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注册会计师甲在对S公司2014年度财务报表进行审计时，在与S公司管理层沟通后，仍有下列情况，在不考虑其他因素的情况下，则可能导致其出具否定意见的是（ ）。
A.虚增的收入虽然只有11万元，但占当年利润总额的130% B.70%的存货未能监盘，存货占资产总额的10%
C.绝大多数内部控制存在严重缺陷，无法依赖 D.长期投资已达到净资产的15％，并已在财务报表附注中予以披露
C.绝大多数内部控制存在严重缺陷，无法依赖 D.长期投资已达到净资产的15％，并已在财务报表附注中予以披露
参考答案
参考解析
解析：选项B应发表保留意见；选项C应发表无法表示意见；选项D应发表无保留意见。
更多 “注册会计师甲在对S公司2014年度财务报表进行审计时，在与S公司管理层沟通后，仍有下列情况，在不考虑其他因素的情况下，则可能导致其出具否定意见的是（ ）。 A.虚增的收入虽然只有11万元，但占当年利润总额的130% B.70%的存货未能监盘，存货占资产总额的10% C.绝大多数内部控制存在严重缺陷，无法依赖 D.长期投资已达到净资产的15％，并已在财务报表附注中予以披露 ” 相关考题
考题
A注册会计师负责审计甲公司20×8年度财务报表。在考虑与治理层沟通时，A注册会计师遇到下列事项，请代为做出正确的专业判断。在确定与甲公司治理结构中的哪些适当人员沟通时，下列做法中正确的有( )。A．如果甲公司设有审计委员会或监事会，应当着重与审计委员会或监事会沟通B．如果甲公司是集团的组成部分，沟通的对象除了包括甲公司的治理层，还可能包括集团治理层C．在与甲公司治理层沟通前，不应先与甲公司内部审计人员沟通D．在与甲公司治理层沟通前，应当先与甲公司管理层沟通
考题
(五)阅读下列材料；回答 34～37 题：A注册会计师负责审计甲公司20×8年度财务报表。在考虑与治理层沟通时，A注册会计师遇到下列事项，请代为做出正确的专业判断。第 34 题 在确定与甲公司治理结构中的哪些适当人员沟通时，下列做法中正确的有（ ）。A．如果甲公司设有审计委员会或监事会，应当着重与审计委员会或监事会沟通B．如果甲公司是集团的组成部分，沟通的对象除了包括甲公司的治理层，还可能包括集团治理层C．在与甲公司治理层沟通前，不应先与甲公司内部审计人员沟通D．在与甲公司治理层沟通前，应当先与甲公司管理层沟通
考题
注册会计师罗兰在确定对被审单位2006年度财务报表的审计意见时，在与被审单位管理层沟通后，仍有下列情况，则可能导致其出具保留意见的情形包括（ ）。A．80%的存货未能监盘，存货占资产总额的10%B．绝大多数内部控制存在严重缺陷，无法依赖C．长期投资已达到净资产的15%，但拒绝在附注中披露D．虚增的收入虽然只有10万元，但占当年利润总额的ll0%
考题
注册会计师在对以下被审计单位的2013年度财务报表进行审计时，遇到下列情况：
（1）Y公司在被审计期间的一笔500万元的重大销售在审计报告日以后财务报表公布日之前被退回，且审计报告未提交给Y公司管理层，注册会计师提请被审计单位修改财务报表，Y公司予以拒绝。
（2）N公司因涉嫌侵权于2013年2月1日被起诉，且原告要求赔偿3亿元，至2013年12月31日法院尚未宣判，N公司2013年12月31日审计后的净资产为2亿元。注册会计师向N公司的律师进行了函证，但其律师回函表示基于对委托人负责不能对该案的结果作出任何评价。
（3）M公司在2013年度向其子公司1以市场价格销售产品5000万元，成本为3800万元，M公司当年向其关联方的销售占到全部收入的35％，M公司已在财务报表附注中进行了适当披露。
（4）注册会计师在对Z公司2013年度财务报表进行审计时，发现Z公司2012年发生的一项应确认预计负债的未决诉讼，但Z公司既未确认预计负债，也未在财务报表附注中披露。注册会计师建议Z公司对2012年度财务报表进行更正，并重新出具审计报告，Z公司未予采纳，但Z公司在2013年度财务报表的比较数据中已对此进行了恰当重述。
