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A公司于2012年1月30日将采用公允价值模式计量的投资性房地产转为自用办公楼。该房地产在2011年年末的公允价值为2 000万元，转换日的公允价值为2 070万元，预计尚可使用年限为15年。转换后采用年限平均法计提折旧，预计净残值为零，不考虑其他因素，则A公司在2012年对该项房地产应计提的折旧额为（ ）万元。
A.126
B.126.5
C.125
D.124.5
B.126.5
C.125
D.124.5
参考答案
参考解析
解析：转换后的资产账面价值2 070，因此2012年应计提的折旧额＝2 070/15×11/12＝126.5（万元）。
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考题
英明公司将其自用的一栋办公楼于2×17年1月转换为采用公允价值模式计量的投资性房地产，转换日该办公楼的账面余额为1000万元，已计提折旧100万元，已计提资产减值准备200万元，该项办公楼在转换日的公允价值为1500万元。则转换日记入“投资性房地产”科目的金额是（ ）万元。A、1500
B、800
C、700
D、1700
考题
大华公司采用公允价值模式对投资性房地产进行后续计量，2010年3月10日将达到预定可使用状态的自行建造的办公楼对外出租，该办公楼建造成本为3 700万元，预计使用年限为30年，预计净残值为100万元．在采用年限平均法计提折旧的情况下，2010年该办公楼应计提的折旧额为（ ）万元。A.90
B.120
C.0
D.100
考题
2×13年12月31日，长江公司将一栋办公楼对外出租，并采用成本模式进行后续计量，当日该办公楼账面价值为10000万元，预计使用年限为20年，预计净残值为0，采用年限平均法计提折旧，假设税法对其处理与会计一致。2×17年1月1日，长江公司持有的投资性房地产满足采用公允价值模式进行后续计量的条件，长江公司决定采用公允价值模式对该办公楼进行后续计量。当日，该办公楼公允价值为13000万元；2×17年12月31日，该投资性房地产的公允价值上升为15500万元。假定不考虑增值税等其他因素，则2×17年长江公司该项投资性房地产影响所有者权益的金额为（ ）万元。A.2750
B.10000
C.2500
D.7000
考题
甲公司持有一项投资性房地产，该项投资性房地产于2×17年12月31日取得，原价900万元，预计使用20年，预计净残值为0，采用年限平均法计提折旧。2×18年12月31日其公允价值为1380万元，该项投资性房地产每月取得租金收入6万元，2×19年12月31日其公允价值为1385万元，甲公司对投资性房地产采用成本模式进行后续计量。不考虑其他因素影响，则该项投资性房地产对甲公司2×19年利润总额的影响金额为（ ）万元。
A.28.4
B.27
C.23.4
D.-23.4
考题
2015年12月31日，长江公司将一栋办公楼对外出租，并采用成本模式进行后续计量，当日该办公楼账面价值为10000万元，预计尚可使用年限为20年，预计净残值为0，采用年限平均法计提折旧，假设税法对其处理与会计一致。2019年1月1日，长江公司持有的投资性房地产满足采用公允价值模式进行后续计量的条件，长江公司决定采用公允价值模式对该写字楼进行后续计量。当日，该办公楼公允价值为13000万元；2019年12月31日，该投资性房地产的公允价值上升为15500万元。假定不考虑所得税等其他因素，则2019年长江公司该项投资性房地产影响所有者权益的金额为（ ）万元。
A.2750
B.10000
C.2500
D.7000
考题
甲公司2×18年1月1日购入一栋商品房，实际支付价款1500万元，另支付相关税费10万元。该商品房预计使用年限为20年，预计净残值为0，采用年限平均法计提折旧。购入当日，甲公司与乙公司签订租赁合同，合同约定，乙公司租用该商品房2年，每年年末支付租金200万元。租赁期开始日为2×18年1月1日。甲公司将该商品房作为投资性房地产核算，并采用成本模式进行后续计量，2×18年12月31日、2×19年12月31日该投资性房地产的公允价值分别为1900万元、2100万元。2×19年12月31日，租赁期满，甲公司收回该商品房作为自用办公楼核算，预计尚可使用年限为18年，预计净残值为0，采用年限平均法计提折旧。不考虑其他因素，2×19年12月31日，甲公司下列表述中不正确的有（ ）。A.转换日固定资产科目的金额为2100万元
