注册会计师的责任时，下列表述中正确的有( )。A．A注册会计师应当就其责任直接与治理层沟通B．A注册会计师承担对财务报表审计的责任可以减轻治理层的责任C．A注册会计师应当和治理层沟通与其履行对财务报告过程监督职责相关的重大事项D．A注册会计师通常不专门为识别与治理层沟通的补充事项设计程序
考题
除特定事项的重要程度外，注册会计师与治理层沟通的形式可能还受下列因素的影响，包括（ ）。A.治理机构的成员是否发生了重大变化
B.特定事项是否已经得到满意的解决
C.管理层是否已事先就该事项进行沟通
D.在审计报告中沟通关键审计事项时，注册会计师可能认为有必要就确定为关键审计事项的事项进行书面沟通
考题
在与治理层沟通过程中，注册会计师的做法中正确的有（ ）。
A.注册会计师在承接业务时就应当与治理层沟通
B.在与治理层沟通某些事项前，注册会计师应就这些事项与管理层讨论
C.在与治理层沟通某些事项前，注册会计师应与内部审计人员讨论相关事项
D.对于审计中发现的与财务报表相关的事项，应当在最终完成审计工作前沟通
考题
共用题干
A注册会计师负责审计甲公司20×8年度财务报表。在考虑与治理层沟通时，A注册会计师遇到下列事项，请代为作出正确的专业判断。在与治理层沟通A注册会计师的责任时，下列表述中正确的有()。A:A注册会计师应当就其责任直接与治理层沟通B:A注册会计师承担对财务报表审计的责任可以减轻治理层的责任C:A注册会计师应当和治理层沟通与其履行对财务报告过程监督职责相关的重大事项D:A注册会计师通常不专门为识别与治理层沟通的补充事项设计程序
考题
下列有关违反法规行为的说法中，恰当的有（ ）。
A.防止和发现违反法规行为是注册会计师的责任
B.对财务报表有重大直接影响的违法行为，注册会计师应负有合理发现的责任
C.注册会计师通常应与治理层沟通审计过程中注意到的有关违法行为，但不必沟通明显不重要的事项
D.如果认为违反法规行为是故意和重大的，注册会计师应当就发现的情况尽快与治理层沟通
考题
下列有关注册会计师与治理层沟通的补充事项的说法中，正确的有（ ）。
A.补充事项可能包括与治理层结构或过程有关的重大问题，缺乏适当授权的高级管理层作出的重大决策或行动
B.在确定是否与治理层沟通补充事项时，注册会计师可能就其注意到的某类事项与适当层级的管理层进行讨论，除非在具体情形下不适合这么做
C.除对财务报表形成审计意见所需实施的审计程序外，没有专门针对补充事项实施其他程序
D.如果需要沟通补充事项，注册会计师使治理层注意到没有实施程序来确定是否存在其他的同类事项可能是适当的
考题
ABC会计师事务所通过投标首次接受委托，负责审计上市公司甲公司2019年度财务报表，并委派A注册会计师担任审计项目合伙人。关于与治理层沟通的相关事项如下：
（1）A注册会计师拟在审计计划阶段与治理层沟通，在与治理层沟通计划的审计范围和时间安排时，为了提高审计效率，与治理层沟通了重要性的具体金额。
（2）A注册会计师在审计过程中与甲公司管理层讨论了值得关注的内部控制缺陷和内部控制的其他缺陷，因此，不再以书面形式向治理层正式通报。
（3）A注册会计师与治理层口头沟通了关于治理结构有关的重大问题后，仅将沟通的内容记录于工作底稿中。
（4）在沟通的过程中，注册会计师应当向治理层提供审计报告的草稿，以便于讨论如何在审计报告中处理需要沟通的事项。
（5）注册会计师针对其注意到的补充事项，没有专门实施审计程序以获取与补充事项相关的审计证据。
要求：
针对上述第（1）至（5）项，不考虑其他因素，逐项判断各事项是否恰当，如不恰当，请简要说明理由。
考题
注册会计师在与治理层沟通补充事项时，以下各项中不恰当的沟通内容是 （ ）。
A、注册会计师除为形成审计意见实施必要程序外，没有专门针对这些事项实施其他程序
B、识别和沟通这类事项对审计目的而言，只是附带的