请根据上述情况，假定所有事项均重大，不考虑其他因素，逐项指出注册会计师应出具何种审计意见，并简要说明理由。
考题
共用题干
A注册会计师负责对甲公司20×8年度财务报表进行审计。在计划审计工作时，A注册会计师遇到下列事项，请代为作出正确的专业判断。在本期审计业务开始时，A注册会计师应当开展的初步业务活动是()。A:就审计范围与甲公司管理层沟通B:获取甲公司管理层声明书C:就审计责任与甲公司治理层沟通D:评价项目组成员的独立性
考题
共用题干
A注册会计师负责审计甲公司20×8年度财务报表。在与甲公司管理层和治理层沟通时，A注册会计师遇到下列事项，请代为作出正确的专业判断。在确定与治理层沟通的事项时，下列各项中，A注册会计师通常认为不宜沟通的是()。A:甲公司对财务报表产生重大影响的战略决策B:甲公司管理层不愿延长对持续经营能力的评估期间C:注册会计师发现管理层的舞弊行为D:注册会计师实施的具体审计程序的性质
考题
共用题干
A注册会计师负责审计甲公司20×8年度财务报表。在与甲公司管理层和治理层沟通时，A注册会计师遇到下列事项，请代为作出正确的专业判断。在确定与管理层沟通的事项时，下列各项中，A注册会计师通常认为不宜沟通的是()。A:甲公司所在行业的环境发生重大变化B:可能影响重大错报风险的经营计划和战略C:管理层对造成内部控制缺陷的实际原因的了解D:管理层的胜任能力
考题
（2013)ABC会计师事务所首次接受委托，对甲公司2012年度财务报表进行审计，委派A注册会计师担任项目合伙人。甲公司2011年度财务报表由XYZ会计师事务所的X注册会计师负责审计。相关事项如下：
（1）A注册会计师在接受委托前与X注册会计师进行电话沟通，询问其是否发现甲公司管理层存在正直诚信方面的问题以及与甲公司管理层在重大会计审计问题上是否存在意见分歧，并在沟通之后告知甲公司管理层。
…………
要求：
假定上述均为独立事项，并且不考虑其他因素，逐项指出A注册会计师的处理是否恰当。如不恰当，简要说明理由。
考题
A注册会计师负责审计甲公司2019年度财务报表，下列情形中，最有可能导致A注册会计师不能执行财务报表审计的是（ ）。A.甲公司管理层没有清晰区分内部控制要素
B.甲公司管理层没有根据变化的情况修改相关的内部控制
C.甲公司管理层凌驾于内部控制之上
D.A注册会计师对甲公司管理层的诚信存在严重疑虑
考题
甲会计师事务所首次接受 X 公司的委托，对其 2010 年度财务报表进行审计。A 注册会计师在对 X 公司期初余额进行审计时，遇到下列情况，请代为作出正确的专业判断。
注册会计师如果认为期初余额对本期财务报表存在重大影响，但无法对其获取充分、适当的审计证据，则可能发表的审计意见为（ ）。
A.带强调事项段的无保留意见
B.保留意见
C.否定意见
D.无法表示意见
考题
甲会计师事务所首次接受 X 公司的委托，对其 2010 年度财务报表进行审计。A 注册会计师在对 X 公司期初余额进行审计时，遇到下列情况，请代为作出正确的专业判断。
下列各项关于期初余额审计的表述中，正确的有（ ）。
A.注册会计师应当保持应有的职业谨慎，充分考虑期初余额对所审财务报表的影响
B.注册会计师在执行财务报表审计时，必须对期初余额 发表专门的审计意见
C.注册会计师应当根据已获取的审计证据，形成对期初余额的审计结论，并在此基础上，确定其对审计意见的影响
D.如果与期初余额相关的会计政策未能在本期得到一贯运用，并且会计政策的变更未能得到正确的会计处理和恰当的列报，注册会计师应当出具保留意见或否定意见的审计报告
考题
ABC会计师事务所首次接受委托，对甲公司2012年度财务报表进行审计，委派A注册会计师担任项目合伙人。甲公司2011年度财务报表由XYZ会计师事务所的X注册会计师负责审计。相关事项如下：
（1）A注册会计师在接受委托前与X注册会计师进行电话沟通，询问其是否发现甲公司管理层存在正直诚信方面的问题以及与甲公司管理层在重大会计审计问题上是否存在意见分歧，并在沟通之后告知甲公司管理层。
（2）X注册会计师拒绝A注册会计师查阅其2011年度审计工作底稿，A注册会计师据此认为无法对存货的期初余额获取充分、适当的审计证据。