B.转换日固定资产科目的金额为1510万元
C.转换日，投资性房地产公允价值大于账面价值之间的差额计入公允价值变动损益
D.甲公司的投资性房地产不可以转换为自用办公楼，应继续按照投资性房地产核算
考题
A公司适用的所得税税率为25％，各年税前会计利润均为10 000万元。假定税法规定的折旧方法、折旧年限及净残值与会计规定相同。同时，税法规定资产在持有期间公允价值的变动不计入应纳税所得额，待处置时一并计算确定应计入应纳税所得额的金额。
（1）2×19年1月1日将其某自用房屋用于对外出租，并采用公允价值模式对该投资性房地产进行后续计量。该房屋的成本为5 000万元，预计使用年限为20年。转为投资性房地产之前，已使用4年，按年限平均法计提折旧，预计净残值为零。2×19年1月1日账面价值为4 000（5 000－5 000/20×4）万元，转换日公允价值为5 000万元，转换日产生其他综合收益1 000万元。2×19年12月31日的公允价值为6 000万元。
（2）该项投资性房地产在2×20年12月31日的公允价值为5 600万元。
要求：分别做出A公司在2×19年末、2×20年末的所得税会计处理。
考题
2×18年6月30日，A公司的一项采用公允价值模式计量的投资性房地产租赁期满，A公司不再出租该写字楼，即日起将其作为办公楼供本企业行政部门使用，该房地产2×17年12月31日的公允价值为1 980万元，2×18年6月30日的公允价值为2 100万元。转换日预计尚可使用年限5年，采用年数总和法计提折旧，无残值，2×18年A公司在转换日后对该资产应计提的折旧额是（ ）。
A.330万元
B.350万元
C.0
D.700万元
考题
英明公司采用公允价值模式计量投资性房地产，2×19年9月30日，董事会决定将一栋自用办公楼对外出租，协议约定租赁期为2年，年租金为240万元，租金于每年年末收取。2×19年9月30日为租赁期开始日。该办公楼自2×15年9月30日取得，其购买价款为20000万元，预计使用年限为40年，预计净残值为0，采用年限平均法计提折旧，未计提资产减值准备。转换日，该办公楼的公允价值为21000万元。2×19年12月31日的公允价值为20000万元，2×20年12月31日的公允价值为22000万元。2×21年9月30日，租赁期届满，英明公司将该投资性房地产出售，其售价为19000万元，并同时收到剩余部分的租金。
假定不考虑其他相关因素，编制英明公司与投资性房地产有关的会计分录。（答案中的金额单位用万元表示）
考题
A公司为上市公司，该公司按净利润的10%计提盈余公积。所得税税率为25%。其与投资性房地产有关的资料如下：
2×20年1月1日，A公司董事会决定将投资性房地产的后续计量模式从成本模式转换为公允价值模式。该房地产为2×16年12月外购的一栋写字楼，支付价款50 000万元，预计使用年限为50年，净残值为零，采用直线法计提折旧。同日将该写字楼租赁给B公司使用。2×20年以前，A公司对投资性房地产一直采用成本模式进行后续计量。2×19年年末该写字楼的公允价值为60 500万元。
税法规定该投资性房地产作为固定资产处理，折旧年限为50年，净残值为零，采用直线法计提折旧。公允价值变动损益不得计入应纳税所得额。
要求：根据上述资料，编制A公司的账务处理（要求列示明细科目）。
考题
A公司为上市公司，该公司按净利润的10%计提盈余公积。所得税税率为25%，税法规定该投资性房地产作为固定资产处理，折旧年限为50年，净残值为零，采用直线法计提折旧。公允价值变动损益不得计入应纳税所得额。
2×19年1月1日A公司董事会决定将投资性房地产后续计量模式从成本模式转换为公允价值模式。该房地产为2×15年12月外购一栋写字楼，支付价款50 000万元，预计使用年限为50年，净残值为零，采用直线法计提折旧。同日将该写字楼租赁给B公司使用。2×19年以前，A公司对投资性房地产一直采用成本模式进行后续计量。
该项投资性房地产各年公允价值如下：
要求：根据上述资料，编制A公司的账务处理（要求列示明细科目）。
考题
2×18年12月31日，甲企业将企业自用的厂房出租用以赚取租金，该项房地产账面价值为4550万元，其中，原价6000万元，累计已提折旧1450万元，转换日的公允价值为5000万元。假设甲企业对投资性房地产采用成本计量模式，资产尚可使用年限为20年，预计净残值为50万元，采用年限平均法计提折旧，2×20年年末该投资性房地产出现减值，其可收回金额为4000万元，减值后该资产尚可使用10年，预计净残值为零，采用年限平均法计提折旧，2×21年导致之前减值的因素消失，资产的价值回升，其可收回金额为4200万元，下列关于甲企业投资性房地产的表述中正确的是（ ）。A.2×21年年末甲企业投资性房地产的账面价值为4200万元
