多选题

在某一纳税年度内，某跨国纳税人凯特有来自国外的股息收入70万美元。同时，其在该纳税年度的境内所得为200万美元。假设凯特的居住国所得税税率为20%，来源国所得税税率为40%，则下列选项中正确的是（　　）。

A如果居住国采用免税法，凯特应在该年度向居住国缴纳所得税40万美元

B如果居住国采用全额抵免法，凯特应在该年度向居住国缴纳所得税26万美元

C如果居住国采用限额抵免法，凯特应在该年度向居住国缴纳所得税40万美元

D如果居住国采用扣除法，凯特应在该年度向居住国缴纳所得税48.4万美元

解析：
A项，免税法是指居住国政府对本国居民来源于国外的所得和位于国外的财产免予征税。全额免税法的计算公式为：在本国应纳税额＝国内所得或财产×本国税率。故如果居住国采用免税法，则凯特在该年度向居住国缴纳的所得税应为：200×20%＝40万美元。
B项，全额抵免是指居住国允许纳税人已缴的来源国税额可以全部用来抵充其居住国应纳税额，没有限额的限制。其计算公式为：在居住国实际应纳税额＝纳税人全部所得（或）财产×本国税率－外国税额。故如果居住国采用全额抵免法，则凯特在该年度向居住国缴纳的所得税应为：（200＋70）×20%－70×40%＝26万美元。
C项，限额抵免是指纳税人可以从居住国应纳税额中冲抵的已缴来源国税额，不得超过纳税人的境外来源所得按照居住国税法规定税率计算出的应纳税额。限额抵免又分为三种：分国限额抵免，综合限额抵免和分项限额抵免。本题只有一个来源于外国的收入，按综合限额抵免计算无意义，该笔收入也未告知外国所得的项目，无法用分项限额抵免计算，因此按分国限额抵免计算即可。按分国限额抵免计算，应先计算抵免限额，国外所得抵免限额＝70×20%＝14万美元，在国外实际缴纳税额＝70×40%＝28万＞14万，则居住国抵免额为14万。故如果居住国采用限额抵免法，则凯特在该年度向居住国缴纳的所得税应为：（200＋70）×20%－70×20%＝40万美元。
D项，扣除法是指居住国在对纳税人征税时允许从总应税所得中扣除在国外已纳税款。其计算公式为：居住国政府应征所得税额＝（居民的国内国外所得－已纳外国所得税额）×适用税率。故如果居住国采用扣除法，则凯特在该年度向居住国缴纳的所得税应为：（200＋70－70×40%）×20%＝48.4万美元。