（3）由于无法获得甲公司持有的某联营企业相关财务信息，无法就年末长期股权投资的账面价值以及当年确认的投资收益获取充分、适当的审计证据，x注册会计师对甲公司2011年度财务报表发表了保留意见。甲公司于2012年处置了该项投资。A注册会计师认为，导致对上期财务报表发表保留意见的事项已经解决，该事项对2012年度审计意见无影响。
（4）A注册会计师发现甲公司2011年度财务报表存在一项重大错报。甲公司管理层调整了2012年度财务报表对应数据．在财务报表附注中作了充分披露，并将该事项告知X注册会计师。A注册会计师认为该问题已解决，无须实施其他程序。
假定上述第（1）至（4）项均为独立事项，并且不考虑其他因素，逐项指出A注册会计师的处理是否恰当。如不恰当．简要说明理由。
考题
问答题注册会计师在对A公司进行审计时，发现该公司内部控制制度具有严重缺陷，与管理层人员甲沟通相关问题时，其眼神飘忽不定，逻辑混乱。 在此情况下，注册会计师能否依赖下列证据，并简要说明理由： (1)销售发票副本； (2)监盘客户的存货（不涉及检查相关的所有权凭证）； (3)外部律师提供的声明书； (4)管理层出具的书面声明； (5)会计记录。
考题
单选题A注册会计师负责审计甲公司2010年度财务报表。在考虑获取管理层书面声明时，A注册会计师遇到下列事项，请代为做出正确的专业判断。如果甲公司管理层拒绝就其责任的履行情况提供书面声明，下列做法中，A注册会计师认为错误的是（ ）。A
重新评价甲公司管理层的诚信情况B
重新评价获取审计证据的总体可靠性C
对财务报表出具无法表示意见的审计报告D
对财务报表出具保留意见的审计报告
考题
单选题A注册会计师负责审计甲上市公司2013年度财务报表。A注册会计师出具审计报告的日期为2014年3月5日，财务报表报出日为2014年3月10日。针对2014年3月16日发现的事实，甲公司管理层修改了2013年度财务报表，A注册会计师采取的以下措施中不恰当的是（）。A
在针对甲公司2014年度财务报表的审计报告中增加强调事项段，提醒财务报表使用者注意修改2013年财务报表的原因B
A注册会计师应当实施必要的审计程序C
A注册会计师复核管理层采取的措施能否确保所有收到原财务报表和审计报告的人士了解这一情况D
A注册会计师针对修改后的2013年度财务报表出具新的审计报告
考题
多选题如果上期财务报表由前任注册会计师审计，且在对期初余额进行审计时发现存在对本期财务报表产生重大影响的错报，注册会计师的下列做法中恰当的有（）。A告知管理层B考虑提请管理层告知前任注册会计师C发表保留意见D发表否定意见
考题
问答题ABC会计师事务所首次接受委托，对甲公司2012年度财务报表进行审计，委派A注册会计师担任项目合伙人。甲公司2011年度财务报表由XYZ会计师事务所的X注册会计师负责审计。相关事项如下： （1）A注册会计师在接受委托前与X注册会计师进行电话沟通，询问其是否发现甲公司管理层存在正直诚信方面的问题以及与甲公司管理层在重大会计审计问题上是否存在意见分歧，并在沟通之后告知甲公司管理层。 （2）X注册会计师拒绝A注册会计师查阅其2011年度审计工作底稿，A注册会计师据此认为无法对存货的期初余额获取充分、适当的审计证据。 假定上述第（1）至（2）项均为独立事项，并且不考虑其他因素，逐项指出A注册会计师的处理是否恰当。如不恰当，简要说明理由。
考题
多选题如果注册会计师提请甲公司管理层在财务报表中披露导致对持续经营能力产生重大疑虑的主要事项或情况以及管理层拟采取的改善措施，然后依据披露情况决定其发表的审计意见的类型，意味着注册会计师可能发表（）审计报告。A无法表示意见B带有强调事项段的无保留意见C保留意见D否定意见
考题
单选题A注册会计师负责对甲公司2019年度财务报表进行审计。在本期审计业务开始时，A注册会计师应当开展的初步业务活动是（ ）。A
就审计范围与甲公司管理层沟通B
获取甲公司管理层声明书C
就审计责任与甲公司治理层沟通D
评价项目组成员的独立性
考题