C、另外专门实施程序以确定是否还存在与已沟通事项性质相同的其他事项
D、没有专门实施程序以确定是否还存在与已沟通事项性质相同的其他事项
考题
以下有关注册会计师与治理层沟通的说法中，正确的是（）A、应设计专门程序获取审计证据，支持其对与治理层之间的双向沟通的评价B、注册会计师对审计实务重大方面的质量的看法C、如无法与治理层进行充分沟通，出具保留意见D、注册会计师与治理层沟通关键审计事项
考题
单选题以下有关注册会计师与治理层沟通的说法中，正确的是（）A
应设计专门程序获取审计证据，支持其对与治理层之间的双向沟通的评价B
注册会计师对审计实务重大方面的质量的看法C
如无法与治理层进行充分沟通，出具保留意见D
注册会计师与治理层沟通关键审计事项
考题
多选题下列事项可列入与治理层沟通内容的有（ ）。A注册会计师需要与监管机构就哪些重大事项进行沟通B注册会计师应当向治理层说明，注册会计师的责任是对管理层在治理层监督下编制的财务报表发表审计意见，对财务报表的审计并不能减轻管理层和治理层的责任C注册会计师应当就自身与治理层沟通的责任与治理层进行沟通，使治理层清楚地了解注册会计师负有的与治理层沟通方面的责任D某个商定沟通事项超出了审计准则规定的范围，可能需要注册会计师设计和实施专门的程序才能发现
考题
单选题关于注册会计师与管理层和治理层的沟通，以下说法中，正确的是( )。A
注册会计师在与治理层沟通特定事项前，可以先与内部审计人员进行讨论B
如果管理层与治理层就某些事项沟通后，注册会计师无需再与治理层进行沟通C
在与治理层沟通前，注册会计师先与管理层进行沟通D
注册会计师应当就计划的审计范围和时间与治理层进行详细沟通和交流
考题
单选题关于注册会计师与管理层的沟通，以下说法中，恰当的是（ ）。A
注册会计师与治理层沟通特定事项前必须先与管理层讨论B
注册会计师应当就计划的审计范围和时间直接与治理层作详细的沟通C
注册会计师可以在与治理层沟通特定事项前先与内部审计人员讨论有关事项D
如果管理层与治理层有些事项沟通后，注册会计师可以不再与治理层进行沟通
考题
单选题注册会计师应当与治理层就识别出的可能导致对被审计单位持续经营能力产生重大疑虑的事项或情况进行沟通，除非治理层全部成员参与管理被审计单位。下列各项中，不应与治理层沟通的是（ ）。A
这些事项或情况是否构成重大不确定性B
在财务报表编制和列报中运用持续经营假设是否适当C
财务报表中的相关披露是否充分D
这些事项对审计意见的影响
考题
多选题注册会计师在决定与治理层某下设组织或个人沟通时，应当考虑的主要因素包括（ ）A治理层的下设组织、个人以及治理层整体各自的责任B拟沟通事项的性质C下设组织或个人是否有权对沟通的信息采取措施以及是否能够提供注册会计师可能需要的进一步信息和解释D是否有必要将有关信息详尽或扼要地与治理层整体沟通
考题
多选题在与治理层沟通时，下列说法中，错误的有（ ）。A在与被审计单位治理层沟通前，应当先与被审计单位管理层沟通B对注册会计师独立性的问题与被审计单位治理结构中有权决定聘任、解聘注册会计师的组织或人员进行沟通C在与被审计单位治理层沟通前，不应先与被审计单位内部审计人员沟通D对有关管理层胜任能力的事项与不兼任高级管理职务的治理层进行沟通
考题
单选题下列有关注册会计师与管理层和治理层沟通的说法中，正确的是（）。A
注册会计师与治理层沟通特定事项前必须先与管理层讨论B
注册会计师应当就计划的审计范围和时间直接与治理层作详细的沟通C
如果管理层与治理层就某些事项沟通后，注册会计师可以不再与治理层进行沟通D
注册会计师可以在与治理层沟通特定事项前先与内部审计人员讨论有关事项
考题
多选题与治理层沟通时，下列关于注册会计师的责任的说法中，正确的有（）。A注册会计师应当就其责任直接与治理层沟通B注册会计师承担对财务报表审计的责任可以减轻治理层的责任C注册会计师应当和治理层沟通与其履行对财务报告编制过程监督职责相关的重大事项D注册会计师通常不专门为识别与治理层沟通的补充事项设计程序