B.2×21年年末甲企业投资性房地产的账面价值为3600万元
C.2×21年甲企业应计提折旧420万元
D.2×21年年末甲企业应转回投资性房地产减值准备100万元
考题
乙公司对投资性房地产采用公允价值模式计量，乙公司拥有一项自用房产原值为4000万元，预计使用年限20年，预计净残值为0，采用年限平均法计提折旧，该房产在2014年12月达到可使用状态。2017年12月31日，该项房产停止自用开始用于出租，同日该房产公允价值为3800万元，2018年12月31日该房产公允价值为3850万元，2019年12月31日该房产公允价值为3900万元，2020年2月1日乙公司以4000万元将该房产出售。不考虑其他因素，则乙公司的下列会计处理中不正确的是（ ）。
A.2017年12月31日为转换日，投资性房地产的入账价值为3400万元
B.转换日投资性房地产的入账价值大于自用房地产账面价值的差额计入其他综合收益400万元
C.2019年12月31日确认该房产当年公允价值变动收益50万元
D.2020年2月1日因出售该房产应确认的损益为500万元
考题
乙公司对投资性房地产采用公允价值模式计量，2×17年12月31日，乙公司决定将该项房产停止自用并开始对外出租，房产原值为4000万元，预计使用年限为20年，预计净残值为0，采用年限平均法计提折旧，该房产在2×16年12月达到预定可使用状态。2×17年12月31日该房产公允价值为4200万元，2×18年12月31日该房产公允价值为4300万元，2×19年2月1日乙公司以4500万元将该房产出售。不考虑其他因素，则乙公司的下列会计处理中正确的有（ ）。A.2×17年12月31日为转换日，投资性房地产的入账价值为4200万元
B.转换日投资性房地产的入账价值大于自用房产账面价值的差额计入其他综合收益400万元
C.2×18年12月31日确认该房产当年公允价值变动收益100万元
D.2×19年2月1日因出售该房产应确认的损益为200万元
考题
甲公司采用成本模式对投资性房地产进行后续计量，适用的所得税税率为25%，每年均按净利润的10%计提盈余公积。
（1）2×14年12月31日，甲公司将一栋自用办公楼出租给乙公司，租赁期开始日为12月31日，租期3年，年租金240万元，于每年年初支付。该办公楼原值3 000万元，预计使用年限为50年，预计净残值为0，采用直线法计提折旧，至出租时已累计使用10年，累计计提折旧600万元，未计提减值，转为投资性房地产后折旧方法、净残值等与转换前一致。税法与会计规定的折旧年限、折旧方法以及净残值相同。
（2）2×15年，由于道路修整，该出租办公楼出现减值迹象，当年末甲公司预计此办公楼未来现金流量的现值为2 000万元，公允价值减去处置费用后的净额为2 150万元。
（3）2×16年1月1日，甲公司经调查得到，此办公楼所在地的房产交易市场已经比较成熟，办公楼满足了以公允价值模式计量的条件，决定对该房产由成本模式转为公允价值模式计量，当日该办公楼的公允价值为2 700万元。2×16年12月31日的公允价值为3 000万元，2×16年12月31日的公允价值为3 100万元。
（4）2×17年1月1日甲公司收回租赁期满的办公楼，同日以3 200万元的价格出售给丙公司，取得价款并存入银行。
假定不考虑其他因素。
、根据资料（1），判断投资性房地产的转换日并说明理由，并做出自用房地产转为投资性房地产的分录。
、根据资料（2），确定该办公楼2×15年末的可收回金额，并说明此办公楼是否应该确认减值，如果需要确认，计算减值金额并编制相关分录。
、编制甲公司2×15年收取租金、确认租金收入以及结转成本相关分录；计算甲公司因该项投资性房地产对2×15年营业利润的影响金额。
、根据资料（3），编制2×16年甲公司将投资性房地产由成本模式变为公允价值模式的分录。
、根据资料（4），编制甲公司出售投资性房地产的分录。
考题