多选题遇到下列（ ）情况时，注册会计师可能对A公司的财务报表出具无法表示意见的审计报告。A在存在疑虑的情况下，注册会计师不能就A公司持续经营假设的合理性获取必要的审计证据B未能就影响A公司财务报表公允反映的重大关联方交易事项获取充分、适当的审计证据CA公司财务报表整体上没有按照企业会计准则进行编制DA公司管理层拒绝向注册会计师出具管理层声明书
考题
多选题甲公司拟聘请X会计师事务所审计其2012年度财务报表，Y会计师事务所审计了甲公司2011年度财务报表，出具了保留意见的审计报告。以下涉及与Y事务所沟通相关的事项中，正确的有（）。A如果Y事务所未予答复，以其他方式再次沟通，如仍得不到答复则考虑是否接受委托B如果甲公司允许与Y事务所沟通，应提请Y事务所提供工作底稿C在与Y事务所沟通前，应事先征得甲公司管理层的书面同意D如果甲公司不允许与Y事务所沟通，应询问其原因，并考虑是否接受委托
考题
多选题ABC会计师事务所的A注册会计师是甲公司2012年财务报表审计项目合伙人。在对甲公司实施风险评估程序时A注册会计师发现甲公司2012年财务报表确认了虚假销售事项。如果A注册会计师采取了以下（ ）应对措施，则不被视为违反诚信原则。A要求甲公司管理层修改有问题信息；B要求甲公司管理层调整财务报表；C在甲公司管理层拒绝注册会计师的建议的情况下，出具了恰当非无保留意见的审计报告；D甲公司管理层拒绝注册会计师的建议的情况下，出具了否定意见审计报告
考题
问答题ABC会计师事务所首次接受委托，对甲公司2020年度财务报表进行审计，委派A注册会计师担任项目合伙人。甲公司2019年度财务报表由XYZ会计师事务所的X注册会计师负责审计。相关事项如下： （1）A注册会计师在接受委托前与X注册会计师进行电话沟通，询问其是否发现甲公司管理层存在正直诚信方面的问题以及与甲公司管理层在重大会计审计问题上是否存在意见分歧，并在沟通之后告知甲公司管理层。 （2）X注册会计师拒绝A注册会计师查阅其2019年度审计工作底稿，A注册会计师据此认为无法对存货的期初余额获取充分、适当的审计证据。 （3）A注册会计师拟在审计计划阶段与治理层沟通，主要内容为：注册会计师与财务报表审计相关的责任、注册会计师的独立性、计划的审计范围以及具体审计程序的性质和时间安排。 （4）A注册会计师在审计过程中与甲公司管理层讨论了值得关注的内部控制缺陷和内部控制的其他缺陷，因此，不再以书面形式向管理层正式通报。 要求： 假定上述第（1）、（2）项均为独立事项，并且不考虑其他因素，逐项指出A注册会计师的处理是否恰当。如不恰当，简要说明理由。
考题
多选题注册会计师在对甲公司财务报表审计时，发现该公司具有良好的盈利记录并很容易获得外部资金支持，但管理层没有对持续经营能力做出初步评估。注册会计师应当（ ）。A与甲公司管理层讨论运用持续经营假设的理由，询问是否存在导致对持续经营能力产生重大疑虑的事项或情况B实施详细的审计程序，对甲公司持续经营能力做出评估C提请管理层对持续经营能力做出评估D考虑出具保留意见或无法表示意见的审计报告
考题
单选题A注册会计师负责审计甲公司2019年度财务报表。当甲公司同时存在多项可能导致对其持续经营能力产生重大疑虑的事项或情况，即使财务报表已作出充分披露，注册会计师可能考虑出具的审计报告意见类型是（ ）。A
无保留意见B
保留意见C
无法表示意见D
否定意见
考题
多选题下列情况中，注册会计师可能对K公司的财务报表出具无法表示意见的审计报告的有（）AK公司管理层拒绝向注册会计师出具管理层声明书B在存在疑虑的情况下，注册会计师不能就K公司持续经营假设的合理性获取必要的审计证据C审计范围受到限制DK公司财务报表整体上没有按照企业会计准则进行编制
考题
多选题注册会计师在确定对X公司2019年度财务报表的审计意见时，在与X公司管理层沟通后，仍然存在下列情况尚未解决，则可能导致注册会计师出具保留意见的情况包括（ ）。A80%的存货未能监盘，存货占资产总额的15%B抵押资产已达到净资产的60%，但拒绝在附注中进行披露C虚增的收入虽然只有100万元，但是掩盖了当年亏损的状况D绝大多数内部控制形同虚设，无法依赖
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