考题
多选题注册会计师对有关事项是否应与治理层沟通的判断中，恰当的有（ ）。AA公司是一家上市公司，注册会计师考虑到与A公司除了财务报表审计之外没有其他往来，注册会计师不拟发表有关独立性的声明BB公司的治理层已获知管理层的违反法规行为，在获取了B公司治理层已经获知该违反法规行为的有关审计证据后，注册会计师不拟作进一步的沟通C在财务报表审计过程中，注册会计师发现C公司管理层可能存在舞弊行为，注册会计师拟与C公司的治理层沟通D注册会计师在审计过程中，发现D公司有项重大会计处理不恰当，注册会计师首先应与审计委员会沟通
考题
多选题在与治理层沟通时，针对注册会计师对财务报表审计的责任，下列说法恰当的有（）。A注册会计师通常不专门为识别与治理层沟通的补充事项设计程序B注册会计师承担对财务报表审计的责任可以减轻治理层的责任C注册会计师应当和治理层沟通与其履行对财务报告编制过程监督职责相关的重大事项D注册会计师应当就其责任直接与治理层沟通
考题
多选题关于注册会计师与治理层之间的沟通，以下说法中正确的有（ ）A注册会计师就自身与财务报表审计相关的责任与治理层进行的沟通，必须是采取书面沟通的形式直接沟通B在治理层全部参与管理的情况下，如果就审计准则要求沟通的事项已与负有管理责任的人员沟通，且这些人员同时负有治理责任，注册会计师无需就这些事项再次与负有治理责任的相同人员沟通C对于注册会计师应当直接与治理层进行沟通的事项，如果管理层与治理层进行过沟通，注册会计师为了提高审计沟通的效率，不必就这些事项与治理层再次进行沟通D注册会计师应当就注册会计师的责任与治理层直接沟通
考题
多选题在与被审计单位治理层沟通注册会计师的责任时，下列表述中正确的有（）A注册会计师应当就其责任直接与治理层沟通B注册会计师承担对财务报表审计的责.任可以减轻治理层的责任C注册会计师应当和治理层沟通与其履行对财务报告过程监督职责相关的重大事项D注册会计师通常不专门为识别与治理层沟通的补充事项设计程序
考题
单选题在与治理层沟通注册会计师的责任时，下列表述中错误的是（ ）。A
注册会计师应当就其责任直接与治理层沟通B
注册会计师承担对财务报表审计的责任可以减轻治理层的责任C
注册会计师应当和治理层沟通与其履行对财务报告过程监督职责相关的重大事项D
注册会计师通常不专门为识别与治理层沟通的补充事项设计程序
考题
多选题与治理层沟通中，下列有关沟通人员的说法正确的有（）。A对有关管理层胜任能力的事项与不兼任高级管理职务的人员进行沟通B对注册会计师独立性的问题与被审计单位治理结构中有权决定聘任、解聘注册会计师的组织或人员进行沟通C在与被审计单位治理层沟通前，不应先与被审计单位内部审计人员沟通D在与被审计单位治理层沟通前，应当先与被审计单位管理层沟通
考题
单选题关于注册会计师与管理层和治理层的沟通，以下说法中，正确的是（）。A
注册会计师可以在与治理层沟通特定事项前先与内部审计人员讨论有关事项B
如果管理层与治理层就某些事项沟通后，注册会计师可以不再与治理层进行沟通C
注册会计师应当就计划的审计范围和时间直接与治理层作详细的沟通D
注册会计师与治理层沟通特定事项前必须先与管理层讨论
考题
单选题如果治理层全部成员参与管理被审计单位，注册会计师应当与治理层沟通审计中发现的下列（ ）重大问题。A
注册会计师对会计实务重大方面的质量的看法B
审计工作中遇到的所有困难C
要求管理层提供的书面声明[应与管理层沟通，治理层全部成员参与管理时无需再次与治理层沟通]D
根据职业判断认为对编制财务报表重大的事项[应与管理层沟通]
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