甲公司采用资产负债表债务法核算所得税，适用的所得税税率为25％。2×15年6月30日，甲公司将自用房产转作经营性出租且以公允价值模式进行后续计量的投资性房地产。该房产原值1000万元，预计使用年限为10年，转换前采用年限平均法计提折旧，预计净残值为0；截止2×15年6月30日该房产已经使用3年，使用期间未计提减值准备；转换日，该房产的公允价值为1000万元。2×15年12月31日，其公允价值为1100万元。假定税法对该房产按期计提折旧，税法规定的折旧年限、方法、净残值与转换前的会计核算相同。编制2×15年6月30日自用房产转换为投资性房地产的会计分录。
考题
甲公司采用资产负债表债务法核算所得税，适用的所得税税率为25％。2×15年6月30日，甲公司将自用房产转作经营性出租且以公允价值模式进行后续计量的投资性房地产。该房产原值1000万元，预计使用年限为10年，转换前采用年限平均法计提折旧，预计净残值为0；截止2×15年6月30日该房产已经使用3年，使用期间未计提减值准备；转换日，该房产的公允价值为1000万元。2×15年12月31日，其公允价值为1100万元。假定税法对该房产按期计提折旧，税法规定的折旧年限、方法、净残值与转换前的会计核算相同。计算该项投资性房地产2×15年12月31日的账面价值和计税基础，并确认相应的所得税影响。
考题
单选题B公司适用的所得税税率为25%。B公司于2017年12月31日将某自用办公楼用于对外出租，该办公楼的原值为1 000万元，预计使用年限为20年。转为投资性房地产之前，已使用5年，按照年限平均法计提折旧，预计净残值为零。转换日办公楼的账面价值750万元，与公允价值相同，B公司采用公允价值模式对投资性房地产进行后续计量。假定税法规定的折旧方法、折旧年限及净残值与会计规定相同。同时，税法规定资产在持有期间公允价值的变动不计入应纳税所得额，待处置时一并计算确定应计入应纳税所得额的金额。该项投资性房地产在2018年12月31日的公允价值为1 700万元。2018年12月31日，B公司应确认的递延所得税负债发生额为（ ）万元。A
250B
0C
237.5D
175
考题
单选题2011年6月30日，A公司的一项采用公允价值模式计量的投资性房地产租赁期届满，A公司将其收回后作为办公楼供本企业行政部门使用，该房地产2010年12月31日的公允价值为2000万元，2011年6月30日的公允价值为1900万元，2011年上半年的租金收入为60万元。转换日预计尚可使用年限10年，采用直线法计提折旧，无残值。不考虑其他因素，则该项房地产对A公司2011年度损益的影响金额为万元。A
-95B
65C
160D
-135
考题
多选题甲企业自行建造一幢办公楼，2×14年12月31日达到预定可使用状态，该项固定资产原值218万元，预计使用年限为10年，预计净残值为8万元，采用年限平均法计提折旧。2×16年1月1日由于调整经营策略将该办公楼对外出租，并采用成本模式进行后续计量。至2×16年年末，对该办公楼进行检查后，估计其可收回金额为170万元，减值测试后，该资产的折旧方法、年限和净残值等均不变。2×17年1月1日，甲企业具备了采用公允价值模式计量的条件，将该项投资性房地产从成本模式转换为公允价值模式计量，转换日的公允价值为210万元，2×17年12月31日该资产公允价值为230万元。甲企业按净利润的10％计提法定盈余公积，假设不考虑所得税等其他因素的影响。甲企业下列会计处理中，正确的有（）。A2×16年年末该资产的账面价值为170万元B2×16年年末应确认投资性房地产减值准备6万元C2×17年1月1日确认其他综合收益40万元D2×17年12月31日应确认公允价值变动损益60万元
考题
问答题计算题： AS公司采用成本模式对投资性房地产进行后续计量。营业税率为5%。有关资料如下： (1)2009年12月31日AS公司以银行存款购入一栋写字楼，价款为51000万元;其中包括土地使用权为1000万元，AS公司作为投资性房地产，写字楼预计尚可使用年限为40年，于当日办理完毕相关手续;土地使用权预计尚可使用年限为50年，于2010年1月1日办理完毕相关手续。写字楼和土地使用权的预计净残值为零，均采用直线法计提折旧和进行摊销，假定按年计提折旧和进行摊销。 (2)2010年1月1日AS公司与B公司签订租赁协议，将该写字楼整体出租给B公司，租期为3年，年租金为2000万元，每年年末支付。 (3)2011年1月1日，AS企业认为出租给B公司使用的写字楼土地使用权具备了采用公允价值模式计量的条件，决定对该项投资性房地产从成本模式转换为公允价值模式计量。2011年1月1日公允价值为59690万元。 (4)租赁期满后，将写字楼转为自用办公楼，假设转换日投资性房地产的账面价值为60690万元。转换日公允价值为62000万元，土地使用权的公允价值为1500万元，办公楼的公允价值为60500万元。 假设不考虑所得税影响。 要求： 编制相关的会计分录。
