单选题

计算题： 某化妆品生产企业位于市区，为增值税一般纳税人，2013年10月发生以下各项业务： （1）从国外进口一批香水精，成交价28万元，支付运往境内输入地点起卸前运费、保险费2.5万元。在自海关运往单位的途中，因管理不善损失了35％的香水精，已经申报了保险赔偿。该批化妆品全部用于继续生产A、B两种高档化妆品； （2）境内采购原材料，取得增值税专用发票，注明增值税16万元，从小规模纳税人购进零备件，取得税务机关代开增值税专用发票，注明价款16万元；支付水电费取得增值税专用发票，注明增值税共计12万元，其中职工浴室使用5％； （3）将护肤品和高档化妆品组成成套化妆品销售，某大型商场一次购买360套，该日化企业开具增值税专用发票，注明金额72万元，其中包括护肤品30万元，高档化妆品42万元； （4）10月3日以直接收款方式销售A类高档化妆品300套，每套不含税售价0.12万元；10月5日销售A类高档化妆品150套，合同约定付款日期为10月8日，如果10天之内付款，给予5%折扣；20天内付款，给予2%的折扣；20天以后付款，全额收取价款。购货方在10日内支付货款，化妆品生产企业实际取得不含税收入17.1万元。10月18日向某大型商场批发A类高档化妆品120套，收取不含税售价13.2万元，销售时每套按不含税售价的3%收取提货费。本月支付销货不含税运费8万元，取得货运增值税专用发票； (5)本月特制B类高档化妆品160套，其中，将60套B类高档化妆品用于奖励给企业年度优秀员工，25套用于市场推广。B类高档化妆品目前无同类产品售价，已知B类高档化妆品每套的成本为0.8万元。本月销售舞台、戏剧演员化妆用的上妆油、卸装油，取得含税收入17.55万元。 （6）月末盘点时发现，外购的原材料由于管理不善丢失，成本5.279万元，其中包括运费成本0.279万元。 （本月取得的相关发票均在本月申请并通过认证，进口关税为20％；化妆品成本利润率为5%；化妆品消费税税率为30%） 要求： 根据上述资料，按下列序号计算有关纳税事项，每问需计算出合计数： 化妆品生产企业本月应向税务机关缴纳的消费税为（）万元。

A 68.26

B 57.57

C 62.26

D 73.26

解析： 业务（1）
进口化妆品应缴纳的关税＝（28＋2.5）×20%＝6.1（万元）
进口化妆品应缴纳的消费税＝（28＋2.5＋6.1）÷（1－30%）×30%＝15.69（万元）
进口化妆品应缴纳的增值税＝（28＋2.5＋6.1）÷（1－30%）×17%＝8.89（万元）
进口化妆品应缴纳的税金＝6.1＋15.69＋8.89＝30.68（元）
业务（2）
进项税＝16＋16×3%＋12×(1－5%)＝27.88(万元)
业务（3）
组成成套化妆品出售，应按成套化妆品的售价和30%的税率计算消费税。
销项税=72×17%=12.24(万元)
消费税=72×30%=21.6(万元)
业务（4）
销项税=[300×0.12＋17.1÷（1－5%）＋13.2＋13.2×3%÷1.17]×17%=11.48（万元）
消费税=[300×0.12＋17.1÷（1－5%）＋13.2＋13.2×3%÷1.17]×30%=20.26（万元）
运费进项税=8×11%=0.88（万元）
业务（5）
销项税=（60＋25）×0.8×（1＋5%）÷（1－30%）×17%＋17.55÷1.17×17%=19.89（万元）
消费税=（60＋25）×0.8×（1＋5%）÷（1－30%）×30%=30.6（万元）
业务（6）
进项税转出=(5.279－0.279)×17%＋0.279×11%=0.88(万元)
当期准予抵扣的进项税=8.89×（1－35%）＋27.88＋0.88－0.88=33.66(万元)
销项税=12.24＋11.48＋19.89=43.61(万元)
化妆品生产企业应纳增值税=43.61－33.66=9.95(万元)
化妆品生产企业应纳消费税=21.6＋20.26＋30.6－15.69×（1－35%）=62.26(万元)
【该题针对“消费税（综合）”知识点进行考核】