考题
单选题B公司所得税税率为25%。B公司于2017年1月1日将某自用办公楼用于对外出租，该办公楼的原值为1000万元，预计使用年限为20年。转为投资性房地产之前，已使用5年，企业按照年限平均法计提折旧，预计净残值为零。转换日办公楼的账面价值与公允价值相同，转为投资性房地产核算后，采用公允价值对该投资性房地产进行后续计量。假定税法规定的折旧方法、折旧年限及净残值与会计规定相同。同时，税法规定资产在持有期间公允价值的变动不计入应纳税所得额，待处置时一并计算确定应计入应纳税所得额的金额。该项投资性房地产在2017年12月31日的公允价值为1700万元。则2017年12月31日应确认的递延所得税负债为（ ）万元。A
250B
0C
237.5D
175
考题
单选题甲公司2018年1月31日外购一栋房产将其作为固定资产核算,入账成本为3000万元,预计使用20年,预计净残值为零,采用年限平均法计提折旧,至转换日固定资产未计提减值准备。2019年2月28日将该房产对外出租,当日该房产的公允价值为3100万元,甲公司采用公允价值模式对投资性房地产进行后续计量。不考虑所得税及其他相关因素,则下列会计处理正确的是( )。A
计入投资性房地产的入账成本为3000万元B
计入公允价值变动损益的金额为100C
计入投资性房地产累计折旧的金额为162.5万元D
计入其他综合收益的金额为262.5万元
考题
问答题甲公司采用资产负债表债务法核算所得税，适用的所得税税率为25％。2×15年6月30日，甲公司将自用房产转作经营性出租且以公允价值模式进行后续计量的投资性房地产。该房产原值1000万元，预计使用年限为10年，转换前采用年限平均法计提折旧，预计净残值为0；截止2×15年6月30日该房产已经使用3年，使用期间未计提减值准备；转换日，该房产的公允价值为1000万元。2×15年12月31日，其公允价值为1100万元。假定税法对该房产按期计提折旧，税法规定的折旧年限、方法、净残值与转换前的会计核算相同。编制2×15年12月31日确认投资性房地产公允价值变动和相关所得税的会计分录。（答案中的金额单位用万元表示）
考题
单选题2011年6月30日，A公司的一项采用公允价值模式计量的投资性房地产租赁期满，A公司不再出租该写字楼，即日起将其作为办公楼供本企业行政部门使用，该房地产2010年12月31日的公允价值为1980万元，2011年6月30日的公允价值为2100万元。转换日预计尚可使用年限5年，采用年数总和法计提折旧，无残值，则2011年A公司在转换日后对该资产应计提的折旧额是（ ）。A
330万元B
350万元C
0D
700万元
考题
多选题甲公司于2017年12月31日将其某自用房屋用于对外出租，该房屋的成本为750万元，预计使用年限为20年，转为投资性房地产之前，已使用4年，甲公司按照年限平均法计提折旧，预计净残值为零。转为投资性房地产核算后，预计能够持续可靠取得该投资性房地产的公允价值，甲公司采用公允价值模式对该投资性房地产进行后续计量，转换日，该房屋的公允价值为800万元。假定税法规定的折旧方法、折旧年限及净残值与会计规定相同。同时，税法规定投资性房地产在持有期间公允价值的变动不计入应纳税所得额，待处置时一并计算确定应计入应纳税所得额的金额。该项投资性房地产在2018年12月31日的公允价值为900万元。甲公司2018年度实现的利润总额为8000万元，适用的所得税税率为15%，从2019年开始，适用的所得税税率为25%。不考虑其他因素，甲公司下列会计处理中正确的有（ ）。A2018年12月31日递延所得税负债余额为84.375万元B2018年应交所得税为1179.375万元C2018年确认递延所得税费用为34.375万元D2018年所得税费用为1200万元
考题
单选题A公司于2012年1月30日将采用公允价值模式计量的投资性房地产转为自用办公楼。该房地产在2011年年末的公允价值为2 000万元，转换日的公允价值为2 070万元，预计尚可使用年限为15年。转换后采用年限平均法计提折旧，预计净残值为零，不考虑其他因素，则A公司在2012年对该项房地产应计提的折旧额为（ ）万元。A
126B
126.5C
125D
124.5
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